一、國內外風險投資研究綜述

進入新世紀以來，隨著風險投資的進一步發(fā)展，國內對風險投資及其特征有了較深刻的認識，也產(chǎn)生了不少的研究成果。不過，對中小科技企業(yè)研發(fā)階段能否引入風險投資，以及風險投資能否多元化發(fā)展等問題還沒有深入研究，以至于人們對風險投資的理解還存在一定的局限性。本文認為，風險投資模式可以變革，風險投資流程可以分階段運行，風險投資還可以前移至企業(yè)研發(fā)階段。同時，中小科技企業(yè)研發(fā)階段還應當引入民間資本、國有大企業(yè)資金、外資及技術創(chuàng)新基金等多元化的資本來激活企業(yè)。

二、風險投資及其與中小科技企業(yè)的耦合

（一）風險投資的涵義

風險投資是指對具有高增長潛力的未上市創(chuàng)業(yè)企業(yè)進行股權投資，并通過提供創(chuàng)業(yè)管理服務參與所投資企業(yè)的創(chuàng)業(yè)過程，因此，風險投資又稱為創(chuàng)業(yè)投資。全美風險投資協(xié)會（NVCA）將風險投資定義為，由職業(yè)金融家投入到新興的、迅速發(fā)展的、有巨大競爭潛力的企業(yè)（特別是中小型企業(yè)）中的一種權益性投資；經(jīng)濟合作和發(fā)展組織（OECD）的定義則更為寬泛，即凡是以高科技與知識為基礎，生產(chǎn)與經(jīng)營技術密集的創(chuàng)新產(chǎn)品或服務的投資，都可視為風險投資。

（二）風險投資與中小科技企業(yè)的耦合

摘要：隨著我國經(jīng)濟和科技的快速發(fā)展，高新技術企業(yè)已成為我國經(jīng)濟發(fā)展的主要動力之一。但由于其財務管理水平有限，創(chuàng)新能力不足，導致其在發(fā)展中遇到瓶頸。高新技術企業(yè)應加強財務管理，提高資金利用效率，對企業(yè)財務管理進行創(chuàng)新與改革，以確保企業(yè)的高效與健康運作，使企業(yè)能不斷加強自身的研發(fā)能力與創(chuàng)造能力，產(chǎn)生更好的收益。本文闡述了我國高新技術企業(yè)財務管理的特點，分析了其目前在發(fā)展中遇到的主要問題，并提出了相關的措施和建議，以期能為高新技術企業(yè)發(fā)展提供支撐和幫助。

關鍵詞：高新技術企業(yè)；財務管理

一、高新技術企業(yè)加強財務管理的重要性

高新技術企業(yè)加強財務管理可以使企業(yè)提高風險防范能力,確立以市場為導向的經(jīng)營戰(zhàn)略，加強各項指標預算、建立風險監(jiān)控機制，有效規(guī)避風險的發(fā)生。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，財務管理需要使用價值形式對經(jīng)營全過程實施有效管理，將企業(yè)所有的經(jīng)營過程和研發(fā)成果都合理的予以策劃和控制，使企業(yè)的效益不斷提高。因此財務管理工作不僅是企業(yè)管理的一個獨立方面，也是一項綜合管理工作。

二、新時期高新技術企業(yè)財務管理中存在的問題

（一）無形資產(chǎn)管理不到位。高新技術企業(yè)的核心價值主要體現(xiàn)在其科技研發(fā)能力上，實用新型、專利權、軟件著作權等無形資產(chǎn)成為衡量高新技術企業(yè)價值的核心指標，然而我們國家很多高新技術企業(yè)在實際財務管理過程中，僅僅重視有形資產(chǎn)計量和管理，忽略無形資產(chǎn)的計量與管理，由于管理理念的缺失，其無法認識到無形資產(chǎn)管理對高新技術企業(yè)的重要性，繼而影響對自身的價值和未來盈利能力的判斷。（二）對研發(fā)項目管理不重視。高新技術企業(yè)還需要進一步改進研發(fā)項目管理過程。目前，部分企業(yè)研發(fā)項目主要是由職能部門在管理和運作，大多數(shù)項目負責人基本上不參與研發(fā)項目的管理，導致研發(fā)支出不合理，與單位業(yè)務特點相背離，項目實施過程中又缺乏有效的監(jiān)督，研發(fā)成功的幾率降低。究其主要原因是企業(yè)研發(fā)項目的成功與否未與項目負責人的績效掛鉤，致使科研人員積極性不高。（三）研發(fā)人員對財務管理的重視程度不夠。我國很多高新技術企業(yè)研發(fā)人員財務管理意識淡漠，缺乏對相關政策和知識的了解和掌握，導致企業(yè)的相關指標不符合高新技術企業(yè)認定標準。在開展研發(fā)項目管理工作過程中，相關的激勵制度不夠完善，對研發(fā)管理工作未進行科學的設計和安排，相關研發(fā)人員對研究開發(fā)工作重視程度不高，制約了研發(fā)工作的有效開展。（四）高新技術企業(yè)融資難度較大。高新技術企業(yè)開展研究開發(fā)活動，需要大量資金保障。由于中小高新技術企業(yè)基本上都是處于初創(chuàng)期和成長期，因此資金不足會阻礙高新技術企業(yè)快速健康的發(fā)展。當高新技術企業(yè)面臨資金短缺時，大多數(shù)情況下會通過銀行等金融機構進行資金籌資，但由于高新技術企業(yè)項目具有高投入、高風險的特點，因此，一旦研發(fā)沒有取得成功，那么企業(yè)就不能按要求償還借款，銀行可能會承擔很大的壞賬風險。所以，個別銀行為了消除這種借貸風險會降低或者拒絕為高新技術企業(yè)提供貸款，提高了高新技術企業(yè)通過銀行貸款融資的難度。（五）缺乏對科技人員有效的激勵機制。高新技術企業(yè)應對科技人員以及輔助研發(fā)人員給予豐厚的獎勵，提高其對科研工作的積極性，使其能繼續(xù)投入到新的科研工作當中，進而促使企業(yè)高速高質量發(fā)展。但在高新技術企業(yè)持續(xù)發(fā)展的進程中，其往往將更多的資金集中投入到科技產(chǎn)品研發(fā)上去，不重視對科技人員的激勵，導致科技人員流動性增高。而高新技術企業(yè)的核心力量即為科技人員的技術支撐，假如科技人員流動性增高，必然會加大高新技術企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展風險。

科技項目管理通常是指管理所有與科技項目有關的工作，協(xié)調它們之間的關系,通過科技項目管理能夠有效地利用企業(yè)各種科技資源,更快地促進科技項目的實現(xiàn)。科技項目是一種科技和創(chuàng)新相結合的活動，對于項目的成本需求、進程時間和項目質量都是很難把握的，所以說科技項目管理是一個很復雜、難以控制、綜合性很強的工程。目前隨著國際的競爭日益激烈，為了提高我國的科技創(chuàng)新實力，提高我國的國際競爭力，高新技術企業(yè)作為國家自主研發(fā)創(chuàng)新的主體，為了促進高新技術企業(yè)的發(fā)展，國家目前盡可能出臺各種稅收優(yōu)惠政策鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新，減輕高新技術企業(yè)的稅收負擔，降低科技項目的開發(fā)成本，提高企業(yè)科技創(chuàng)新的熱情，從而提高我國的科技創(chuàng)新實力。

一、科研經(jīng)費管理中存在的主要問題

（一）科技經(jīng)費投入不足。由于科技經(jīng)費的投入明顯不足，國家對于企業(yè)的科技項目投資還沒有形成一個穩(wěn)定的機制。盡管近幾年國家對于企業(yè)的科技項目投資在逐年增加,企業(yè)的科技創(chuàng)新實力也在不斷地增強,但還是跟不上社會經(jīng)濟快速發(fā)展的步伐。科技經(jīng)費的使用還是很分散，對于科技項目的建設還是不夠專注。（二）科技經(jīng)費管理缺乏制度。目前的科技經(jīng)費管理缺少相應的制度，許多企業(yè)在科技經(jīng)費上的管理還不夠成熟，不能適應社會市場經(jīng)濟的要求。政府各部門在科技經(jīng)費管理方面缺乏溝通，沒有制度一系列的管理制度，各部門不能相互協(xié)調，共同找出管理計劃的不足之處，這就導致企業(yè)的科技經(jīng)費管理還處在初級階段，不夠成熟，不能體現(xiàn)出管理之后的效果。（三）科技經(jīng)費分配不合理。政府的科技經(jīng)費投入不平均，尤其對于競爭力強的企業(yè)投資較多，這樣不利于其他企業(yè)的發(fā)展，也不利于各個企業(yè)的公平競爭。同時也會造成管理出現(xiàn)漏洞，經(jīng)費的使用效率不高，也不利于國家整體科技水平的提升。

二、加強科研經(jīng)費的管理

（一）加強企業(yè)對科研經(jīng)費管理的認識。企業(yè)應該認識到科研經(jīng)費管理的重要性，能夠將科研經(jīng)費用在合適的地方，目光放長遠，充分發(fā)揮科研經(jīng)費管理的作用，努力提高企業(yè)的科研能力和科研經(jīng)費的使用效率，主動接受政府監(jiān)督、管理。（二）健全科研經(jīng)費管理制度。明確企業(yè)科研部門負責人以及科研項目負責人的職責，健全科研經(jīng)費管理制度。財務部門負責科研經(jīng)費的管理，科研部門負責科研項目的管理，兩個部門要相互協(xié)調配合，共同監(jiān)督科研項目的進度。財務部門進行科研項目的經(jīng)費預算以及會計核算，科研部門監(jiān)督和指導科研項目負責人按照項目合同書上的規(guī)定正確地使用科研經(jīng)費。項目負責人應主動接受政府部門的監(jiān)督和檢查,按照相關規(guī)定辦好科研項目的各種手續(xù)，并對科研經(jīng)費使用的真實性承擔法律責任。（三）重視科研經(jīng)費的預算?？蒲薪?jīng)費的預算對于科研經(jīng)費的管理也是非常重要的。經(jīng)費預算能夠幫助企業(yè)申請到科研項目，同時也能加快科研項目的進程，簡化科研經(jīng)費的管理。所以科研項目的經(jīng)費預算絕不能馬虎。在進行科研項目申請時，項目負責人要在財務部門的幫助下對科研項目進行經(jīng)費預算,保證預算的科學性、合理性和明確性。項目申請成功后，科研部門與財務部門相互配合，根據(jù)項目的經(jīng)費預算向政府部門申請科研經(jīng)費，并監(jiān)督經(jīng)費的使用，一旦發(fā)現(xiàn)經(jīng)費使用不合理立即叫停改正，盡可能保證經(jīng)費的使用效率。（四）加強科研經(jīng)費轉撥的管理。企業(yè)必須規(guī)范科研經(jīng)費的使用，嚴格控制科研經(jīng)費轉撥的行為。所有需要轉撥的科研經(jīng)費必須由科研部門和財務部門共同商議決定。申請科研經(jīng)費轉撥的申請人必須向科研部門和財務部門提高相關材料和合同，說明經(jīng)費轉撥的理由。（五）加強科研結余經(jīng)費的管理。企業(yè)對于科研項目結束后的結余經(jīng)費也要規(guī)范化?？蒲许椖拷Y束后，如果由剩余經(jīng)費，應該由財務部門記錄成結余經(jīng)費，明確記錄項目的結賬時間和結余經(jīng)費日后的用途。（六）建立科研經(jīng)費使用效益的考核制度。要建立科研經(jīng)費使用效益的考核制度,對科研經(jīng)費的使用效益進行考核評估，以此提高科研經(jīng)費的管理水平和科研經(jīng)費的使用效率。

三、研發(fā)費用加計扣除的含義及政策簡析

為充分發(fā)揮*科技人才資源優(yōu)勢，增強區(qū)域科技創(chuàng)新和經(jīng)濟競爭能力，鼓勵國內外大企業(yè)、大集團來寧創(chuàng)辦科技研發(fā)機構或設立科技研發(fā)分支機構，促進*經(jīng)濟在更高層次上的發(fā)展，加快實現(xiàn)把*建設成為國內領先的科技研發(fā)基地、軟件研發(fā)生產(chǎn)基地和高新技術產(chǎn)業(yè)化基地的目標，現(xiàn)就在寧設立科技研發(fā)機構制定如下政策意見。

一、市政府各有關部門要進一步解放思想，與時俱進，為科技研發(fā)機構落戶*提供全方位優(yōu)質服務。市（區(qū)、開發(fā)區(qū)、科技園區(qū)）、縣外經(jīng)貿、工商、民政等部門各自要在3個工作日內完成相關登記手續(xù)；在科技研發(fā)機構注冊過程中，有關政府部門實行行政管理“零收費”。

二、科技研發(fā)機構在本市轄區(qū)內進行的符合市城市規(guī)劃和環(huán)境保護法的基本建設項目，市（區(qū)、開發(fā)區(qū)、科技園區(qū)）、縣各級計劃、建設、規(guī)劃、國土等部門，依法優(yōu)先安排建設用地，優(yōu)先為其辦理立項、規(guī)劃、登記、開工建設等手續(xù)。

三、市公安局對因工作需要出國（境）或前往邊境地區(qū)的在寧科技研發(fā)機構中的內地公民，在5個工作日內辦結因私出國護照；取消赴港澳商務的配額限制，辦理3個月至1年多次有效的赴港澳商務簽注；加快辦理邊境通行證。對在科技研發(fā)機構中工作的外國人和臺灣省居民根據(jù)情況分別辦理1至5年的多次簽證（簽注）和居留證（暫住簽注），并根據(jù)有關規(guī)定，協(xié)同市教育局對其偕行家屬的入出境、居留、子女入學等事宜提供幫助。

四、凡符合高新技術企業(yè)認定標準的在寧科技研發(fā)機構，市科技局應及時認定為高新技術企業(yè)，按規(guī)定予以享受國家及地方對高新技術企業(yè)的優(yōu)惠政策；鼓勵其承接市各類科技計劃項目，市科技局優(yōu)先立項，并給予科技經(jīng)費扶持。

五、在寧科技研發(fā)機構聘用本科以上專業(yè)技術人員、管理人員及海外留學人員，可享受“三優(yōu)一免”政策，即享受本市有關引進人才的優(yōu)惠政策，由市人事部門為其優(yōu)先辦理和提供全程的優(yōu)質服務，并免費托管在寧科技研發(fā)機構研發(fā)人員的檔案。

一、引言

科技企業(yè)或研發(fā)機構在研發(fā)、生產(chǎn)、銷售或者其他經(jīng)營管理活動中，由于研發(fā)人員變動、經(jīng)費不足、管理失誤，或者技術變遷、市場變化等原因，會面臨財產(chǎn)損失、人身傷害、研發(fā)中斷、民事賠償?shù)雀鞣N各樣的風險，這種風險就是科技風險。一般包括兩種類型，一種是一般的風險，包括一般的財產(chǎn)風險、一般的人員風險等；另一種是特殊的風險，包括關鍵設備的風險，關鍵研發(fā)人員的人身安全、流失等風險，研發(fā)中止風險，研發(fā)失敗風險，高新技術產(chǎn)品責任風險，高新技術產(chǎn)品出口風險等。科技風險存在的客觀性、科技開發(fā)、成果轉化和產(chǎn)業(yè)化過程本身的復雜性決定了其對科技保險需求的必然性。

二、科技風險的保險需求

科技保險就是針對這些風險設計的一系列保險產(chǎn)品，我們根據(jù)科技風險的階段性性來分析科技企業(yè)或科研機構對保險的需求。

1.按照科研開發(fā)的階段分析研發(fā)階段可能的保險需求包括關鍵技術開發(fā)保險、產(chǎn)品設計責任保險、高管人員以及關鍵研發(fā)人員保險、研發(fā)失敗損失保險、環(huán)境污染責任保險、高新技術企業(yè)信貸保證保險、關鍵研發(fā)設備保險、研發(fā)中斷保險；成果轉化階段的保險需求包括知識產(chǎn)權成果轉讓保險、知識產(chǎn)權抵押保險、信用保險/保證保險、營業(yè)中斷保險；市場化階段的保險需求包括公共責任保險、出口信用保險、產(chǎn)品召回保險、利潤損失保險。

2.根據(jù)保險的標的不同，保險的需求也不同保險標的為設備的保險需求：關鍵研發(fā)設備保險；保險標的為人員的保險需求：高管人員和關鍵研發(fā)人員的保險、董事會監(jiān)事會高級人員職業(yè)責任保險、職業(yè)責任保險；保險標的為產(chǎn)品和成果的保險需求：產(chǎn)品責任保險、知識產(chǎn)權質押保證保險；保險標的為財務和利潤的保險需求：利潤損失保險、貸款保證保險、應收賬款信用保險、出口信用保險；保險標的為信息系統(tǒng)的保險需求：網(wǎng)絡保險。

為貫徹落實省委、省政府《關于實施創(chuàng)新驅動戰(zhàn)略推進科技創(chuàng)新工程加快建設創(chuàng)新型省份的意見》（蘇發(fā)〔2011〕10號）和省實施創(chuàng)新驅動戰(zhàn)略推進科技創(chuàng)新工程工作會議精神，推進以企業(yè)為主體的技術創(chuàng)新，加快企業(yè)研發(fā)機構建設，有效提升我市企業(yè)自主創(chuàng)新能力，現(xiàn)就全面加強企業(yè)研發(fā)機構建設提出如下意見：

一、充分認識加強企業(yè)研發(fā)機構建設的重要意義

企業(yè)研發(fā)機構包括工程技術研究中心、高技術重點實驗室、院士工作站、產(chǎn)業(yè)（企業(yè)）研究院、公共服務平臺、工程中心、工程實驗室、企業(yè)技術中心、博士后工作站（創(chuàng)新實踐基地）和企業(yè)內部建立的研發(fā)機構等。

作為區(qū)域科技創(chuàng)新體系的重要組成部分，企業(yè)研發(fā)機構在對外聯(lián)系高校和科研院所、集聚全社會科技資源，對內凝聚企業(yè)創(chuàng)新能力、持續(xù)為企業(yè)提供成熟配套的技術、工藝和新產(chǎn)品，帶動行業(yè)、產(chǎn)業(yè)技術進步和產(chǎn)業(yè)升級具有重大作用。近年來，我市在企業(yè)研發(fā)機構建設方面的投入逐年增加，企業(yè)研發(fā)機構數(shù)量逐年提高，企業(yè)整體實力顯著增強。但總體上，全市規(guī)模以上企業(yè)僅有10%建立了市級以上研發(fā)機構，本土大中型工業(yè)企業(yè)僅有50%建立了研發(fā)機構，企業(yè)整體創(chuàng)新能力的不足已成為我市創(chuàng)新發(fā)展的一大瓶頸。

企業(yè)是科技創(chuàng)新的主體。加快企業(yè)研發(fā)機構建設、提高科技創(chuàng)新能力，是應對當前科技發(fā)展和行業(yè)競爭的戰(zhàn)略選擇，是完善我市科技創(chuàng)新體系、提升區(qū)域競爭力的重要舉措，也是建設創(chuàng)新型城市、實現(xiàn)經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展的必然要求。各地各部門必須從戰(zhàn)略和全局的高度深刻認識加強企業(yè)研發(fā)機構建設的重要性，切實將其擺上重要位置。

二、明確企業(yè)研發(fā)機構建設的目標任務

摘要：研發(fā)項目內審是隨科技發(fā)展過程而逐步發(fā)展起來的一項專業(yè)性內審工作。研發(fā)項目由于其具備高風險的特點，研發(fā)項目內審能幫助其有效地進行風險管理，完成研發(fā)項目目標，并服務企業(yè)總體戰(zhàn)略發(fā)展目標的作用。2018年年報根據(jù)新財務報表格式披露要求，“研發(fā)費用”需要單獨列示報表項目?！把邪l(fā)費用”從“管理費用”中單獨列示，標志著研發(fā)項目的研究與開發(fā)已經(jīng)被提到一個新的高度，凸顯其對企業(yè)的重要性。與此同時對于研發(fā)項目內審工作的重要性、緊迫性也與日俱增。但是由于研發(fā)項目自身顯著的特點，使得研發(fā)項目內審有別于其他傳統(tǒng)的內審，研發(fā)項目內審即面臨與傳統(tǒng)內審所不一樣的問題，這些問題的解決將要求研發(fā)項目內審人員具備更高的專業(yè)性能力和創(chuàng)新性能力。

關鍵詞：研發(fā)項目;內審創(chuàng)新

內部審計設立之初主要為協(xié)助外部審計而展開，幫助收集資料、整理信息、提供賬務、配合詢問等輔助外部審計。伴隨企業(yè)經(jīng)營的多元化發(fā)展，企業(yè)項目經(jīng)營復雜程度的加劇及審計常態(tài)化的需求，審計逐步從輔助外部審計轉變?yōu)槠髽I(yè)的自行內部審計，從內部的財務內審發(fā)展為企業(yè)的各專項內審?？萍夹推髽I(yè)研發(fā)項目內審是伴隨互聯(lián)網(wǎng)科技發(fā)展孕育而生的一項專項內審。由于科技型企業(yè)的自身特點使得科技型企業(yè)研發(fā)項目內審面臨其特有的問題以及應對這些問題獨有的應對策略。

1科技型企業(yè)特點及研發(fā)項目內審中的問題

科技型企業(yè)是指以研究開發(fā)為主，以創(chuàng)新為目的，最終形成高技術含量產(chǎn)品的企業(yè)。科技型企業(yè)研發(fā)項目特點主要為技術性強，技術迭代速度快，產(chǎn)品成本主要集中為人力資源成本，大量數(shù)據(jù)庫應用于項目及企業(yè)內部。1.1科技型企業(yè)研發(fā)項目產(chǎn)品技術性強?？萍夹推髽I(yè)研發(fā)項目產(chǎn)品主要集中在信息技術、電子科技、生物醫(yī)藥等技術含量高的產(chǎn)品開發(fā)中。這些研發(fā)項目的技術性強，專業(yè)性強，通常非專業(yè)人員無法全面掌握及了解。即使在內審人員中有從事研究開發(fā)背景的人員，由于不同的項目、不同的產(chǎn)品所使用的技術差異性，都無法深入了解相關產(chǎn)品設計、研發(fā)流程的合理性與科學性。研發(fā)項目內審工作如何有效推進，面臨更強的技術性、專業(yè)性的要求。1.2科技型企業(yè)研發(fā)項目產(chǎn)品迭代速度快?？萍夹推髽I(yè)研發(fā)項目產(chǎn)品的迭代速度越來越快。某社交平臺在2018年世界互聯(lián)網(wǎng)大會上提出，當前科技型研發(fā)項目產(chǎn)品的迭代速度以天為單位。對于如此之快速度迭代的研發(fā)項目產(chǎn)品，內審人員如何審核其效果及價值？有的研發(fā)產(chǎn)品可能內審人員對其評價體系都未構建好就已經(jīng)被迭代或淘汰。研發(fā)項目內審數(shù)據(jù)模型的構建、模型對產(chǎn)品的適用性、模型的修正與內審評價追溯等都對研發(fā)項目內審的時間效率提出了全新的要求。1.3人力資源成本為科技型企業(yè)主要成本?？萍夹推髽I(yè)由于其相對于傳統(tǒng)企業(yè)產(chǎn)品的核心價值主要集中在產(chǎn)品的創(chuàng)新中，因而科技型企業(yè)其核心成本主要集中在人力資源成本——研發(fā)人員成本中。根據(jù)2017年調查報告：科技型服務企業(yè)人力資源成本平均占比在40%?？萍夹推髽I(yè)研發(fā)項目產(chǎn)品作為高度人為創(chuàng)造性項目，成本中人力資源成本高達70%左右。這就使得科技型企業(yè)研發(fā)項目的內審工作有極大一部分為研發(fā)人員的工作績效的審核。要量化審核這些工作績效不僅需要專業(yè)的技術要求，還需要更多的人事管理要求。1.4科技型企業(yè)研發(fā)項目內部數(shù)據(jù)量大?？萍夹推髽I(yè)研發(fā)項目還有一個非常顯著的特點，即在企業(yè)內部充分利于其自身的優(yōu)勢建立了強大的數(shù)據(jù)庫。不僅僅是研發(fā)部內部有數(shù)據(jù)庫，財務部、產(chǎn)品部、設計部，甚至職能行政部、人事部都建立了各自獨立的數(shù)據(jù)庫。這些數(shù)據(jù)庫有的各自獨立，有的相互聯(lián)系運行，以支撐各部門工作目標的完成。同時，在科技型企業(yè)中各分公司、各子公司間還有相關數(shù)據(jù)庫進行聯(lián)系，這些橫縱交錯的數(shù)據(jù)庫是一把雙刃劍，如何有效地使用這些數(shù)據(jù)庫進行內審前評估、內審中查詢、內審后分析都成為研發(fā)項目內審有效推進的關鍵。

2科技型技術企業(yè)研發(fā)項目內審應對的策略

摘要：項目研發(fā)是高新技術企業(yè)常見的活動，在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生頻繁較高。本文對現(xiàn)有高新技術企業(yè)有關政策解析，明確研發(fā)支出在稅務處理中的歸集、核算及備案管理等要求，通過對HC企業(yè)現(xiàn)狀分析，并結合數(shù)據(jù)對企業(yè)的納稅影響，提出為落實加計扣除的適用政策，需在科研立項、人員說明、費用歸集、成果轉化等方面加以完善，以降低公司在納稅上的風險。

關鍵詞：高新技術企業(yè)；加計扣除；納稅處理

為進一步鼓勵企業(yè)加大科技投入，有效促進企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新活動，尤其是對其中的高新技術企業(yè)的研發(fā)投資，為更好享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，促進高新技術企業(yè)的發(fā)展，國家有關部門出臺相關政策，切實解決政策落實中存在的問題。

一、不同階段的研發(fā)加計扣除稅收政策沿革

研發(fā)費用政策實施從1996年算起，大致可以分為四個階段：第一個階段是1996-2002年，要求研發(fā)費用年增幅不低于10%，程序上且經(jīng)稅務機關批準，主要政策有1996年的《關于促進企業(yè)投術進步有關稅收政策通知》；第二個階段是2003-2007年，文件取消了10%的規(guī)定，并將享受政策主體由國有企業(yè)延伸至所有工業(yè)企業(yè)。主要政策有2003年、2006年《關于企業(yè)技術創(chuàng)新有關所得稅優(yōu)惠通知》等文件，同時取消了稅務機關批準，改由企業(yè)自行申報扣除；第三個階段是2008-2012年，在新的企業(yè)所得稅法實施后，將研發(fā)支出加計扣除稅收優(yōu)惠以法律形式明確，同時為便于新舊稅法的銜接，文件做出了詳細而系統(tǒng)的規(guī)定，主要政策有2008年企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除辦法及2009年企業(yè)所得稅有關稅務事項銜接的通知等；第四個階段是2013年至今，為繼續(xù)鼓勵企業(yè)加大研究開發(fā)的投入，促進企業(yè)進一步創(chuàng)新活動，放寬了企業(yè)稅收優(yōu)惠的活動及支出范圍，并將研究開發(fā)支出加計扣除口徑與高新技術企業(yè)認定研發(fā)支出歸集口徑的趨同，大幅減少了差異，明確了核算處理，將科技型中小企業(yè)的加計比率提高到75%；同時取消了企業(yè)到稅務機關備案要求，進一步降低了享受稅收政策的門檻。主要政策有2015年完善企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的政策通知及2017年國家稅務總局第40號、2018年財稅64號文件等。

二、HC公司享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠情況

摘要：國內傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)面臨著產(chǎn)能嚴重過剩，市場需求放緩，企業(yè)市場競爭愈加激烈，企業(yè)要走出重組、破產(chǎn)困境，轉型發(fā)展是唯一的出路，企業(yè)技術創(chuàng)新勢在必行，創(chuàng)新平臺建設是企業(yè)實現(xiàn)技術創(chuàng)新的前提之一。文章講述了科技創(chuàng)新平臺建設現(xiàn)狀，從創(chuàng)新平臺基礎設施設備情況、創(chuàng)新平臺人才狀況、創(chuàng)新平臺激勵機制等三個方面進行了簡要分析，提出了創(chuàng)新平臺建設對策。

關鍵詞：創(chuàng)新平臺；建設；研究

當前，國內傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)面臨著產(chǎn)能嚴重過剩，市場需求放緩，當前國內經(jīng)濟增長乏力，經(jīng)濟形勢嚴峻。企業(yè)面臨著一場前所未有的市場壓力。部分傳統(tǒng)行業(yè)的企業(yè)減產(chǎn)、重組等現(xiàn)象時有發(fā)生，在現(xiàn)在的市場環(huán)境下如何才能保證企業(yè)的經(jīng)濟效益不降反升呢？企業(yè)要想走出重組、破產(chǎn)等經(jīng)濟困境，轉型發(fā)展是企業(yè)新一輪效益增長的唯一出路。轉型發(fā)展需要依靠企業(yè)持續(xù)的技術創(chuàng)新，才能突破技術改造升級的難點，而技術創(chuàng)新始終離不開完善的創(chuàng)新平臺環(huán)境。科技平臺是集聚科技資源，科技人才、科技設備、高技術研發(fā)水平聚集的地方，具有開放共享特征、支撐和服務于企業(yè)技術開發(fā)活動的科技機構組織?？萍紕?chuàng)新平臺建設，包括科技企業(yè)重點實驗室、工程技術中心、企業(yè)技術中心、研究基地、專業(yè)技術研究院等的建設，是促進企業(yè)發(fā)展的創(chuàng)新環(huán)境，也是集聚企業(yè)創(chuàng)新資源、吸引創(chuàng)新人才有效的組織形態(tài)和空間形態(tài)，能夠在一定范圍內發(fā)揮創(chuàng)新示范作用和新技術帶動功能。平臺建設能推動企業(yè)專業(yè)技術升級，實現(xiàn)企業(yè)高品質技術新的突破，為企業(yè)把握新機遇、尋求新模式創(chuàng)造有利條件，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本。

1企業(yè)平臺建設現(xiàn)狀

1.1平臺基礎條件不完善

目前，很多企業(yè)管理層不重視創(chuàng)新平臺建設，不愿意在平臺上投入更多的資金，認為平臺建設無法給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟效益，資金投入可有可無，企業(yè)是以效益為中心，減少投入意味著增加了效益，企業(yè)選擇放棄資金投入。創(chuàng)新平臺試驗儀器設施設備不完善，平臺已有的設施難以滿足研發(fā)創(chuàng)新需要，研發(fā)試驗無法順利開展，技術創(chuàng)新工作開展受阻，有的時候因為研發(fā)設備設施缺失，技術開發(fā)人員的研發(fā)工作只能停留在理論上，無法得到充分有效的試驗驗證，企業(yè)的研發(fā)成果在未經(jīng)過充分試驗驗證后直接應用在市場上，給企業(yè)帶來了一定程度的市場風險，失敗的研發(fā)成果投入到市場可能影響企業(yè)的品牌效益和經(jīng)濟效益，說的嚴重一點可能會失去所有客戶對企業(yè)的信任，企業(yè)失去了市場，導致破產(chǎn)。

摘要：我國科技型的中小企業(yè)主要以科研機構、民營科技等實體企業(yè)為主。從承擔業(yè)務上來看，科技型中小企業(yè)主要從事的大多為技術咨詢和服務、技術轉讓或成果產(chǎn)業(yè)化的活動。這樣的科技型中小企業(yè)雖然具有一定條件的科技研發(fā)能力，但是產(chǎn)品的加工和生產(chǎn)能力較弱，因此，這類企業(yè)應該注重創(chuàng)新，積極與高校以及科研機構合作，提高自身的核心競爭力，逐漸發(fā)展成為高新技術企業(yè)。

關鍵詞：科技型中小企業(yè)；高新技術企業(yè)；發(fā)展途徑；科技創(chuàng)新企業(yè)

在實現(xiàn)自身發(fā)展時，一定要有高新的科技知識，并不斷充實、完善自身的知識體系。在進行技術或知識的引進過程中，首先要保證自身的技術庫具有市場稀缺性，而且還要做到其他人不可替代、不可模仿，技術本身具有可持續(xù)性，只有在這些條件的基礎之上，才能對技術投入成本，繼續(xù)進行研發(fā)?？萍夹椭行∑髽I(yè)要想得到長遠發(fā)展，走高新技術發(fā)展道路，就要不斷研究市場信息，投入資金研究知識產(chǎn)權，并加以利用。

一、科技型中小企業(yè)發(fā)展的重要性

在我國現(xiàn)代化的生產(chǎn)中，資源以及勞動力的優(yōu)勢在不斷減弱，各行業(yè)都在積極尋找并利用科技資源，科學技術的作用越來越重要，尤其是在工業(yè)生產(chǎn)方面?，F(xiàn)如今，高新技術的發(fā)展是推動社會經(jīng)濟形態(tài)的重要力量，一些科技型中小企業(yè)具有開拓創(chuàng)新精神和科技敏感性，科研創(chuàng)新成本低，并且在科研發(fā)展方面具有較大優(yōu)勢。在這一方面，我們大可參照國外的做法，比如德國，德國的科技型中小企業(yè)被認為是整個國家的新工藝和新技術的實驗室，依靠這些中小企業(yè)從事技術發(fā)明和創(chuàng)新工作。從科研成果上看，德國科技型中小企業(yè)的科研成果占據(jù)了整個國家的七成左右。在美國，一半以上的科技發(fā)展項目也是由中小企業(yè)來完成的，因此應該重視起科技型中小企業(yè)的發(fā)展，促進它們走高新技術發(fā)展道路。發(fā)展科技型中小企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展的重中之重，作為這些企業(yè)本身，應該積極尋找市場機會，努力把自身的科研成果進行轉化，帶動其他的新興行業(yè)。

二、科技型中小企業(yè)發(fā)展為高新技術企業(yè)的途徑