理論界對稅收職能的論述，雖然觀點不盡一致，但不管怎樣表述，稅收的各種職能，最終都要通過稅收征管來實現(xiàn)。征管工作的質(zhì)量，對實現(xiàn)稅收的職能有重大影響。要使稅收職能作用能發(fā)揮到最佳狀態(tài)，基本前提是有效的征收、規(guī)范的管理、嚴(yán)格的稽查，也就是稅收征納行為的法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。

一

目前我國的稅收征管和稅制建設(shè)還存在諸多問題，嚴(yán)重影響和制約著稅收職能作用的發(fā)揮。

（一）單純追求收入目標(biāo)，稅收職能單一化傾向日益明顯1994年稅制改革以來，我國工商稅收收入以年平均近1000億元的速度遞增。除了經(jīng)濟增長、加強征管等因素外，維系高增長的主要因素是政府行為和支持政府行為的稅收“超常措施”。1993年全國范圍“爭基數(shù)”，全國工商稅收收入比上年增長38．1％，其中有個?。ㄗ灾螀^(qū)）增幅在50％以上。1994年“?；鶖?shù)”，全國工商稅收收入又比上年增長26．5％。此后幾年工商稅收收入計劃任務(wù)數(shù)一增再增，稅收收入形勢一年比一年嚴(yán)峻。為了完成任務(wù)，各級政府和財稅部門繼續(xù)采取“超常措施”，“寅吃卯糧”、“無稅空轉(zhuǎn)”等現(xiàn)象日益公開化、普遍化。南方某市1998年國稅系統(tǒng)擔(dān)保貸款繳稅和私人墊稅近400萬元，占全市增值稅、消費稅兩稅收入的1．87％。

任務(wù)高壓下的稅收征管，其危害是顯而易見的。其一，剛性的任務(wù)標(biāo)準(zhǔn)弱化了剛性的稅收執(zhí)法，看似力度很大，實質(zhì)上是對法律尊嚴(yán)的自我踐踏。其二，大面積的超常征收，人為改變了正常情況下的稅收數(shù)量和規(guī)模，掩蓋了稅制的運行質(zhì)量和真實的稅收負(fù)擔(dān)程度，為宏觀決策提供了虛假的數(shù)字依據(jù)。尤其是以“列收列支”為主要手段的稅收空轉(zhuǎn)，導(dǎo)致國家預(yù)決算失真，虛假的收入信息帶來錯誤的支出安排。其三，組織收入工作的秩序和程序被打亂，一些地區(qū)陷入“一季度緩，二季度慢，三季度緊，四季度拼”的惡性循環(huán)。稅收入庫不是逐月按計劃完成進(jìn)度，而是季度、半年、年底呈現(xiàn)高峰，其他月份走入低谷，呈現(xiàn)出不規(guī)則的“M”曲線，不利于財政資金的合理調(diào)度，也不利于宏觀調(diào)控政策的落實。更為嚴(yán)重的是，身為執(zhí)法者的稅務(wù)機關(guān)借助納稅人預(yù)繳稅款確保收入進(jìn)度，正常的征納關(guān)系演變成一種互利互惠的協(xié)作關(guān)系，執(zhí)法職能受到嚴(yán)重削弱。

（二）一些稅種先天不足，稅收對經(jīng)濟調(diào)節(jié)乏力

摘要：隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，人民的生活水平也隨之提高，越來越多的人喜歡上茶文化，這也促進(jìn)了茶企的快速發(fā)展，并為茶企日常工作的開展及管理工作提出了更高的要求。財務(wù)管理作為茶企經(jīng)營過程中最重要的一個環(huán)節(jié)，在茶企制定發(fā)展戰(zhàn)略時候起到不可替代的作用。而稅收籌劃是財務(wù)管理中最重要的核心工作，所以面對經(jīng)營發(fā)展過程中的激烈競爭，茶企必須不斷完善和優(yōu)化稅收籌劃工作

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；茶企；稅收籌劃；優(yōu)化策略

隨著我國經(jīng)濟與國際經(jīng)濟之間的交流越來越頻繁及我國經(jīng)濟體系的不斷完善，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境逐漸規(guī)范，但競爭越來越激烈。所以企業(yè)在經(jīng)營過程中必須要規(guī)范化管理，精細(xì)化管理，降低經(jīng)營成本，提升產(chǎn)品附加值才能夠提高自己的競爭力?；谪攧?wù)管理視角下的稅收籌劃工作在企業(yè)管理中的地位是其他管理內(nèi)容無法替代的，屬于核心管理范疇。企業(yè)對稅收籌劃科學(xué)合理的進(jìn)行優(yōu)化，可以減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增強整體競爭力，對企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。茶企作為眾多企業(yè)中的一員，也需要在經(jīng)營過程中對稅收籌劃進(jìn)行優(yōu)化，提升自己的競爭力。

1稅收籌劃的意義

1.1有利于茶企減少或者避免稅務(wù)處罰。企業(yè)在經(jīng)營活動過程中必須依法納稅，隨著我國稅收征管制度的不斷完善，對企業(yè)偷逃稅款的行為處罰力度越來越強。若是企業(yè)在經(jīng)營過程中為了減少應(yīng)繳納稅款而采用違規(guī)違法的手段，企業(yè)就會面臨承擔(dān)稅法懲罰的風(fēng)險還會讓企業(yè)的聲譽產(chǎn)生負(fù)面影響，最終直接影響到企業(yè)的正常經(jīng)營活動。當(dāng)前有些茶企的經(jīng)營者采用違法的方式，進(jìn)行偷逃稅款，這樣不僅讓國家稅收受到損失，企業(yè)也增加了經(jīng)營風(fēng)險。稅收籌劃是在稅法允許的范圍內(nèi)幫助茶企節(jié)稅，這就為茶企提供了合理合法的節(jié)稅渠道，茶企經(jīng)營過程中要充分利用稅收籌劃手段幫助企業(yè)合理合法節(jié)約稅收開支，這樣從客觀上就幫助茶企減少或者避免了稅務(wù)處罰。

1.2有利于茶企實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化。稅收籌劃可以幫助企業(yè)節(jié)稅，這樣就幫助企業(yè)降低了經(jīng)營成本，增加了企業(yè)收入。通過稅務(wù)籌劃茶企在經(jīng)營活動中減少了現(xiàn)金的流出，這樣就幫助茶企在流動資金不變的情況下增加了現(xiàn)金流量。同時稅收籌劃還能夠幫助茶企延緩現(xiàn)金流出時間，增加了資金在茶企內(nèi)部留存時間，這樣茶企就可以通過這一時間差獲得這部分沒有成本的資金，提高了資金的使用效率，幫助茶企實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化。

摘要：稅收管理環(huán)境是一個不容忽視的問題,它直接關(guān)系著稅收管理的效果。美國的稅收管理環(huán)境廣受推崇。本文分析了美國稅收管理環(huán)境的特點,同時結(jié)合我國稅收管理環(huán)境存在的諸多問題,提出了優(yōu)化我國稅收管理環(huán)境的基本構(gòu)想。

關(guān)鍵詞:稅收管理稅收管理環(huán)境稅務(wù)價外稅

稅收管理環(huán)境是構(gòu)成和影響稅收管理的重要因素。稅收管理能否收到良好的效果很大程度上取決于是否有一個和諧的稅收管理環(huán)境做保障。因此我們應(yīng)積極努力營造一個良好的稅收管理環(huán)境。眾所周知,美國的稅收征管水平在世界上處于領(lǐng)先地位。美國稅收管理的成功,既得益于比較完備的稅收制度,更在于其有序的稅收管理環(huán)境。

一、美國稅收管理環(huán)境的特點

(一)健全、完善的稅收制度環(huán)境

1.美國的稅法權(quán)威性高,體系完整。其中,國內(nèi)收入法典是美國稅收基本法,聯(lián)邦、州、地方分權(quán)立法,財政部門制定規(guī)章,聯(lián)邦稅務(wù)局的裁決以及法庭的判例等共同組成美國稅法體系。美國的稅收法律條款非常復(fù)雜,但操作性很強,真正做到了每一項稅收征管程序都有法可依。用美國華人的話說,美國的稅收管理對納稅人而言好比如來佛的手掌。

[論文關(guān)鍵詞]稅收管理稅收管理環(huán)境稅務(wù)價外稅

[論文摘要]稅收管理環(huán)境是一個不容忽視的問題,它直接關(guān)系著稅收管理的效果。美國的稅收管理環(huán)境廣受推崇。本文分析了美國稅收管理環(huán)境的特點,同時結(jié)合我國稅收管理環(huán)境存在的諸多問題,提出了優(yōu)化我國稅收管理環(huán)境的基本構(gòu)想。

稅收管理環(huán)境是構(gòu)成和影響稅收管理的重要因素。稅收管理能否收到良好的效果很大程度上取決于是否有一個和諧的稅收管理環(huán)境做保障。因此我們應(yīng)積極努力營造一個良好的稅收管理環(huán)境。眾所周知,美國的稅收征管水平在世界上處于領(lǐng)先地位。美國稅收管理的成功,既得益于比較完備的稅收制度,更在于其有序的稅收管理環(huán)境。

一、美國稅收管理環(huán)境的特點

(一)健全、完善的稅收制度環(huán)境

1.美國的稅法權(quán)威性高,體系完整。其中,國內(nèi)收入法典是美國稅收基本法,聯(lián)邦、州、地方分權(quán)立法,財政部門制定規(guī)章,聯(lián)邦稅務(wù)局的裁決以及法庭的判例等共同組成美國稅法體系。美國的稅收法律條款非常復(fù)雜,但操作性很強,真正做到了每一項稅收征管程序都有法可依。用美國華人的話說,美國的稅收管理對納稅人而言好比如來佛的手掌。

摘要：財政稅收監(jiān)督管理工作機制模式是我國政府稅收的主要途徑之一，其也是政府稅收監(jiān)督管理工作是否可以順利實施的主要制度，因為各項因素的影響，財政稅收工作還存在諸多不足，需要利用監(jiān)督管理機制工作的效應(yīng)，避免各項問題的產(chǎn)生。所以，在整個監(jiān)督機制運用過程，有關(guān)工作者要依照我國相關(guān)稅收規(guī)范條例財務(wù)相應(yīng)的管理。同時為我國財政稅收工作體制的監(jiān)督工作進(jìn)行創(chuàng)新和優(yōu)化，并提升其科學(xué)的發(fā)展水平。

關(guān)鍵詞：財政稅收體制；監(jiān)督機制模式；優(yōu)化措施

一、導(dǎo)言

現(xiàn)階段，在財政稅收進(jìn)行創(chuàng)新改革的整個過程，我們要通過對于財政稅收工作體制中的監(jiān)督機制進(jìn)行優(yōu)化，從而在財政稅收工作進(jìn)行綜合的公共財政管理。同時為能夠創(chuàng)造更好的財政稅收創(chuàng)新改革的良好環(huán)境，需要把財政稅收工作與監(jiān)督機制模式相互結(jié)合，共同運行，從而提升整個稅收管理工作有效性的水平，創(chuàng)造更為優(yōu)良的環(huán)境。此外，在進(jìn)行相關(guān)稅收體制監(jiān)督機制工作中，需要優(yōu)化不良規(guī)范行為，對于優(yōu)化過程中的影響因素進(jìn)行相應(yīng)的約束及規(guī)范，保證整個過程能夠更好的進(jìn)行，從而為社會經(jīng)濟的發(fā)展提供一定的幫助。

二、國外財政稅收監(jiān)督管理的模式

現(xiàn)階段，國外的財政稅收工作體制中，其監(jiān)督機制發(fā)展相對較早。通過多年發(fā)展與運作其管理體系比較健全和完善，可以借鑒的工作經(jīng)驗也比較多，其主要成效較為顯著，因此，相關(guān)政府部門要積極主動推進(jìn)相關(guān)稅收監(jiān)督管理機制的發(fā)展與優(yōu)化，還可借鑒國外先進(jìn)的稅收工作機制。同時我們還可以采取相應(yīng)的優(yōu)化措施，在財政稅收體制中的監(jiān)督機制工作中為其創(chuàng)造更好的發(fā)展平臺，及提升控制，使其能夠科學(xué)有效的促進(jìn)我國稅收管理機制的整體發(fā)展。從而研究出更為科學(xué)的監(jiān)督機制，推動我國財政稅收工作的正常運轉(zhuǎn)。國外相關(guān)部門，在其財政稅收工作中實施監(jiān)督機制管理工作時，其主要從內(nèi)部管理部門入手，保證其能夠全面化的實現(xiàn)管理工作。同時建立稅收監(jiān)督管理機制，為其相應(yīng)的管理工作提供依據(jù)。此外，財政稅收工作體制中的監(jiān)督機制控制途徑需要在很大程度上將其與企業(yè)內(nèi)部的管理工作相聯(lián)系。因此這就使得相關(guān)部門在其監(jiān)督管理過程中能夠更好的優(yōu)化和創(chuàng)新相關(guān)工作。我們需要從監(jiān)督管理職能分析對于財政稅收工作體制全方面的監(jiān)督工作，需要對其進(jìn)行整體細(xì)致的研究和探討。因此，我們通過闡述財政稅收體制中監(jiān)督機制工作的發(fā)展現(xiàn)狀，從而實現(xiàn)優(yōu)化和發(fā)展的主要目標(biāo)。從而在一定程度上提升稅收相關(guān)監(jiān)督機制的整體工作質(zhì)量和效率。以上通過對財政稅收工作體制中監(jiān)督機制的分析，可以從多個角度實現(xiàn)稅收監(jiān)督機制模式的不斷創(chuàng)新，及提高稅收監(jiān)督管理機制水平。同時在很大程度上將其能夠與各項監(jiān)督機制工作有效結(jié)合。所以，使得稅收監(jiān)督管理工作的環(huán)境和分為能夠更為全面和科學(xué)的進(jìn)行發(fā)展。除此之外，我國財政稅收監(jiān)督管理機制工作中，其包含公共會計、財政監(jiān)督的管理模式和監(jiān)督工作者等方便進(jìn)行工作的開展。所以，這就促進(jìn)了財政稅收各個部門的監(jiān)督管理機制，能夠更為充分的實現(xiàn)了其整個工作的創(chuàng)新及優(yōu)化目標(biāo)。不但更為有效和規(guī)范性的推進(jìn)了相應(yīng)的監(jiān)督機制工作的實施，還在很大程度上為財政稅收機制中綜合監(jiān)督管理工作的實施提供了更好的工作基礎(chǔ)。

摘要:隨著我國社會的不斷發(fā)展與進(jìn)步，我國財政稅收體制監(jiān)督機制也在不斷地優(yōu)化，隨之便引起了人們的關(guān)注。因此，為了更為科學(xué)、以及更為有效地提高其監(jiān)督管理水平，因而本文將就此現(xiàn)象進(jìn)行一定的分析與探討。進(jìn)而，以期可以為其具體優(yōu)化工作，而提供一定的幫助。

關(guān)鍵詞:財政稅收體質(zhì);監(jiān)督機制;優(yōu)化

要想真正地實現(xiàn)財政稅收體制監(jiān)督機制的優(yōu)化。那么，便應(yīng)確保其稅收監(jiān)督機制本身，擁有足夠完善、以及有效的管理策論。并且，除此之外，在財政稅收體制開展相應(yīng)監(jiān)督工作之時，還應(yīng)確保其各方面的監(jiān)督機制能夠全面、以及協(xié)調(diào)地結(jié)合在一起。進(jìn)而，使其在一定的程度上，為其監(jiān)督機制的形成，而提供一定的有利條件。與此同時，在其監(jiān)督機制實際運行過程中，相關(guān)工作人員還需依據(jù)其財政稅收的相關(guān)規(guī)定條例，而采取一定的綜合管理措施。繼而，為其相關(guān)財政稅收體制監(jiān)督機制的優(yōu)化、以及創(chuàng)新，而建設(shè)和提供更好的發(fā)展基礎(chǔ)。

一、我國財政稅收監(jiān)督管理現(xiàn)狀

(一)重形式，輕本質(zhì)。就現(xiàn)階段情況而言，目前我國財政稅收體制的監(jiān)督機制，普遍具有重形式，輕本質(zhì)的問題現(xiàn)象。往往按照上級的要求開展相關(guān)的工作，沒有結(jié)合具體情況和實際制定有效的財政稅收監(jiān)督管理機制，流于形式，沒有發(fā)揮應(yīng)有的功能和效果。對此，這一問題現(xiàn)象的產(chǎn)生，則主要是由于相關(guān)工作人員，并沒有完全地認(rèn)識到其對于我國經(jīng)濟發(fā)展的重要作用。與此同時，又由于我國近幾年經(jīng)濟的快速發(fā)展，因而使得該問題現(xiàn)象便呈現(xiàn)出了更為糟糕的情形。因此，為了更好地提高相關(guān)稅收工作人員對其的重視程度，則有必要建立一系列相應(yīng)規(guī)范的管理制度。從而，為其財政稅收體制監(jiān)督機制的具體優(yōu)化，而提供更為全面、以及更為有力的保障作用。(二)監(jiān)督管理制度有待完善，行使職能能力有待加強。轉(zhuǎn)換監(jiān)督管理體系，是我國相關(guān)工作部門較為常見的一種工作方法。對此，這一方法雖然帶來了一定的經(jīng)濟效益。但與此同時，其往往還會對其財政稅收體制的監(jiān)督工作，造成許多的困擾。且除此之外，我國目前許多地區(qū)的財政稅收工作部門，也并沒有足夠的重視財政稅收監(jiān)督管理的情況。因此，這便在一定的程度上，使得其相關(guān)工作人員無法明確、清晰地認(rèn)識到其自身工作的職責(zé)與任務(wù)。從而，這也就對其財政稅收工作的具體實施、以及開展造成了影響。整體上看，需要建立一套完善的監(jiān)督管理制度，加強職能行駛，才能更好地推動財政稅收工作有序開展。

二、國外財政稅收體制監(jiān)督機制的經(jīng)驗與啟示

編者按：本文主要從稅制改革和優(yōu)化有利于稅收征管質(zhì)量和效率的提高；稅收征管質(zhì)量和效率提高有助于稅制改革與優(yōu)化的發(fā)展；稅制改革、優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展的對策進(jìn)行論述。其中，主要包括：在效率損失最小化與稅收公平、社會福利的社會分配等方面尋求一個權(quán)衡點、稅制本身包含的區(qū)別對待特征越少,稅率越低,稅收優(yōu)惠越簡單、稅收征管是整個稅收理論中非常重要的組成部分、超前或滯后的征管會成為稅制正確實施的絆腳石、我國目前的個人所得稅課稅采用分類所得稅模式、應(yīng)對稅制進(jìn)行改革與優(yōu)化、優(yōu)化稅收征管,為稅制改革與優(yōu)化提供更廣闊的空間等，具體請詳見。

稅制改革與優(yōu)化為稅收征管創(chuàng)造良好的實施基礎(chǔ),有助于稅收征管質(zhì)量和效率的提高;稅收征管是稅制改革與優(yōu)化的制約因素,良好的稅收征管是保證稅制有效運行的手段,稅收征管質(zhì)量和效率的提高有利于稅制改革與優(yōu)化,為稅制改革與優(yōu)化提供更廣闊的空間.只有稅制改革、優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展.才能更好地實現(xiàn)稅收政策的經(jīng)濟社會目標(biāo),充分發(fā)揮稅收的作用。

新一輪稅制改革已經(jīng)啟動并且取得相應(yīng)進(jìn)展.從2004年出口退稅制度的改革,到2008年1月1日起正式實施的統(tǒng)一各類企業(yè)的所得稅改革,我國的稅制改革可謂是轟轟烈烈

與稅制改革相比,稅收征管改革卻顯得相對滯后.從以往的實踐來看,我國在1983-1984年、1994年進(jìn)行兩次重大稅制改革時,都沒有推出整體稅收征管改革方案與之協(xié)調(diào).大多數(shù)專家學(xué)者在研究稅制改革時,都忽略了稅收征管存在的問題.然而,正如維托.坦齊所說“稅收是強調(diào)可行性的學(xué)問.一種不可管理的稅制是沒有多少價值的.理論上最完美的稅制如果所表示的意圖在實踐中被歪曲,就可能變成蹩腳的稅制“.因此,在進(jìn)行稅制改革和稅制優(yōu)化時,必須把稅收征管納入其研究范圍,充分考慮稅收征管能力,選擇可操作的“有效稅制“,使稅制改革和稅收征管均衡發(fā)展

一、稅制改革和優(yōu)化有利于稅收征管質(zhì)量和效率的提高

優(yōu)化稅制理論的精髓是,既然扭曲性稅收所帶來的效率損失是不可避免且可能很大,我們的任務(wù)就是要盡量使這些損失達(dá)到最小.在最簡化的優(yōu)化稅制模式中,將效率損失降低到最小就是唯一的目標(biāo).而在較為復(fù)雜的優(yōu)化稅制模式中,則應(yīng)在效率損失最小化與稅收公平、社會福利的社會分配等方面尋求一個權(quán)衡點.優(yōu)化的稅制是理論上的一種理想模式,是各國稅制改革追求的目標(biāo).通過不斷的稅制改革與完善逐漸向最優(yōu)化的稅制結(jié)構(gòu)靠攏,在這一改革過程中效率損失逐漸降低,稅收公平逐步實現(xiàn),社會福利分配更加公平,使得納稅人的遵從意識不斷增強,減輕納稅人的抵觸情緒.這樣既有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,又能降低稅收征管成本;同時,有利于納稅人對政府職能部門的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督.這一切無疑會提高稅收征管的質(zhì)量與效率（編世界稅制改革的實踐表明,許多國家以復(fù)雜的稅制去服務(wù)于眾多的政策目標(biāo),結(jié)果實際執(zhí)行的稅制往往不同于稅法意義的名義稅制,實際效果也大大偏離了政策初衷.這種情況在我國也很突出.因此,試圖利用稅收工具實現(xiàn)過多的社會經(jīng)濟目標(biāo)是不現(xiàn)實的.稅收作為政策工具有其局限性,并不是萬能的.如果賦予它過多的額外的目標(biāo),本身也不符合優(yōu)化稅制的思想,反而會使稅制變得極其復(fù)雜.如過多的稅種、過高的稅率、過多地對納稅人的區(qū)別對待和繁雜的稅收優(yōu)惠的形式和數(shù)量等.都是直接造成稅制復(fù)雜的因素.對過窄的稅基征收高稅率不僅違背了有效和公平課稅的要求,而且也鼓勵了逃稅,啟動了過多的稅收優(yōu)惠待遇降低了納稅人的奉行.所有這些因素都增加了稅收征管的難度,降低了稅收征管效率.反之,擴大稅基、降低稅率、減少繁雜的稅收優(yōu)惠形式和數(shù)量,則會降低征管的難度,提高征管的質(zhì)量和效率;同時,也有利于稅制優(yōu)化,實現(xiàn)經(jīng)濟社會目標(biāo)

**年工作思路**提出了加強執(zhí)政能力建設(shè)的新目標(biāo)，為稅收工作指明了方向；總局提出的深化稅收改革、加強稅務(wù)基層建設(shè)、推進(jìn)科學(xué)化精細(xì)化管理等新要求，是基層稅收工作的重心；稅收征管工作中出現(xiàn)了市場主體民營化、稅源主體城市化的新趨勢，是國稅工作面臨的新挑戰(zhàn)；認(rèn)真解決當(dāng)前國稅工作面臨的新問題、新矛盾，是新一年工作中必須努力和加強的重點。

基于對形勢的判斷分析，按照總局提出的科學(xué)化、精細(xì)化管理的總體要求，結(jié)合我市當(dāng)前國稅工作實際，**年，我市國稅工作要緊緊圍繞新時期稅收工作的主題，以提高稅收工作能力和征管工作質(zhì)效實為目標(biāo)，建立稅源監(jiān)控、執(zhí)法保障和績效考評體系，著力優(yōu)化資源配置、稅收服務(wù)、工作環(huán)境、育人機制。

（一）緊扣工作主題。

新時期稅收工作的主題就是推進(jìn)依法治稅，深化稅收改革，強化科學(xué)管理，加強隊伍建設(shè)。這一主題科學(xué)總結(jié)了稅收工作的規(guī)律，是當(dāng)前和今后一個時期稅收工作的核心。它充分體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀的要求，是認(rèn)真貫徹落實十六屆四中全會的精神，切實加強執(zhí)政能力建設(shè)的具體體現(xiàn)。緊扣稅收工作的主題，要正確把握治稅與帶隊的統(tǒng)一、把握抓改革與抓管理的統(tǒng)一，堅持連續(xù)性和創(chuàng)新性的統(tǒng)一，堅持前瞻性與階段性的統(tǒng)一，使國稅工作在實踐中不斷得到提高。

（二）實現(xiàn)兩個提高。

一是提高稅收工作能力。按照十六屆四中全會精神的要求，以提高領(lǐng)導(dǎo)班子的治稅帶隊能力、國稅干部的聚財執(zhí)法能力、國稅系統(tǒng)的高效征管能力為重點，全面提升基層稅務(wù)部門的整體稅收工作能力。

依法治稅，是依法治國的有機組成部分，是指通過稅收法制建設(shè)，使征稅主體依法征稅、納稅主體依法納稅，從而達(dá)到稅收法治的狀態(tài)。我們在強調(diào)依法治稅的同時，決不能忽視對納稅人的服務(wù)，我們要加強對納稅人的正常管理，優(yōu)化納稅服務(wù)。

依法治稅是稅收工作的基礎(chǔ)和靈魂，優(yōu)化服務(wù)是稅收實踐工作的重要內(nèi)容。稅務(wù)部門要正確處理嚴(yán)格執(zhí)法和優(yōu)質(zhì)服務(wù)的關(guān)系，在執(zhí)法中優(yōu)化服務(wù)，在服務(wù)中嚴(yán)格執(zhí)法，不斷規(guī)范執(zhí)法行為，強化服務(wù)意識。堅持依法治稅要在稅收立法、稅收執(zhí)法、稅收司法、稅收守法、稅收護(hù)法等各個方面，采取有針對性措施。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)轉(zhuǎn)變重管理輕服務(wù)的思想，立足依法治稅的基本要求，完善納稅服務(wù)體系，切實提高納稅服務(wù)質(zhì)量與水平。因為，堅持依法納稅與優(yōu)化納稅服務(wù)它們是辯證統(tǒng)一的。

1、在優(yōu)化納稅服務(wù)的過程中，必須始終堅持依法治稅

稅收作為國家收入再分配的重要手段和宏觀調(diào)控的必要工具，必須始終堅持以國家權(quán)力為核心，積極主動地為國家的政權(quán)穩(wěn)固和國民經(jīng)濟的建設(shè)和發(fā)展發(fā)揮作用；作為社會主義市場經(jīng)濟體制建設(shè)的重要組成部分，稅收應(yīng)該強化服務(wù)意識，積極地為納稅人服務(wù)，為國家經(jīng)濟建設(shè)和社會發(fā)展服務(wù)。

因此要注意，當(dāng)我們在強調(diào)優(yōu)化稅收服務(wù)的時候，并不只是強調(diào)所謂的“納稅人繳稅以換取政府提供的公共產(chǎn)品”這樣一種簡單的市場交換關(guān)系，而是要通過稅收功能的發(fā)揮，為國家政權(quán)的正常運作和政府適當(dāng)導(dǎo)向下的市場經(jīng)濟發(fā)展提供條件；同樣，當(dāng)我們強調(diào)國家稅收的重要性時，更需要我們在稅務(wù)工作中始終堅持以人為本，以為納稅人服務(wù)為自己的崇高職責(zé)，盡全力地營造一個為經(jīng)濟行為主體服務(wù)的良好氛圍。

2、在堅持依法治稅的前提下，進(jìn)一步深化納稅服務(wù)的優(yōu)化

摘要：財政工作中的一項重要工作內(nèi)容就是稅收管理，稅收對于我國的經(jīng)濟發(fā)展來說有著很重要的作用和意義。只有做好稅收管理方面的工作，才能夠防止一些問題的出現(xiàn)，進(jìn)而更好地推動市場經(jīng)濟發(fā)展，同時也能夠增加我國的經(jīng)濟收入。但是由于種種原因我國的稅收管理體系并不完善，在實際的運行中依然存在一些弊端，這些問題的存在嚴(yán)重阻礙了稅收工作的開展，同時也會影響我國社會進(jìn)步和經(jīng)濟發(fā)展?；诖耍疚木臀覈斦愂展芾磉^程中存在的問題進(jìn)行了分析和探討，并提出了相對應(yīng)的解決對策，以期為完善我國的稅收制度提供一些建議。

關(guān)鍵詞：財政稅收；管理；問題；對策

財政是社會發(fā)展到一定階段的歷史性產(chǎn)物，也是一種具有悠久歷史的經(jīng)濟現(xiàn)象。對于一個國家來說，財政是理財之政?？梢酝ㄟ^兩個方面來理解“財政”的內(nèi)涵。第一個方面，從財政的實際作用來說，只有有足夠的財政資金才能夠確保政府職能的實現(xiàn)，政府創(chuàng)辦一些公共服務(wù)設(shè)施等都需要資金，財政能夠提供資金支持。第二個方面，從經(jīng)濟學(xué)意義上講，可以把財政看作是經(jīng)濟學(xué)范疇，實施主體為國家的一種經(jīng)濟學(xué)行為。通過財政收支，能夠滿足公共服務(wù)的需要，從而促進(jìn)資源實現(xiàn)優(yōu)化配置、穩(wěn)定社會經(jīng)濟發(fā)展、促進(jìn)資源實現(xiàn)公平分配。同時通過開展一些財政活動，能夠更好地協(xié)調(diào)政府和市場之間的關(guān)系，從而推動市場經(jīng)濟實現(xiàn)良性和健康發(fā)展。國家財政收入的一項重要來源就是稅收，稅收是政府為了滿足公共的服務(wù)和需要，按照相關(guān)法律規(guī)定，依據(jù)公共權(quán)力，采用強制的方式取得財政收入的一種關(guān)系。在開展稅收管理工作的過程中，需要社會全體人員的共同努力，進(jìn)而在全社會營造一個良好的稅收環(huán)境。但是當(dāng)前我的稅收制度依然存在一些問題，需要進(jìn)行改革和完善?；谶@個背景，本文首先分析了稅收改革的必要性，然后分析了當(dāng)前我國稅收管理工作中存在的一些問題，并制定了解決這些問題的對策，希望為促進(jìn)我國稅收機制的改革提供一定的參考意見。

一、財政稅收管理機制改革的必要性

（一）優(yōu)化財政收支機制

隨著經(jīng)濟的不斷進(jìn)步和發(fā)展，對當(dāng)前的稅收管理體制進(jìn)行改革是有必要意義的。通過優(yōu)化稅收體制，能夠使得我國的財政支出機制得到優(yōu)化和完善。近年來，隨著社會的進(jìn)步和人們思想觀念的轉(zhuǎn)變，我國的稅收工作有了很大的進(jìn)步。為了適應(yīng)新形勢的變化和發(fā)展，我國不斷完善現(xiàn)行的采購制度、支付制度，以此促進(jìn)我國的管理制度更為健全，進(jìn)而提升我國的財政收入利用效率。國家為了使得稅收工作能夠穩(wěn)步推進(jìn)，出臺了很多改革的措施和政策，并且都得到了切實的執(zhí)行和實施，這在很大程度上提高了我國的財政管理效率，優(yōu)化了我國的財政支出結(jié)構(gòu)，同時也促進(jìn)了我國政府職能的轉(zhuǎn)變，使得我國政府逐漸向服務(wù)型政府方向轉(zhuǎn)變。稅收工作的有效開展，能夠幫助我國獲得更多的資金收入，從而為我國政府公共服務(wù)智能的實現(xiàn)提供資金支持。比如教育、社會保障以及一些公共服務(wù)設(shè)施的建立都需要充足的資金的支持，通過改革稅收機制，進(jìn)一步促進(jìn)社會公平，同時也能夠進(jìn)一步提高企業(yè)的創(chuàng)新能力，進(jìn)而為國家創(chuàng)造更多的收益。因而，通過以上分析，可以了解到，稅收體制的改革和優(yōu)化能夠促進(jìn)我國收支機制的完善和優(yōu)化。