責(zé)任審計范文10篇
時間:2024-04-13 10:01:32
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責(zé)任審計維護財政安全研究
摘要:財政資金安全的提高客觀上有益于我國經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)型發(fā)展,但在實踐中通常受制于各級政府官員“一把手”的執(zhí)政理念,經(jīng)濟責(zé)任審計執(zhí)行則對領(lǐng)導(dǎo)干部的執(zhí)政理念產(chǎn)生直接影響。本文研究了經(jīng)濟責(zé)任審計維護財政資金安全的路徑,揭示其通過揭示財政資金運行過程中的潛在問題和風(fēng)險、強化領(lǐng)導(dǎo)干部間的晉升錦標(biāo)賽制度、威懾領(lǐng)導(dǎo)干部、通過健全相關(guān)制度以抵御和預(yù)防財政資金運行過程中的各種“病害”等作用,從而能夠遏制財政資金違規(guī)問題屢審屢犯的現(xiàn)象,顯著提高財政資金運行的安全性。
關(guān)鍵詞:經(jīng)濟責(zé)任審計;財政資金安全;“一把手”權(quán)力;官員治理
一、引言
國家良治的實現(xiàn)需要建立有效的國家安全體系,國家經(jīng)濟安全是國家安全的核心(蔡春等,2009;劉家義,2015),而財政資金安全則處于經(jīng)濟安全的首位,財政資金運行不安全將直接危及國家的經(jīng)濟安全,導(dǎo)致國家經(jīng)濟社會運行的不穩(wěn)定(郭連成,2010)。財政資金是指以國家財政為中心的預(yù)算資金、國債資金及其他財政性資金,既包括中央地方政府的財政收支,還包括與國家財政有關(guān)系的企業(yè)、事業(yè)和行政單位的貨幣收支。改革開放以來,我國對財稅體制進行了一系列的改革,重點是調(diào)整中央與地方政府之間的財政收入分配關(guān)系,但是依然存在重分配、輕管理的粗放管理現(xiàn)象,對財政資金運行的安全性關(guān)注不夠,財政資金的運行存在許多潛在的問題。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政的逐步建立和完善、財政財務(wù)收支規(guī)模不斷擴大,財政資金運行的安全性問題就越來越凸顯出來。財政資金運行的安全性如何維護及提高,就成為加強財政資金管理的首先任務(wù),成為規(guī)范財政資金有效運行的前提和保障。目前涉及財政資金安全的文獻較少,既有文獻多從財政部門內(nèi)部監(jiān)督的角度來研究保障財政資金安全運行的機制,如健全和規(guī)范預(yù)算管理制度、國庫集中收付制度、財政部門內(nèi)部控制管理體系、信息系統(tǒng)、政府采購制度等(財政部國庫司課題組,2003;齊守印,2004;廣西財政廳國庫處、國庫支付中心課題組,2011;馬海濤、任文、鄧鴻志,2011;宋立根、周純樸,2012)。而王菱(2004)對我國財政資金違規(guī)總體狀況進行實證研究后發(fā)現(xiàn),對財政資金安全構(gòu)成最大威脅的是各地區(qū)及部門“一把手”違規(guī)使用財政資金的行為。財政部門內(nèi)部監(jiān)督的對象僅為涉及財政性資金的單位及事項,不直接針對各單位“一把手”進行監(jiān)督,難以從根本上遏制財政資金違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。20世紀(jì)80年代中后期建立起來的經(jīng)濟責(zé)任審計制度,與中央對國有企業(yè)以及地方政府的“放權(quán)讓利”改革相伴而生?!胺艡?quán)讓利”的改革賦予了廠長(經(jīng)理)和黨政領(lǐng)導(dǎo)干部大量的事權(quán)、財權(quán)、人事任命權(quán)以及在實際決策過程中大量的自由裁量權(quán),這一方面大大激勵了廠長(經(jīng)理)及黨政領(lǐng)導(dǎo)干部推動經(jīng)濟發(fā)展的積極性,但另一方面這些過分集中的權(quán)力也容易被責(zé)任人濫用而出現(xiàn)違法違規(guī)使用財政資金的問題。經(jīng)濟責(zé)任審計以各部門和單位的“一把手”為對象,以其所在單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法、效益為基礎(chǔ),對“一把手”履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行監(jiān)督和評價,揭示責(zé)任人違法違規(guī)使用財政資金的行為,并且經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為干部監(jiān)督管理部門考核、獎懲、任免干部的重要依據(jù),對各部門及單位“一把手”起到較強的威懾作用,從而保證財政資金的安全運行。目前,據(jù)本文所檢索的文獻來看,鮮有關(guān)于中國的經(jīng)濟責(zé)任審計制度是否有助于提高財政資金運行安全性的理論和經(jīng)驗研究文獻?;谝陨吓袛?,本文系統(tǒng)梳理了經(jīng)濟責(zé)任審計制度對財政資金運行安全性的影響機理,研究經(jīng)濟責(zé)任審計制度通過哪些途徑維護財政資金安全運行。本文的研究有助于客觀地理解和評價經(jīng)濟責(zé)任審計制度的運行效果,深化經(jīng)濟責(zé)任審計與政府治理的相關(guān)理論,而且對于確保國家財政資金規(guī)范安全有效地運行也有重要的現(xiàn)實意義。
二、相關(guān)文獻
目前,有關(guān)如何提高財政資金運行安全性的文獻,主要是從完善財政部門內(nèi)部監(jiān)督管理機制的角度來進行探討。齊守印(2004)指出確保財政資金規(guī)范、有效及安全運行的途徑為,深化部門預(yù)算改革、國庫集中收付制度改革、財政轉(zhuǎn)移支付資金分配方法規(guī)范化改革、政府采購改革以及非稅收入收支兩條線管理改革。馬海濤、任文、鄧鴻志(2011)通過分析前“十二五”期間財政資金運行過程中存在的問題,如重資金撥付輕管理使用、重支出輕績效、重赤字輕風(fēng)險等,從完善財政預(yù)算管理、國庫集中收付、政府采購、預(yù)算外資金管理以及國有資本經(jīng)營預(yù)算管理、建立績效問責(zé)機制、制定和優(yōu)化財政收支監(jiān)督體制等角度構(gòu)建安全、規(guī)范、高效的財政監(jiān)督體制,從而降低財政資金運行的風(fēng)險。廣西財政廳國庫處、國庫支付中心課題組(2011)在分析廣西財政資金安全管理現(xiàn)狀以及存在問題的基礎(chǔ)上,借鑒國外財政資金安全保障機制,從深化和完善國庫集中收付制度、完善財政部門內(nèi)部控制管理機制、細化部門預(yù)算編制、健全國庫信息系統(tǒng)、建立有效的財政資金動態(tài)監(jiān)控機制、強化財政資金安全運行檢查等方面建立健全財政資金安全保障機制,提高財政資金運行的安全性,防范國家資財流失。宋立根和周純樸(2012)從加強財政資金安全意識、完善財政部門內(nèi)部制約機制、規(guī)范財政資金運行操作規(guī)程等方面來構(gòu)筑財政資金安全管理防線。相比較而言,有關(guān)我國財政資金運行的現(xiàn)狀以及造成財政資金運行不安全深層次原因的研究相對較少。王菱(2004)通過對財政資金違規(guī)典型案例和財政資金違規(guī)總體狀況的分析,總結(jié)了我國財政資金違規(guī)的特點,發(fā)現(xiàn)財政資金違規(guī)的高發(fā)環(huán)節(jié)為財政資金的使用環(huán)節(jié),且多為“一把手”涉案違規(guī)。將造成該違規(guī)現(xiàn)象的主要原因歸結(jié)為財政職能轉(zhuǎn)變、財政行政管理體制、預(yù)算管理體制、財政資金使用監(jiān)督以及財政法制建設(shè)等方面。并分析了造成“一把手”違規(guī)的原因為中國社會經(jīng)濟運行體制的轉(zhuǎn)變與個人利益的驅(qū)動,具體說來為“放權(quán)讓利”的改革打破了傳統(tǒng)的統(tǒng)收統(tǒng)支的經(jīng)濟模式,權(quán)力的下放以及監(jiān)督機制的缺失導(dǎo)致“一把手”權(quán)力濫用及權(quán)力失控的現(xiàn)象發(fā)生。歐陽華生(2007)詳細分析了我國2003-2006年審計署的審計公告中涉及的財政違規(guī)資金的規(guī)模和結(jié)構(gòu),發(fā)現(xiàn)財政資金違規(guī)行為沒有得到有效遏制,一些違規(guī)問題屢審屢犯,但并沒有分析造成屢審屢犯的原因何在。周黎安(2007)認(rèn)為地方分權(quán)、財政分權(quán)以及以經(jīng)濟增長為基礎(chǔ)的政治錦標(biāo)賽導(dǎo)致地方政府及部門的“一把手”掌握的權(quán)力越來越大,直接支配的預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外的財政性資金不斷增長,而官員所受的監(jiān)督和約束有限,致使濫用財政資金的現(xiàn)象較為普遍。經(jīng)濟責(zé)任審計是監(jiān)督和制約黨政領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行的一項重要機制(劉家義,2015),經(jīng)濟責(zé)任審計能否通過約束“一把手”的權(quán)力來維護財政資金的安全運行?目前有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計與財政資金運行安全的研究大多散見于對經(jīng)濟責(zé)任審計作用進行探討的文獻當(dāng)中。劉滿堂(2000)認(rèn)為地區(qū)和部門財政財務(wù)收支中的違法違紀(jì)問題歸根結(jié)底是人的問題,經(jīng)濟責(zé)任審計對單位領(lǐng)導(dǎo)人員的直接監(jiān)督能夠嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì),并通過列舉1998年至2000年上半年經(jīng)濟責(zé)任審計查出的各種違反財經(jīng)法規(guī)金額發(fā)現(xiàn),一些實施經(jīng)濟責(zé)任審計的地方其財政資金違法違規(guī)情況已呈下降趨勢。金基鵬(2001)通過實地調(diào)查浙江省領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計實施情況,發(fā)現(xiàn)開展經(jīng)濟責(zé)任審計在維護財政經(jīng)濟秩序、防止國家和公有資產(chǎn)流失方面發(fā)揮了重要作用。白日玲(2008)認(rèn)為對村級組織負責(zé)人實施的經(jīng)濟責(zé)任審計,能夠有效地監(jiān)督和制約其經(jīng)濟權(quán)力的運行,促使“三農(nóng)”資金切實用在新農(nóng)村建設(shè)上。李江濤等(2011)利用中國2003-2008年31個省市的面板數(shù)據(jù),研究發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計人員數(shù)量的增加能夠提高財政財務(wù)收支績效。閻寶泰(2012)認(rèn)為財政審計、投資審計、資產(chǎn)負債損益審計等其他類型的審計,沒有把揭示出來問題的經(jīng)濟責(zé)任準(zhǔn)確量化落實到有關(guān)責(zé)任人員,即對事不對人,這導(dǎo)致了財政違規(guī)金額居高不下的問題,而經(jīng)濟責(zé)任審計能夠把違法違規(guī)問題的責(zé)任準(zhǔn)確地落實到有關(guān)人員,從而能夠避免屢審屢犯的問題。經(jīng)濟責(zé)任審計能否有效地監(jiān)督和制約“一把手”的權(quán)力運行,從而具有保障財政資金安全運行的作用是不清楚的。鑒于此,本文建立一個經(jīng)濟責(zé)任審計可能對財政資金運行產(chǎn)生影響的作用機理,以識別經(jīng)濟責(zé)任審計制度的實施效果。
經(jīng)濟責(zé)任審計思考
領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的實踐與思考中共**市委組織部**年以來,中央先后下發(fā)了《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》及其實施細則,不斷規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計,目前領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計已成為干部監(jiān)督工作的一條重要途徑。一、我市領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的基本情況近幾年來,隨著經(jīng)濟、社會的發(fā)展,我們逐步加大領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作力度,堅持離任必審,任中提前審,對于推動各項事業(yè)發(fā)展,促進廉政建設(shè),發(fā)揮了積極的作用,取得了一定實效。一是為正確評價和使用干部提供了依據(jù)。審計部門把審計中所反映出來的統(tǒng)計數(shù)據(jù)、經(jīng)濟效益、遵守法紀(jì)、個人廉潔情況如實寫進審計結(jié)果報告,為組織部門任免、獎懲干部提供了重要參考依據(jù),將“以發(fā)展論英雄,憑實績用干部”較好地落在實處。二是促進了黨風(fēng)廉政建設(shè)。2004、2005年,我市共對21名領(lǐng)導(dǎo)干部進行了經(jīng)濟責(zé)任審計,查出違紀(jì)違規(guī)金額共計56901萬元,向紀(jì)檢和司法機關(guān)移交案件2起,2人受到司法處理,增強了領(lǐng)導(dǎo)干部的財經(jīng)紀(jì)律觀念和經(jīng)濟責(zé)任意識,促進了領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔自律和依法行政。三是規(guī)范了財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)。經(jīng)濟責(zé)任審計著力于加強財經(jīng)紀(jì)律監(jiān)督,對審計過程中發(fā)現(xiàn)的專項資金管理不嚴(yán)、財政支出不規(guī)范、小金庫等問題,認(rèn)真進行歸納分析,提出建議,促使領(lǐng)導(dǎo)干部加強內(nèi)部管理,完善內(nèi)控制度,自覺遵守財經(jīng)紀(jì)律。二、當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的不足領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計雖然已經(jīng)法制化、制度化,并在規(guī)范約束黨政一把手權(quán)力運用中發(fā)揮了積極作用,但在實際工作中,我們發(fā)現(xiàn)仍存在著一些不足,主要表現(xiàn)為:一是審計覆蓋面不夠廣、透明度不夠高。目前,我市領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計雖堅持以離任審計和任中審計相結(jié)合,但任中審計的面還不夠廣;在對領(lǐng)導(dǎo)干部進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計時,往往涉及到的只是主要領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)科室,單位其他人員對審計工作的開展情況知之甚少;審計結(jié)束后,審計結(jié)果報告一般情況下,只報送給下達經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)的部門和被審計人及其原任職單位,局外人很難知曉審計過程和審計結(jié)果,審計過程與結(jié)果的不公開、不透明,不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結(jié)合起來,也不利于審計人員在群眾監(jiān)督下,不徇私情、客觀公正地實施審計,使審計的監(jiān)督作用和公信力受到一定程度的影響。二是離任審計工作相對滯后。從目前我市開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作的現(xiàn)狀來看,大部分經(jīng)濟責(zé)任審計項目都是在被審計人調(diào)離原工作崗位,已轉(zhuǎn)任、提拔到新的崗位任職以后,由組織部門下達審計任務(wù)或委托審計,由于時間跨度較大,審計部門查證難度較大,對較早發(fā)生的不良經(jīng)濟行為的責(zé)任難以認(rèn)定。三是審計評價不夠具體。綜觀近幾年來的審計報告,普遍存在審計結(jié)論內(nèi)容比較原則、籠統(tǒng),對審計發(fā)現(xiàn)的苗頭性、傾向性的問題,往往只是寫實性描述,對如何解決工作中的問題和領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,缺乏深層次地研究、分析和評價,造成紀(jì)檢監(jiān)察、組織部門在運用審計結(jié)果時難以把握和操作。四是審計結(jié)果應(yīng)用不充分。紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定,至于存在什么經(jīng)濟問題的干部應(yīng)提醒、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn);實際工作中,審任往往脫節(jié),在離任審計時即使發(fā)現(xiàn)了一些經(jīng)濟責(zé)任問題,也很難得到應(yīng)有的追究,因為相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部已升任或平調(diào)到新的工作崗位,這樣就容易產(chǎn)生“帶病上崗”、“帶病提職”的現(xiàn)象。三、對完善領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的幾點建議新形勢下,進一步發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟審計工作在干部監(jiān)督中的作用,切實規(guī)范、約束一把手的行政行為和經(jīng)濟行為,就必須從以下幾個方面入手:一是進一步擴大任中審計的范圍。任中審計,是將干部監(jiān)督的關(guān)口前移,應(yīng)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職期限,將長期在一個單位擔(dān)任主要領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的人員、熱點部門和行政執(zhí)法部門的主要負責(zé)人、群眾有一定反映的領(lǐng)導(dǎo)干部作為任中審計的重點,有計劃地在領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)進行經(jīng)濟責(zé)任審計,提高審計的防范作用。二是嚴(yán)格規(guī)范離任審計。中辦、國辦《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》指出:“領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿,或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、離任、輪崗、免職、辭職、退休等事宜前,應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟責(zé)任審計?!边@就為“先審后離”提供了政策依據(jù)。因此,對符合改任非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)以及擬轉(zhuǎn)任、提拔的干部,有關(guān)部門應(yīng)提前進行審計,待審計工作結(jié)束后,根據(jù)審計部門的審計結(jié)果綜合考慮,再決定是否給予辦理任免手續(xù)。對確實存在重大經(jīng)濟問題的,也便于及時移交司法機關(guān)處理,減少或避免干部工作中可能出現(xiàn)的失誤。三是努力做好審計評價。審計評價既是具體審計質(zhì)量的集中體現(xiàn),又是對審計工作質(zhì)量的檢驗,關(guān)系到被審計人以及部門利益,因此要完善和規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系,科學(xué)地制訂評價范圍、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法,以科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績觀去評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任,以國家法律法規(guī)和其他規(guī)范性文件為依據(jù),緊扣經(jīng)濟責(zé)任事項,在審計職能范圍內(nèi)進行準(zhǔn)確評價,并提出審計建議供有關(guān)部門參考。四是推行審計結(jié)果公告制度。審計署《**年至**年審計發(fā)展工作規(guī)劃》提出:“推行審計結(jié)果公告制度,充分發(fā)揮社會輿論監(jiān)督作用,到**年力爭做到∙∙∙∙∙∙全部對社會公告”。因此,在對經(jīng)濟責(zé)任準(zhǔn)確定性的基礎(chǔ)上,按照保守國家秘密和商業(yè)秘密的有關(guān)要求,公開經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果及審計機關(guān)對存在問題的處理處罰情況,積極擴大干部群眾的知情權(quán)、參與權(quán),充分發(fā)揮社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督作用,提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作透明度,擴大審計影響,增強審計執(zhí)法能力。五是切實應(yīng)用好審計結(jié)果。組織部門應(yīng)將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果,作為重要參考依據(jù),運用到干部管理的全過程,與其本人的述職報告、群眾的意見相互印證,提高對領(lǐng)導(dǎo)干部考察、考核、評價的準(zhǔn)確性和科學(xué)性;對在審計過程中,發(fā)現(xiàn)被審計人給本單位造成重大損失或者發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重的違反財經(jīng)法規(guī)問題的,要及時移送紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān),由紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)依據(jù)黨紀(jì)、政紀(jì),視情節(jié)輕重,給予相應(yīng)的處理,涉嫌違法犯罪的,移送司法機關(guān)處理;對在一定范圍內(nèi)普遍存在的苗頭性、傾向性問題,應(yīng)提出對策措施,建議相關(guān)職能部門開展專項治理,及時將這些問題遏制在萌芽狀態(tài)。
責(zé)任審計科半年報告
責(zé)任審計科全員將以責(zé)任審計為目標(biāo),下半年。以提高審計質(zhì)量為核心,以全面完成任務(wù)為出發(fā)點,全科同志將團結(jié)一心、兢兢業(yè)業(yè)、克服困難、堅持原則,圓滿完成辦事處交辦的各項工作任務(wù)。
一、所作的工作
積極完成了辦事處交辦的其他各項工作任務(wù)。本科室主要開展了兩項專項審計,上半年責(zé)任審計科在認(rèn)真完成本科室審計業(yè)務(wù)工作的同時。第一項是1月10日至15日開展的對徐秋麗等2位支行副行長進行的非現(xiàn)場責(zé)任審計;第二項是4月9日至15日協(xié)助豫南審計協(xié)作區(qū)開展的對周偉等13位支行行長和副行長進行的責(zé)任審計。領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)責(zé)任審計的實施,為組織部門考察使用干部提供了可靠依據(jù),對加強干部管理和監(jiān)督發(fā)揮了重要作用。
二、工作存在問題
1審計力量與審計任務(wù)不相適應(yīng)。局部同志因?qū)I(yè)水平限制而無法獨擋一面的承擔(dān)審計工作任務(wù),憑經(jīng)驗憑感覺進行審計,把審計檢查作為例行公事,走過場,腳踏西瓜皮,滑到哪里算哪里”
整改流于形式。審計提出的意見、落實到位的少。2未能更多關(guān)注支行對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。
離任經(jīng)濟責(zé)任審計研究
摘要:離任審計作為事后經(jīng)濟責(zé)任審計,歷來是國家行政機關(guān)和事業(yè)單位的難題。尤其是行政事業(yè)單位在組織和管理體制上具有典型的計劃特征,這更是給行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計蒙上了一層面紗。因此,本文將以2015年-2017年8家行政事業(yè)單位10位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計情況為案例,通過自身工作開展的實際成效,探討行政事業(yè)單位離任審計存在的主要問題,并提出相應(yīng)的對策和建議。
關(guān)鍵詞:離任審計;經(jīng)濟責(zé)任審計;廳屬單位;領(lǐng)導(dǎo)干部;問題
經(jīng)濟責(zé)任審計一經(jīng)產(chǎn)生就顯示出其他審計無法替代的作用,不管是在保護國有資產(chǎn)的保值增值方面,還是在加強領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理、促進廉政建設(shè)方面都發(fā)揮了重要作用。離任審計作為事后經(jīng)濟責(zé)任審計,歷來是國家行政機關(guān)和事業(yè)單位的難題。尤其是行政事業(yè)單位在組織管理體制上具有典型的計劃特征,這更是給行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計蒙上了一層面紗。目前,行政事業(yè)單位離任審計究竟存在哪些問題,如何創(chuàng)新離任審計開展模式,如何對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責(zé)任進行全面客觀的評價是新形勢下所有單位都面臨的重要課題。因此,在當(dāng)前政治經(jīng)濟形勢下對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計問題開展研究具有一定的現(xiàn)實意義和參考價值。
一、離任審計的理論基礎(chǔ)和概念
受托責(zé)任關(guān)系是經(jīng)濟責(zé)任審計產(chǎn)生與發(fā)展的理論基礎(chǔ)。在受托責(zé)任關(guān)系中,委托人無論在主觀上還是客觀上都需要對受托人管理和運用資源的合法性、真實性和有效性進行監(jiān)督。離任審計作為事后經(jīng)濟責(zé)任審計,主要是對領(lǐng)導(dǎo)干部在即將終止經(jīng)濟責(zé)任審計關(guān)系或者調(diào)離所在部門、單位后對其履職情況進行客觀、公正的審查和評價,以分清前后經(jīng)濟責(zé)任人的經(jīng)營業(yè)績和應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。離任審計有助于規(guī)范干部行為,促使干部自我約束和完善,也有助于發(fā)現(xiàn)單位財務(wù)管理漏洞,健全財務(wù)管理制度。
二、離任審計工作開展及成效
經(jīng)濟責(zé)任審計轉(zhuǎn)型研究
一、以審結(jié)果為主,轉(zhuǎn)向?qū)徑Y(jié)果與審動機、審行為、審過程并重
進入新常態(tài),我國經(jīng)濟增長由高速換擋到中高速,領(lǐng)導(dǎo)干部高速檔的發(fā)奮、投入,難有高速的成果,此外,領(lǐng)導(dǎo)干部要解決體制機制弊端和結(jié)構(gòu)性矛盾,難有同比例、顯性的產(chǎn)出,并且其產(chǎn)出、成效難以在一個任期內(nèi)顯現(xiàn),因此,在對領(lǐng)導(dǎo)干部任期成果、業(yè)績審計時,要注重對領(lǐng)導(dǎo)干部努力方向、動機及其過程、行為的審計。審計實踐告訴我們,僅僅審結(jié)果難以達到理想的審計效果,只有審查動態(tài)控制過程,審查領(lǐng)導(dǎo)干部的動機、行為,才能深化結(jié)果的審計,才能客觀評價領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績與經(jīng)濟責(zé)任,為領(lǐng)導(dǎo)干部的任用、考核和獎懲提供可靠的參考依據(jù),為繼任者界定一個客觀、公正的起點。
二、以審財務(wù)為主,轉(zhuǎn)向?qū)徹攧?wù)與審機制、審內(nèi)控、審風(fēng)險并重
支撐財務(wù)、會計信息質(zhì)量的基礎(chǔ)是健全和有效的內(nèi)部控制,所以,審計財政(務(wù))收支的真實、合法、效益和國有資產(chǎn)(本)的保值、增值等財務(wù)情況時,要先審內(nèi)控。內(nèi)控是一個系統(tǒng),是一個動態(tài)的、主動的和持續(xù)的控制活動過程,是防范風(fēng)險的內(nèi)在積極性和能力。內(nèi)控與風(fēng)險管理、治理機制是一體的三個方面,內(nèi)控過程也是風(fēng)險管理的過程,而內(nèi)控體系又是治理體制機制的進一步延伸,所以,審內(nèi)控就要以風(fēng)險控制為導(dǎo)向,以檢查內(nèi)控活動有效性為主線,以促進提高風(fēng)險控制能力為目標(biāo),以治理機制體系為支撐,審計領(lǐng)導(dǎo)干部健全機制體制、防范風(fēng)險的內(nèi)在積極性和能力。領(lǐng)導(dǎo)干部健全機制體制、防范風(fēng)險的內(nèi)在積極性和能力具體體現(xiàn)在:建立以先進的治理機制和完善的內(nèi)部控制為基礎(chǔ),以準(zhǔn)確的風(fēng)險識別和完備的風(fēng)險監(jiān)測體系為前提,以健全的內(nèi)部控制制度和嚴(yán)密的控制措施為核心,以嚴(yán)格的審計監(jiān)督和客觀的評價體系為保障,以強大的信息系統(tǒng)和暢通的溝通渠道為支撐的諸多要素構(gòu)成的一個有機體的動機、行為、過程和效果里,這就要求我們通過審計領(lǐng)導(dǎo)干部建立健全這一有機體的動機、行為、過程和效果,來審機制、審風(fēng)險,審內(nèi)控。新常態(tài)下領(lǐng)導(dǎo)干部要解決體制機制弊端和結(jié)構(gòu)性矛盾,要完成穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革、惠民生、防風(fēng)險等任務(wù),肩負安全、環(huán)保、生態(tài)、經(jīng)營、管理、決策、落實、執(zhí)行、轉(zhuǎn)型、提升等多方面的責(zé)任,就必須有充分調(diào)動全員主觀能動性的體制、健全有效的內(nèi)控機制、強大的風(fēng)險管理能力,所以要客觀、全面評價領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟責(zé)任的業(yè)績、主要問題以及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任,就要審機制、審內(nèi)控、審風(fēng)險。
三、以評價會計責(zé)任為主,轉(zhuǎn)向評價會計責(zé)任
與評價受托責(zé)任、角色責(zé)任和社會責(zé)任并重領(lǐng)導(dǎo)干部肩負著黨和人民的重托,代表黨和國家行使國家權(quán)力,履行的責(zé)任是重大的、多方位的,不僅有財務(wù)收支和業(yè)績的會計責(zé)任,還有作為黨政的人和國有資產(chǎn)的受托經(jīng)營管理者,需要承擔(dān)的受托責(zé)任;也有按照職責(zé)分工,應(yīng)該履行的角色責(zé)任,和作為領(lǐng)導(dǎo)干部及其領(lǐng)導(dǎo)下的黨政機關(guān)和國有企業(yè)(以下統(tǒng)稱:單位),應(yīng)該履行的社會責(zé)任。這些責(zé)任源于客觀的受托關(guān)系,源于角色職責(zé)的履行和權(quán)力的行使,以及履職行權(quán)所處的社會自然環(huán)境。領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任不僅要求高,而且作用大,他們處于領(lǐng)導(dǎo)者、組織者和示范者的特殊地位,擔(dān)負著不同層次的黨政和國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。他們的職業(yè)活動,代表黨和國家行使國家權(quán)力,制定和執(zhí)行政策,集決策、教育、引導(dǎo)、組織、執(zhí)行等諸多功能于一身。領(lǐng)導(dǎo)干部的特定地位決定了其源于社會個體又超越社會個體的屬性,決定其角色責(zé)任的社會性特征。社會和人民群眾對于黨和國家的形象的認(rèn)識,總是在與領(lǐng)導(dǎo)干部的接觸中產(chǎn)生。領(lǐng)導(dǎo)干部對自身角色定位的正確認(rèn)識和執(zhí)行,就可以生長出黨和國家在人民群眾心目中的崇高威望和地位。這種職業(yè)特點,意味著領(lǐng)導(dǎo)干部需要受到特定角色和社會視覺規(guī)范的制約,擁有更高的標(biāo)準(zhǔn)要求,這就需要在評價領(lǐng)導(dǎo)干部的會計責(zé)任時,評價其受托責(zé)任、角色責(zé)任和社會責(zé)任。
績效審計與經(jīng)濟責(zé)任審計論文
1經(jīng)濟責(zé)任審計與績效審計的關(guān)系
經(jīng)濟責(zé)任審計與績效審計都建立在財務(wù)審計的基礎(chǔ)上,通過搜集被審計單位的有關(guān)財務(wù)收支及經(jīng)濟活動的信息和數(shù)據(jù),與原有標(biāo)準(zhǔn)進行比較和評價。兩者之間的差異表現(xiàn)在績效審計重在評價項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性,但經(jīng)濟責(zé)任審計重在評價被審計單位責(zé)任人在任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任。
2我國經(jīng)濟責(zé)任審計現(xiàn)狀
經(jīng)濟責(zé)任審計是我國特有的一種審計制度,它是在計劃經(jīng)濟的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的,其內(nèi)涵隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入也在不斷擴大,其發(fā)展經(jīng)歷可以劃分為廠長(經(jīng)理)離任審計、承包經(jīng)營責(zé)任審計、任期經(jīng)濟責(zé)任審計三個階段。目前我們國家的經(jīng)濟責(zé)任審計指的便是任期經(jīng)濟責(zé)任審計,是對前兩個階段審計的優(yōu)化和創(chuàng)新。《中華人民共和國審計法》于2006年2月28日修訂通過,經(jīng)濟責(zé)任審計從法律層面得以確立,為客觀公正地評價使用干部提供了重要依據(jù)。近幾年來,經(jīng)濟責(zé)任審計在我國的反腐斗爭中起到了不可磨滅的作用,但也存在一些問題,如審計力量不限、審計人員素質(zhì)不高、審計評價指標(biāo)的確定不明確等。
3反腐倡廉環(huán)境下經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題
3.1經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)設(shè)置不健全、審計人員綜合素
經(jīng)濟責(zé)任審計向績效審計的轉(zhuǎn)型
摘要:進入經(jīng)濟新常態(tài)以來,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)模式轉(zhuǎn)型和升級,企事業(yè)單位也發(fā)生了較大的變化,面臨的審計環(huán)境更加的復(fù)雜多元化,審計風(fēng)險也隨之加大,伴隨著國企以及行政事業(yè)單位的變革,經(jīng)濟責(zé)任審計逐步向績效審計轉(zhuǎn)變,以此更好的實現(xiàn)新經(jīng)濟發(fā)展模式下審計目標(biāo)和作用。本文將以如何更好的推進績效審計為研究對象,總結(jié)當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計的實施現(xiàn)狀和相應(yīng)的弊端,并在前述研究成果和自身分析的基礎(chǔ)上剖析經(jīng)濟責(zé)任審計轉(zhuǎn)向績效審計的難點,圍繞著理論指導(dǎo)和實踐建議的價值性和可行性提出相應(yīng)的提升績效經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展的措施,進而為提升我國相關(guān)企事業(yè)單位的審計工作奠定良好的基礎(chǔ)。
關(guān)鍵詞:經(jīng)濟責(zé)任審計;績效審計;策略路徑
一、引言
經(jīng)濟責(zé)任審計指的是審計主體也就是政府委托國家審計機關(guān)或者第三方審計機構(gòu)對行政機關(guān)以及企事業(yè)單位人員在其相應(yīng)的任職期間對其經(jīng)濟責(zé)任、遵守道德和法律的情況進行監(jiān)督和評價。經(jīng)濟責(zé)任審計的載體絕大多數(shù)是財務(wù)數(shù)據(jù),涉及的范圍遍及資產(chǎn)、負債以及收入、損失等日常的經(jīng)濟活動,也囊括內(nèi)部控制和廉潔建設(shè)等。當(dāng)前的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了變化,經(jīng)濟責(zé)任審計由于大多關(guān)注財務(wù)數(shù)據(jù),在干部廉政方面主觀性較大,因此,不能全面的監(jiān)督黨政機關(guān)和干部的履職情況。但是,經(jīng)濟責(zé)任審計為實行績效審計提供了良好的鋪墊,比如,為績效審計的后期考核和核算奠定了堅實的基礎(chǔ),具有積極的促進作用,本文接下來將闡述經(jīng)濟責(zé)任審計向績效審計轉(zhuǎn)變的重要意義。
二、經(jīng)濟責(zé)任審計向績效審計轉(zhuǎn)變的重要意義
績效審計是在經(jīng)濟責(zé)任審計的基礎(chǔ)上進一步的轉(zhuǎn)變,是基于經(jīng)濟責(zé)任審計的進一步完善??冃徲嬛傅氖窃谀阁w資料真實完整的基礎(chǔ)上,審計機構(gòu)對我國行政事業(yè)單位及企事業(yè)單位的項目以及全部的收支情況,其管控的現(xiàn)實和潛在資源使用的經(jīng)濟性、效率和效益等進行的審查,形成反饋報告予以指導(dǎo)。首先,解決了大部分國有企事業(yè)單位效率低下、不注重成本管控、產(chǎn)出效率比低、市場意識和競爭機制薄弱等重要的問題,一定程度上緩解了資金乃至財務(wù)管理體系的不成熟,其意義重大。其次,經(jīng)濟責(zé)任審計到績效審計的轉(zhuǎn)變是當(dāng)前信息化和新經(jīng)濟常態(tài)下國有企事業(yè)單位提升管理水平的重要思索點,能進一步修正經(jīng)濟責(zé)任審計所帶有的審計風(fēng)險,有利于進一步實現(xiàn)廉政建設(shè)的良好目標(biāo)和愿景,減少企業(yè)人為不端行為發(fā)生的概率。再次,加強企事業(yè)單位績效審計是市場化環(huán)境下提升企事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)模塊競爭力的強有力措施,使得繁雜的資金得到良好的運用,進一步提升自身的收入水準(zhǔn),一定程度上能夠緩解政府財政資金緊張以及平衡社會各界利益的積極作用,能夠促進國家其他方面的建設(shè)和發(fā)展。最后,向績效審計的轉(zhuǎn)變是服務(wù)型政府建立的體現(xiàn),人民對企事業(yè)單位各方面的的知情權(quán)日益強烈,績效審計的介入能夠有效的提升國有企事業(yè)單位運轉(zhuǎn)情況的透明度。
經(jīng)濟責(zé)任審計提高審計質(zhì)量
加強經(jīng)濟責(zé)任審計提高審計質(zhì)量經(jīng)濟責(zé)任審計作為具有中國特色的一項審計工作,在當(dāng)前市場經(jīng)濟環(huán)境下,經(jīng)濟責(zé)任審計的地位和作用越來越重要。當(dāng)前,經(jīng)濟責(zé)任審計主要以財務(wù)審計為主,并以簡單的經(jīng)營分析和內(nèi)控制度作為輔助,導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計工作多流于形式,并沒有充分發(fā)揮出經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重要性。因此,需要在實際工作中努力提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量,充分運用經(jīng)濟責(zé)任審計成果,更好地發(fā)揮出經(jīng)濟責(zé)任審計的重要作用。
一、經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容
(一)資產(chǎn)管理分析。在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中,需要將資金的真實性放在重要位置,并全面考察資產(chǎn)的完整性。其中,這涉及固定資產(chǎn)流失狀況、無形資產(chǎn)是否受到損害及流動資產(chǎn)與實際是否相符等問題進行審查,以此來保證資產(chǎn)的屬性,全面提高審計工作的實效性。同時,各部門還要在實際工作中通過全面提高資產(chǎn)管理水平,進一步建立健全相關(guān)的體系,以此來減少資金虧損問題,并在具體工作中要做好財務(wù)風(fēng)險防范工作,加快推進固定資產(chǎn)的更新,降低經(jīng)濟風(fēng)險。(二)成果的真實性。在具體經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展過程中,審計人員為了能夠保證數(shù)據(jù)的真實性,全面提高審計工作的精確度,需要深入分析利潤問題,并分析研究是否完成既定任務(wù)指標(biāo)和利潤的來源情況。在實際工作中,每個部門都要制定經(jīng)濟指標(biāo),并對經(jīng)濟指標(biāo)的合法性和合理性進行審查,審計各部門完成指標(biāo)的情況。通過審計經(jīng)濟指標(biāo)完成情況,可以更好地體現(xiàn)各部門的發(fā)展情況及精神文明建設(shè)情況。因此,在具體審計工作中,審計人員需要加大審計力度,全面審查經(jīng)濟指標(biāo)完成的真實性,確保達到具體的審計目的。另外,審計人員在審查過程中,還需要注意經(jīng)濟效益的相關(guān)指標(biāo)、債權(quán)指標(biāo)和質(zhì)量指標(biāo)等。通過加大對這些指標(biāo)的審計力度,以此來明確被審計部門的經(jīng)濟方向,全面提高資產(chǎn)質(zhì)量,更好地促進部門的健康有序發(fā)展。
二、提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量的主要措施
(一)進一步完善經(jīng)濟責(zé)任審計工作的法律法規(guī)。為了更好地推動經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展,需要建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計工作相關(guān)的法律法規(guī),構(gòu)建完善的經(jīng)濟責(zé)任審計工作法律法規(guī)體系,進一步規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計工作,預(yù)防經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險。當(dāng)前,針對于經(jīng)濟責(zé)任審計工作,雖然相關(guān)法律法規(guī)中對其有了明確的規(guī)定和要求,但在具體實施過程中還存在一些問題。因此,需要針對當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計工作的實際情況,建立健全與其相匹配的經(jīng)濟責(zé)任審計法律法規(guī)體系,將其作為法定審計工作的重要組成部分。同時,還要將內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計作為領(lǐng)導(dǎo)干部考核的必經(jīng)程序,以此來提高對經(jīng)濟責(zé)任審計工作重要性的認(rèn)識,從而在實際工作中給予經(jīng)濟責(zé)任審計工作更多的重視。(二)明確審計重點。在開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作之前,需要明確審計工作的重點,這樣有利于提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作的科學(xué)性。即在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中,需要側(cè)重于對重大經(jīng)營決策的審計,以此來評價領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)層在實際工作中,會根據(jù)市場環(huán)境條件及自身的實際情況,作出重大的經(jīng)營決策,這些經(jīng)營決策會對自身的生存和發(fā)展起到?jīng)Q定性影響。在具體經(jīng)濟責(zé)任審計工作中,審計內(nèi)容要以經(jīng)濟責(zé)任人的責(zé)任為中心展開,即需要根據(jù)各個行業(yè)自身的特點來制定具體的審計內(nèi)容。另外,在經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展過程中,還要協(xié)調(diào)好自身和其他監(jiān)管部門之間的關(guān)系,確保經(jīng)濟責(zé)任審計工作的順利實施,全面提升經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量。(三)改良審計手段經(jīng)濟責(zé)任審計工作量較大,需要花費較長的時間。因此,要做好經(jīng)濟責(zé)任審計手段改良工作。在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中,需要加大力度拓展審計線索的來源,深入到基層群眾中,積極聽取群眾的意見和看法。同時,還要充分借鑒常規(guī)審計的成果,并在審計工作中深入調(diào)查前一年度的財務(wù)收支報表,及時發(fā)現(xiàn)其中的問題,從而確定審計工作的切入點,實現(xiàn)對審計風(fēng)險的有效控制。另外,還要在具體經(jīng)濟責(zé)任審計工作中做到賬實結(jié)合、重點與一般結(jié)合,全面提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量,確保經(jīng)濟責(zé)任審計能夠獲得良好的效果。(四)建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系。一直以來,雖然我國對經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系進行了相應(yīng)的研究,但并沒有取得十分顯著的成效。當(dāng)前,我國還沒有全面構(gòu)建經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系,在經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展過程中還存在一些制約因素。因此,需要在實際工作中針對不同的審計基礎(chǔ),尋找不同責(zé)任和各個單位性質(zhì)之間的共性,構(gòu)建與各單位經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)的評價體系,確保其具有較好的完整性、科學(xué)性和具體性。同時,還要依據(jù)各單位制定的經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系,對各單位部門領(lǐng)導(dǎo)干部進行統(tǒng)一和嚴(yán)格的審計評價,為經(jīng)濟責(zé)任審計工作的科學(xué)開展奠定良好的基礎(chǔ)。(五)強化經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用。經(jīng)濟責(zé)任審計的重點在于權(quán)力運行和責(zé)任落實,經(jīng)濟責(zé)任審計的作用在于審計成果的運用。審計結(jié)果的公開是對責(zé)任人權(quán)力和責(zé)任最有力的監(jiān)督,但審計結(jié)果的公開會形成對審計工作質(zhì)量的挑戰(zhàn)、對企業(yè)內(nèi)部管理控制的挑戰(zhàn)、對干部管理改革的挑戰(zhàn)、對紀(jì)監(jiān)問責(zé)問之的鞭策等一系列問題。為了使經(jīng)濟責(zé)任審計效能最大化,企業(yè)內(nèi)部需要建立審計結(jié)果公告機制、審計問題整改處理機制、審計資料綜合分析機制、審計結(jié)果問責(zé)追責(zé)機制,使企業(yè)內(nèi)部形成良好的制度管理環(huán)境,逐步形成靠制度管人、靠制度管事、靠制度管權(quán)的治理環(huán)境,真正發(fā)揮審計效應(yīng)、轉(zhuǎn)化審計的管理效益,提高企業(yè)的競爭力,預(yù)控權(quán)力的濫用和腐敗的滋生。(六)加強審計隊伍建設(shè),提高審計人員素質(zhì)。經(jīng)濟責(zé)任審計具有較強的專業(yè)性和政策性,而且在具體實施過程中具有一定的風(fēng)險性。因此,需要打造一支高素質(zhì)的專業(yè)性審計人員隊伍,以此來提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作的水平。當(dāng)前,在經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展過程中,需要重視后備人才的培養(yǎng),同時還要進一步拓寬培訓(xùn)渠道,努力提高審計人員的專業(yè)知識水平和專業(yè)技能,提升審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì),從而培養(yǎng)出一批具有較強專業(yè)知識和能夠應(yīng)用信息化技術(shù)的綜合性審計人才。另外,還要采取積極有效的措施來整合社會的審計資源,通過建立注冊經(jīng)濟責(zé)任審計師考試制度,以此來選擇一些優(yōu)秀的經(jīng)濟責(zé)任審計師,全面提升經(jīng)濟責(zé)任審計人員的整體素質(zhì)。
三、結(jié)語
審計機關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的思考
一、以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng),創(chuàng)新經(jīng)濟責(zé)任審計理念
(1)以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng),探索領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系。經(jīng)濟責(zé)任審計中,涉及對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的評價,作為經(jīng)濟責(zé)任評價的法定部門,審計機關(guān)必須探索建立一套績效評價體系。要將被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟狀況,以其期初為基數(shù),進行逐年比較,描繪其變動趨勢,從而對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行評價。(2)建立外部人才專家資料庫,提高審計工作效率,降低審計風(fēng)險。時代在發(fā)展,審計環(huán)境也在變化,經(jīng)濟責(zé)任審計工作也會碰到越來越多的新問題,如經(jīng)濟責(zé)任審計中涉及對某些事項的評價、環(huán)境影響的評價、特定資產(chǎn)的評估、項目可行性評估等,僅依靠目前審計人員的專業(yè)知識已無法作出定量或定性的專業(yè)判斷和分析。難以取得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),可能使作出的審計結(jié)論隱藏審計風(fēng)險。在這種情況下,審計機關(guān)可以聘請某一領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人和單位提供專業(yè)服務(wù),充分整合外部專業(yè)力量參與國家審計工作,以保證及時完成審計任務(wù)。利用外部人才專家?guī)爝@個載體,既可以宣傳審計,為審計工作創(chuàng)造良好的外部環(huán)境,又可以彌補目前審計人員知識結(jié)構(gòu)單一的缺陷,提高工作效率,降低審計風(fēng)險。(3)建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計問責(zé)、問效的工作機制,更好地發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告的作用。創(chuàng)新審計理念也就是在創(chuàng)新審計思路,在經(jīng)濟責(zé)任審計中要以被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間管理使用的全部資金走向為主線,關(guān)注全部政府性資金的管理、分配、使用環(huán)節(jié),關(guān)注社會各項事業(yè)發(fā)展的指標(biāo)和取得指標(biāo)而付出的成本與代價,從而對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績作出客觀真實的評價。對一些損害群眾利益,浪費國家資財,不顧資源與環(huán)境承受能力,片面追求發(fā)展速度,一味追求政績的行為,予以問責(zé)。利用經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席制度,形成經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用機制,將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用和黨內(nèi)談話、述職述廉等制度結(jié)合起來,建立起結(jié)果通報制度、結(jié)果整改監(jiān)督機制。
二、審計方法創(chuàng)新,實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計工作現(xiàn)代化、科學(xué)化和規(guī)范化
(1)實行審前公告,審計組與被審計單位互相監(jiān)督。審前公告內(nèi)容包括審計實施范圍、審計時間、審計對象、審計紀(jì)律、審計組組長及成員姓名、舉報監(jiān)督電話等。審計組在審計通知書送達被審計單位的同時,要在被審計單位醒目的位置張貼審前公告。通過這一舉措可以主動接受公眾對審計工作和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督,進一步提高審計透明度,同時也可拓寬審計信息源,為審計提供線索。(2)采取查賬與調(diào)查相結(jié)合的方法,拓寬審計渠道,規(guī)避審計風(fēng)險。在經(jīng)濟責(zé)任審計前要向組織、人事、紀(jì)檢、財政、信訪等部門了解被審計單位及被審計對象的有關(guān)情況,在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中,通過座談等方式分別聽取被審計領(lǐng)導(dǎo)干部和單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、中層干部代表和群眾代表的意見和情況反映,并作好記錄。要通過召開座談會、通報會、個別走訪等形式,廣泛發(fā)動群眾,拓展取證渠道;充分利用相關(guān)部門的檢查結(jié)果等資料,確定重點,對群眾舉報反映的經(jīng)濟問題一一核實,規(guī)避審計風(fēng)險。(3)加強計算機輔助審計,推進計算機技術(shù)與審計工作的融合運用,拓寬審計視野。現(xiàn)在在經(jīng)濟責(zé)任審計中,已普遍利用審計現(xiàn)場實施軟件,對被審計單位的財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行采集和分析,確定審計疑點,使審計人員能夠更加高效地獲取強有力的審計證據(jù),為降低審計風(fēng)險、提高審計質(zhì)量奠定合理基礎(chǔ)。同時也要加快對于聯(lián)網(wǎng)審計的探索,以便及時、全面、便捷地了解被審計單位的財務(wù)狀況,大幅提高審計效率,實現(xiàn)審計技術(shù)質(zhì)的飛躍。(4)對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果整改情況進行落實,提高審計成果利用水平。經(jīng)濟責(zé)任審計工作的作用和效果如何,很大程度取決于審計成果的落實情況。被審計單位應(yīng)將審計意見和建議的整改情況以書面形式,在規(guī)定的時間內(nèi)報審計機關(guān)和紀(jì)檢監(jiān)察部門,審計機關(guān)應(yīng)利用經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席制度,將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用和黨內(nèi)談話、述職述廉等制度結(jié)合起來,建立起結(jié)果通報制度、結(jié)果整改監(jiān)督機制,使經(jīng)濟責(zé)任審計的重要作用得到體現(xiàn)。
作者:王曉宜單位:浙江省寧波市鎮(zhèn)海區(qū)審計局