新修訂的《工會預(yù)算管理辦法》（簡稱新辦法）自2020年6月1日起施行，新辦法引入了一些新理念、新方法和新模式，為推動各級工會預(yù)算編制、審核、執(zhí)行方式的變革，提供了有力制度遵循。本文從對標財政資金預(yù)算管理、支出預(yù)算分類、預(yù)決算審批三個方面，針對各級工會如何貫徹執(zhí)行新辦法做好預(yù)算編制工作進行思考與探索。

一、對標財政資金預(yù)算管理

（一）執(zhí)行政府收支分類科目規(guī)定。新辦法第二十四條要求各級工會參照財政部門制定的政府收支分類科目的規(guī)定編制預(yù)算。政府收支分類科目的收入分為類、款、項、目；支出按功能分類分為類、款、項，按經(jīng)濟性質(zhì)分類為類、款。收入預(yù)算方面。在財政部制定的《2020年政府收支分類科目》中，找不到與工會經(jīng)費預(yù)算收入相匹配的政府收支分類科目，這可能與目前工會經(jīng)費收入沒有納入財政公共預(yù)算管理有關(guān)。如果要歸類，需要在財政收支分類科目表中一般公共預(yù)算收入科目下另行設(shè)置，類與款可以歸到“非稅收入（103）”“其他收入（99）”，項與目的科目與代碼需要額外新增。在實際使用中，還需要和工會會計制度的修訂工作相結(jié)合，具體的科目設(shè)置應(yīng)以修訂后的會計制度規(guī)定為準。支出預(yù)算方面。在財政部制定的《2020年政府收支分類科目》中，找不到與工會經(jīng)費預(yù)算支出匹配度高的按功能分類的政府收支分類科目，只有類、款、項分別為“一般公共服務(wù)支出（201）”“群眾團體事務(wù)（29）”“工會事務(wù)（06）”才勉強適合，但這幾個類款項科目的核算范圍與工會經(jīng)費的性質(zhì)不同，這可能與目前工會經(jīng)費支出沒有納入財政公共預(yù)算管理有關(guān)。如果要完全匹配，需要在財政收支分類科目表中額外設(shè)置類、款、項的科目名稱與代碼。在實際使用中，也需要和工會會計制度的修訂工作相結(jié)合，建議可根據(jù)工會的業(yè)務(wù)特點，參照財政的支出分類體系，設(shè)計部分有工會特色的支出分類科目，具體的科目設(shè)置應(yīng)以修訂后的會計制度規(guī)定為準。支出按經(jīng)濟性質(zhì)分為類、款，這可以在《2020年政府收支分類科目》中找到完全匹配的科目。按經(jīng)濟性質(zhì)分類也是新辦法施行后基層工會支出預(yù)算編制的最大變革，基層工會支出預(yù)算編制的難點也在于此。按經(jīng)濟性質(zhì)分類，類有工資福利支出、商品服務(wù)支出、對個人和家庭的補助、資本性支出等。每個類下面又分為若干數(shù)量的款，比如工資福利支出有基本工資、津貼補貼、獎金、伙食補助費等款，商品和服務(wù)支出有辦公費、印刷費、差旅費等款。從2021年起，基層工會在支出預(yù)算編制時要將每一筆支出預(yù)算按經(jīng)濟性質(zhì)歸類到相應(yīng)的類與款，在實際開支時各項開支也要列入相應(yīng)的類與款。與修訂前辦法相比，支出預(yù)算編制要更細更實。（二）執(zhí)行財政預(yù)算支出標準規(guī)定。新辦法第二十四條要求各級工會參照財政部門制定的財政預(yù)算支出標準編制預(yù)算。財政預(yù)算支出的標準主要有三類：一是人員經(jīng)費標準，要求編制人員經(jīng)費預(yù)算符合同級政府有關(guān)部門核定的人員編制與工資福利政策。二是公務(wù)活動經(jīng)費標準，要求編制公務(wù)活動經(jīng)費預(yù)算符合財政部門制定的標準，比如會議費、培訓(xùn)費、國內(nèi)差旅費等，應(yīng)在相關(guān)標準內(nèi)編制預(yù)算，而且會議費、培訓(xùn)費預(yù)算要與工會全年的會議安排計劃與培訓(xùn)計劃相對應(yīng)。三是項目支出標準，各級工會應(yīng)參照財政有關(guān)項目支出標準管理的制度體系，逐步推進和完善工會特色項目的本級支出標準，最終構(gòu)建全國工會的項目支出標準體系?；鶎庸诰幹浦С鲱A(yù)算時還要嚴格執(zhí)行各省級工會制定的基層工會經(jīng)費開支標準，比如節(jié)日慰問品的標準、住院看望慰問的標準、退休離崗人員慰問的標準等。（三）執(zhí)行預(yù)算績效管理規(guī)定。新辦法第七條明確，工會預(yù)算應(yīng)當遵循講求績效的原則，第二十四條規(guī)定各級工會預(yù)算參照財政部門制定的預(yù)算績效管理的規(guī)定編制預(yù)算。新辦法首次在制度上要求對工會資金使用進行績效管理。新辦法關(guān)于績效管理的規(guī)定，是貫徹黨的精神、落實《預(yù)算法》的要求和優(yōu)化工會資金配置的關(guān)鍵舉措，是提高工會服務(wù)職工質(zhì)量的有力保障。近年來，各級財政部門都相繼出臺若干預(yù)算績效管理的相關(guān)規(guī)定。比如財政部制定《項目支出績效評價管理辦法》《財政管理績效考核與激勵暫行辦法》等，廣東省財政廳制定了《廣東省省級財政預(yù)算績效目標管理辦法（試行）》，北京市財政局制定了《北京市預(yù)算績效目標管理辦法》《北京市項目支出績效評價管理辦法》等。鑒于工會資金使用第一次在制度上明確實行績效管理，而各級工會尤其是基層工會在績效管理方面的工作基礎(chǔ)薄弱、經(jīng)驗不足，財務(wù)人員大都為兼職，之前又沒有填報過績效目標。因此，在實際工作中要循序漸進、先易后難，逐步推進基層工會預(yù)算績效管理工作。從財政部門預(yù)算績效管理進程來看，也是一步一個腳印走過來的，通過多年摸索，先逐步提高預(yù)算績效意識，樹立預(yù)算績效理念，再全面推進績效管理。工會預(yù)算績效管理也應(yīng)循序漸進逐步推進，最終建立“預(yù)算編制有目標、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機制。當前基層工會預(yù)算績效管理工作主要包括兩個方面：一方面是樹立預(yù)算績效管理理念和學習預(yù)算績效管理新知識、新方法，另一方面是指導(dǎo)基層工會財務(wù)人員規(guī)范填報績效目標?；鶎庸诰幹浦С鲱A(yù)算時，根據(jù)支出的用途不同，尤其是項目支出預(yù)算，填寫相應(yīng)的預(yù)算績效目標。在做好上述兩個方面工作的基礎(chǔ)上，著力推進預(yù)算績效評價、反饋、結(jié)果應(yīng)用等工作，構(gòu)建事前事中事后績效管理閉環(huán)系統(tǒng)，實現(xiàn)預(yù)算和績效管理一體化，提高工會資金配置效率和使用效益。

二、支出預(yù)算分類管理

新辦法第二十九條規(guī)定，支出預(yù)算的編制按基本支出、項目支出進行分類?；局С鲱A(yù)算資金用于保障工會正常運轉(zhuǎn)，完成日常工作任務(wù)?；鶎庸幹浦С鲱A(yù)算時，先把這一部分資金確定下來，確保工會有序規(guī)范運轉(zhuǎn)，余下的資金再分配給不同的項目。項目支出預(yù)算相對基本支出預(yù)算來說彈性更足，可根據(jù)項目重要程度，有些項目可以選擇做或不做，有些項目也可選擇大干或小干，這完全取決于項目預(yù)算資金是否充足。如果項目預(yù)算資金充足，可根據(jù)實際需要多上一些項目，也可以增加投入規(guī)模。如果項目預(yù)算資金緊張，就少上一些項目，也可以縮小一些項目規(guī)模。在基層工會資金普遍緊張的情況下，支出預(yù)算分類管理意義重大。實行支出預(yù)算分類，有利于工會圍繞中心工作，將有限的資金優(yōu)先安排重點項目，傾斜扶持維護職工權(quán)益的項目、為職工服務(wù)的項目和工會文體活動的項目，優(yōu)化工會經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)，提高服務(wù)職工效能。

三、預(yù)決算審批

高等院校的部門預(yù)算目標是編制科學、規(guī)范、明細的部門預(yù)算,為國庫支出管理制度改革創(chuàng)造條件。部門預(yù)算既包括一般預(yù)算收支計劃,又包括政府基金預(yù)算收支計劃;既包括正常經(jīng)費預(yù)算,又包括專項支出預(yù)算;既包括財政預(yù)算內(nèi)撥款收支計劃,又包括預(yù)算外資金收支計劃和非稅收支計劃。部門預(yù)算是預(yù)算管理的核心,預(yù)算編制的質(zhì)量決定了預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和預(yù)算管理的規(guī)范化。部門預(yù)算是財務(wù)工作的核心,高等院校各項事業(yè)經(jīng)費收支應(yīng)按部門預(yù)算執(zhí)行,但在具體實施過程中存在一些不足。

一、高等院校部門預(yù)算存在的主要問題

(一)科研事業(yè)收入及其他收入等因素的不確定性,給財務(wù)部門編制收入預(yù)算帶來難度

根據(jù)部門預(yù)算編制要求,凡應(yīng)納入預(yù)算管理的收入均全額納入預(yù)算管理。但是,由于高等院校資金來源日趨多元化,科研事業(yè)收入主要是以科研項目爭取的科研經(jīng)費。高等院校每年都會通過各種渠道,獲得大量的科研經(jīng)費,科研經(jīng)費的取得存在很大的不確定性,難以預(yù)測收入數(shù)額,把科研經(jīng)費列入“部門預(yù)算”范圍,工作量和難度都很大。其他收入主要包括:投資收益、捐贈收入、利息收入等,由于實行零余額賬戶等原因,這些收入均具有不確定性,給財務(wù)部門編制收入預(yù)算帶來了一定的難度。

(二)預(yù)算編制方法不科學,導(dǎo)致財政部門下達的預(yù)算與決算目標偏離較大

下達的部門預(yù)算是由預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金、非稅收入、上年結(jié)轉(zhuǎn)專項資金組成。部門決算按高等院校會計制度規(guī)定包括所有的收支,如財政撥款、上級補助收入、事業(yè)收入(含預(yù)算外資金收入)、其他收入(從其他部門取得的財政撥款)。目前大部分高等院校采用的是零基預(yù)算法,這種編制方法導(dǎo)致與決算編制存在差異,難以進行績效考核,容易造成預(yù)決算無法對比、預(yù)算執(zhí)行差額存在就是合理的假定,從而在客觀上造成一所學校預(yù)決算收支差額大,使預(yù)決算目標偏離較大。

集團公司由于總部各職能部門之間，總公司與各子公司、控股公司之間，子公司、控股公司之間存在著諸多利益關(guān)系，如資金上繳下?lián)?、投資集權(quán)與分權(quán)、消費基金的控制與放開等，這些財務(wù)關(guān)系如果處理不好，集團公司會出現(xiàn)兩種傾向，公務(wù)員之家，全國公務(wù)員公同的天地一是吃大鍋飯，苦樂不均，鞭打快牛，該多用的錢沒多用，不該花的錢沒少花，資金使用效益低；二是管理失控，子公司亂投資、亂融資，亂列成本和費用，虛盈實虧，由一個子公司或控股公司的巨額債務(wù)，把整個集團公司拖垮的案例屢見不鮮。如何做好集團公司財務(wù)控制、風險控制，是集團公司財務(wù)管理的難題。實踐證明，抓好預(yù)算控制與考核是一個行之有效的方法。

一、如何做好預(yù)算編制

預(yù)算編制的原則

集團公司為合理配置本企業(yè)財務(wù)資源，在編制預(yù)算前，首先由集團財務(wù)部門根據(jù)公司的中長期發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略發(fā)展要求，明確各單位的發(fā)展方向，制訂預(yù)算編制原則。預(yù)算編制原則一般包括：

（）確定成本費用控制重點。針對公司以往成本費用控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出預(yù)算年度的控制要求。比如，對管理費用可以要求在上一個預(yù)算年度的基礎(chǔ)上下降，而對下降空間較大的企業(yè)可以提出更高的要求；

（）確定投資方向。符合集團公司戰(zhàn)略發(fā)展方向的產(chǎn)業(yè)和核心企業(yè)，在基建投資、固定資產(chǎn)零星購置、融資規(guī)模上都應(yīng)給予支持，也允許個別企業(yè)的管理費用在上年度基礎(chǔ)上有所突破，但前提是營業(yè)收入要比上年度有大幅度增長；凡不符合集團公司重點發(fā)展的產(chǎn)業(yè)或行業(yè)，原則上不追加投資，其投資安排以當年的折舊來源為限，維持簡單再生產(chǎn)，資金以上繳為主；

一、當前地方財政預(yù)算體制面臨嚴峻挑戰(zhàn)

（一）地方財政預(yù)算的綜合性較差

市場經(jīng)濟國家的政府收入絕大部分為稅收收入，只有很小部分的規(guī)費收入，而且，所有收入都要納入財政預(yù)算。但我國政府收入除了以稅收為主體的預(yù)算內(nèi)收入外，還包括大量部門直接參與分配的各種基金、收費等預(yù)算外收入和部分政府職能部門私自設(shè)立、攤派的制度外收入。而在所有這些政府收入中，只有預(yù)算內(nèi)這部分收入納入了地方政府的財政預(yù)算。地方財政預(yù)算的調(diào)控空間相對受到限制，地方財政預(yù)算的綜合性比較差。

（二）地方財政預(yù)算支出供給范圍過寬

當前，地方財政支出范圍不僅包括公共機構(gòu)、公共服務(wù)等項目支出，而且還包括大量競爭性領(lǐng)域的開支，如撥付企業(yè)虧損補貼、彌補企業(yè)資本金等。在經(jīng)濟改革中，有相當數(shù)量的事業(yè)單位已走向市場，收入規(guī)模相當可觀，但財政仍須對其提供經(jīng)費。財政支出范圍過大、包攬過多等問題還沒有得到解決，結(jié)果造成應(yīng)該由財政承擔的事情財力不足，而政府不該管的事情卻管了很多，扭曲了分配關(guān)系，加劇了地方財政收支的矛盾。

（三）地方財政預(yù)算編制方法粗放

近年來隨著國家經(jīng)濟實力的不斷提升，國內(nèi)的行政事業(yè)單位預(yù)算編制及管理也需要及時的做出調(diào)整，以便于更好的應(yīng)對當下的經(jīng)濟環(huán)境形式。在行政事業(yè)單位中開展預(yù)算編制及管理工作，可以幫助行政事業(yè)單位更好的進行資金使用。但是，現(xiàn)階段國內(nèi)的行政事業(yè)單位預(yù)算編制及管理存在一定的問題，亟待人們?nèi)ソ鉀Q，下面文章將對此進行逐一分析。

一、加強行政事業(yè)單位預(yù)算編制及管理的意義

(一)提升內(nèi)部管理水平。科學有效的預(yù)算管理可以不斷加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理，同時逐漸提升內(nèi)部管理水平。此外，合理地預(yù)算管理能夠有效的掌握行政事業(yè)單位的最新年度計劃。若行政事業(yè)單位的預(yù)算管理不符合實際，那么這個單位的各項經(jīng)濟活動就會出現(xiàn)一定的混亂狀況，同時其實際財政收支情況也會出現(xiàn)相應(yīng)的問題，長此以往，會導(dǎo)致這個行政事業(yè)單位的資金出現(xiàn)嚴重漏洞。合理有效的預(yù)算管理工作可以很好的避免這一問題的發(fā)生，不僅如此還能在一定程度上減少貪污與違法亂紀情況的出現(xiàn)，最終進一步提升財政資金使用效益。(二)提升政府宏觀調(diào)控能力。行政事業(yè)單位的預(yù)算管理工作會受到政府宏觀調(diào)控的影響，科學的預(yù)算管理工作應(yīng)該與當前時展進行有效的結(jié)合，合理地預(yù)算管理工作不僅具有一定的監(jiān)督作用，還可以幫助政府部門對行政事業(yè)單位的資金使用情況進行有效的監(jiān)管。政府合理有效的宏觀調(diào)控可以促進行政事業(yè)單位朝著更好的方向發(fā)展，但是就行政事業(yè)單位而言，唯有做好預(yù)算管理工作，才能讓政府更好的進行資金統(tǒng)籌，此外，行政事業(yè)單位合理的預(yù)算編制可以幫助政府有效的節(jié)約資金，以便于政府部門經(jīng)跟更多的資金用到提高公共服務(wù)與改善民生問題上，從而進一步提高政府的宏觀調(diào)控能力。(三)提高資金使用效率。加強行政事業(yè)單位預(yù)算編制及管理可以有效提升財政資金的使用效率，提升整體預(yù)算流程工作，比如，預(yù)算編制、執(zhí)行、評價、控制等，使預(yù)算管理更加規(guī)范合理，可以進一步提升實際預(yù)算工作的效率，預(yù)算編制中對資金的合理約束可以改善財政資金的整個結(jié)構(gòu)。科學高效的預(yù)算編制，不僅可以提高工作人員的工作效率，還可以進一步提高財政資金的使用效率。避免政府資金的浪費，以便于將更多的資金用到有意民生的方向，最終進一步提升資金使用效益。

二、行政事業(yè)單位預(yù)算編制及管理存在的問題

(一)預(yù)算觀念淡薄。預(yù)算管理工作關(guān)系到行政事業(yè)單位中的各個環(huán)節(jié)與活動，其中每個部門的人員都是預(yù)算工作的執(zhí)行著與提供者。但是現(xiàn)階段，由于國內(nèi)部分行政事業(yè)單位人員對實際預(yù)算管理工作認識不到位，認為預(yù)算工作主要是和財務(wù)工作相關(guān)，應(yīng)該隸屬于財務(wù)部門，缺少一定的參與意識，對于預(yù)算工作關(guān)注更多的是其是否可以為單位帶來更多的利益。因而使得單位內(nèi)部缺少完整的預(yù)算管理體系以及相應(yīng)的預(yù)算制度、預(yù)算辦法、預(yù)算執(zhí)行等，實際預(yù)算管理工作更加松散，執(zhí)行的隨意性更加顯著。(二)預(yù)算編制不合理?，F(xiàn)階段行政事業(yè)單位的預(yù)算編制工作主要由財務(wù)部門負責，編制時間相對較短，加上較大的工作負荷，使得財務(wù)人員無法展開相應(yīng)的預(yù)算活動，對實際預(yù)算編制也缺少合理地調(diào)查與認證，最終使得實際預(yù)算編制更加籠統(tǒng)，質(zhì)量欠佳。更有一些事業(yè)單位出現(xiàn)預(yù)算編制和實際單位情況不相符合的現(xiàn)象，由于不同階層的預(yù)算收入是依據(jù)業(yè)務(wù)部門的計劃，同時考慮到下一年當中的市場經(jīng)濟因素影響來測算的，這樣會對預(yù)算收支的準確性造成很大影響。(三)預(yù)算執(zhí)行不到位。因為考核指標不清楚、考核意識薄弱等原因，信這個很難過事業(yè)單位在實際預(yù)算結(jié)束后，通常不會對預(yù)算執(zhí)行進行科學合理的分析、考核、控制以及評價，對于資金使用效益、資金具體投向、預(yù)算是否超支等問題沒有進行充分重視，因此就不能對下一階段的預(yù)算編制提供有效的直到與參考作用，從而逐漸弱化的預(yù)算的職能。且實際情況是，很多單位并沒有建立相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行獎勵政策與責任機制，也沒有將員工的實際預(yù)算工作和績效進行連接，預(yù)算執(zhí)行工作缺少相應(yīng)的約束條件，預(yù)算執(zhí)行階段改變資金用途的現(xiàn)象較為常見，資金使用效率下降，資金浪費的情況比較嚴重。

三、加強行政事業(yè)單位預(yù)算編制及管理的主要措施

各學區(qū)、直屬各類學校，鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學：

為加強對2008年全縣中小學預(yù)算編制的指導(dǎo)，進一步規(guī)范中小學財務(wù)管理，經(jīng)研究，決定召開2008年全縣中小學預(yù)算編制會議。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、地點：縣教師進修學校一樓階梯教室

二、時間：**年11月21日（星期三）上午8：30

三、內(nèi)容：

1、義務(wù)教育階段學校2008年預(yù)算編制說明和要求。

20*年,在市委、市政府和局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我立足本職，開拓創(chuàng)新，勤奮工作，務(wù)求實效，帶領(lǐng)預(yù)算編制局全體同志,認真學習貫徹落實科學發(fā)展觀，較好地完成了局黨組交給自己的各項工作?，F(xiàn)將一年來思想工作和廉潔自律情況匯報如下,敬請領(lǐng)導(dǎo)和同志們批評指正：

一、認真學習，深入貫徹落實科學發(fā)展觀

一年來，本人能夠深入學習貫徹黨的十七大、十七屆三中全會、省委八屆八次全會和市委九屆五次全會精神，全面落實科學發(fā)展觀。根據(jù)局機關(guān)的學習要求，積極投身“新解放、新跨越、新崛起”大討論和解放思想大討論實踐活動，深入地進行學習討論。以思想的大解放，推動預(yù)算管理工作上臺階，將深入貫徹落實科學發(fā)展觀貫穿于整個組織收入和加強支出管理工作全過程。

二、踏實工作，努力完成黨組交辦的各項工作

1、積極組織收入，強化支出管理，力爭完成全年收入任務(wù)。20*年全市一般預(yù)算收入任務(wù)為533202萬元，截止11月底完成521489萬元，為年預(yù)算的97.8%，預(yù)計能夠完成全年收入任務(wù)。在組織收入和確保重點支出方面，我們主要做了以下工作：一是加強收支目標管理，強化責任意識。在省下達我市全年預(yù)算收支目標后，我們立即將任務(wù)分解到市本級和各縣（市）區(qū)，明確目標，為做好全年組織預(yù)算收支工作奠定了基礎(chǔ)；二是加強收入預(yù)算管理，做好收入分析預(yù)測，完善增收機制，規(guī)范非稅收入入庫，確保全市財政收入持續(xù)快速穩(wěn)定增長；三是多次組織召開縣（市）區(qū)財政局長和預(yù)算股長座談會，及時了解全市預(yù)算收支情況和存在問題，對縣（市）區(qū)組織預(yù)算收支工作給以指導(dǎo)，保證全市預(yù)算收支目標的順利完成；四是在安排年初預(yù)算時，繼續(xù)優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，合理安排支出，集中財力保證了市委、市政府“十件實事”投資1.0042億元，并為省政府十件實事，配套1.5億元，確保十件實事順利完成。五是在預(yù)算執(zhí)行過程中，積極協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行局和各業(yè)務(wù)科室，及時下達各項預(yù)算指標，加快專項資金撥付進度，確保支出任務(wù)完成。

2、繼續(xù)深化和完善部門預(yù)算制度改革，進一步提高預(yù)算編制水平。20*年，我們認真落實市委、市政府1號文件《關(guān)于完善公共財政體系推進和諧焦作建設(shè)的意見》。按照預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和績效評價四權(quán)分離制衡的財政管理新體制，我們完成20*年市本級政府收支預(yù)算的編制，并和業(yè)務(wù)科室配合試編20*年社會保障預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、政府債務(wù)預(yù)算等政府公共預(yù)算。繼續(xù)完善和深化部門預(yù)算制度改革，扎實推進零基預(yù)算、綜合預(yù)算和績效預(yù)算制度，進一步提高預(yù)算編制水平。

摘要：文中分析了建筑工程預(yù)算編制影響因素，提出建筑工程預(yù)算編制控制要點。

關(guān)鍵詞：建筑工程；預(yù)算編制；影響因素；控制要點

1案例分析

昌江金發(fā)豪園（一期）工程1#樓工程位于海南省海口市昌江黎施自縣石祿鎮(zhèn)昌江大道西側(cè)，屬于建筑工程專業(yè)、商住樓工程類型。其中，該建筑整體結(jié)構(gòu)屬于框架剪力墻類型，主要分為四層（地上三層、地下一層）。除此之外，該工程項目的整體高度為19.32m，地下建筑面積636.63m2，地上建筑面積5750.96m2，總建筑面積6387.59m2。預(yù)算編制按照昌江金發(fā)豪園（一期）工程1#樓（含一層地下室）工程施工圖為主，編制范圍包括1#樓（含一層地下室）土建、給排水、裝飾裝修、強弱電、消防及通風工程等。

2建筑工程預(yù)算編制影響因素

建筑工程預(yù)算編制影響因素比較多，現(xiàn)就預(yù)算編制人員、材料、人工價差以及施工組織設(shè)計是否合理等三個因素進行論述。2.1預(yù)算編制人員的因素。預(yù)算編制人員作為工程項目預(yù)算成本的直接編制者，對工程項目預(yù)算準確性產(chǎn)生的影響最大，根據(jù)預(yù)算成本編制實際錯誤分析，可分為幾種類型：其一，是因為預(yù)算編制人員自身較粗心，未考慮到項目復(fù)雜的工程量計算和套取定額的準確性，出現(xiàn)誤差，影響預(yù)算編制結(jié)果的準確性；其二，預(yù)算編制人員的專業(yè)技術(shù)不過硬。每個預(yù)算人員都有自己擅長的專業(yè)，而目前整個建筑市場預(yù)算人員需求量大，而水平高的預(yù)算編制人員又較緊缺，較多預(yù)算編制人員都是學校剛畢業(yè)的新手，只懂得理論的圖紙，對現(xiàn)場具體的施工工藝和流程不熟悉，就容易造成工程量計算不準確和錯套定額子目。如在本案例中，由于預(yù)算編制人員粗心大意把室外模板超高支撐費漏算，少計預(yù)算造價141675元。2.2材料、人工價差的因素。由于建筑工程項目所涉及到的工作內(nèi)容比較多，對施工材料的種類、規(guī)格、數(shù)量等提出不同的要求，而對施工材料的采購，會受市場、季節(jié)等因素影響，使其價格產(chǎn)生較大波動。例如：水泥、鋼材施工材料采購，在施工淡季時期，價格就比較低，雖然在編制初期考慮到淡旺季因素，但是依然會在施工階段存在差距，導(dǎo)致施工材料預(yù)算編制價格與實際價格存在出入。與此同時，會因為施工材料使用量增大，會存在超預(yù)算情況。如在本案例中，由于施工期間海南島主要建筑材料水泥、沙、碎石漲價較多，導(dǎo)致商品砼每立方漲價128元，增加預(yù)算造價3825m3×128元/m3=489600元。人工費用變化情況，會因為工程量增加，需要大量施工人員，而人員在數(shù)量上發(fā)生變化，人工費也會隨之發(fā)生相應(yīng)變化；對于工期較長的項目，人工費也因政策和市場變化而相應(yīng)變化，都會對預(yù)算造成影響，無法確保工程項目經(jīng)濟效益。如在本案例中，由于施工期間海南省政策性人工費從預(yù)算編制84.23元/工日提高到122.53元/工日，增加預(yù)算造價45412工日×（122.53-84.23）元/工日=1739280元，大大地影響項目施工預(yù)算成本。2.3施工組織設(shè)計是否合理的因素。施工組織設(shè)計是否合理的因素，我們主要從施工方案的選擇、施工工期、施工組織平面布置三方面進行相應(yīng)分析。第一，對施工方案選擇是否會對施工組織設(shè)計產(chǎn)生影響分析，主要是因為施工組織設(shè)計機密結(jié)構(gòu)條件，是以施工方案為基礎(chǔ)前提，通過施工方案制定與明確后，再完成施工組織設(shè)計。相反，施工組織設(shè)計還可驗證施工方案合理性，能夠通過對施工方案多樣化選擇，調(diào)整工程項目施工工期，最終還是會影響到工程項目預(yù)算。第二，對施工工期是否會對施工組織設(shè)計產(chǎn)生影響分析，其基礎(chǔ)前期就是完善的施工方案，明確施工方案后可計算出工程項目施工工期，為各單位及各項工程開展時間提供重要依據(jù)。雖然施工工期的長短不能對工程項目成本消耗產(chǎn)生直接性的影響，但是會使工程項目成本費用周轉(zhuǎn)速度加快。如果忽視對工程質(zhì)量的考慮與分析，選擇盲目趕工期會對工程項目整體發(fā)展造成嚴重影響。第三，對施工組織平面布置是否會對施工組織設(shè)計產(chǎn)生影響分析，分析要點是施工組織平面布置設(shè)計基礎(chǔ)，包括施工特點、施工條件等，并對預(yù)算費用產(chǎn)生直接性影響。那么還需建筑企業(yè)能夠?qū)κ┕そM織平面布置合理設(shè)計，避免出現(xiàn)反復(fù)施工、反復(fù)開挖、反復(fù)運輸?shù)惹闆r，以此為基礎(chǔ)降低工程預(yù)算造價。

摘要：我國有許多行政事業(yè)單位，像院校，醫(yī)院，博物館等，他們的部門預(yù)算在依據(jù)國家的總體方針的基礎(chǔ)上，也根據(jù)自身的特點，建立了符合自身發(fā)展要求的預(yù)算管理系統(tǒng)。本文將以博物館的部門預(yù)算管理為主要研究對象進行分析，并提出建議，希望可以對博物館的部門預(yù)算管理起到借鑒作用，促進博物館部門預(yù)算管理的合理制定。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；博物館；預(yù)算編制

1引言

行政事業(yè)單位與企業(yè)單位不同，其會計核算方法和基礎(chǔ)也有著自己的制度體制規(guī)范。當前，為有效的促進行政事業(yè)單位的發(fā)展與進步，部門的預(yù)算管理作為重要的財務(wù)工作，在其中占據(jù)了重要的位置。因此，加強行政事業(yè)單位的部門預(yù)算編制預(yù)知性是行政事業(yè)單位必須要完成的工作任務(wù)，也是本文將要探討的主要問題，博物館作為國家公益性的事業(yè)單位，要如何做好預(yù)算編制，才能更加有效的促進博物館的發(fā)展，滿足社會的要求。

2行政事業(yè)單位部門預(yù)算管理中存在的問題

2.1預(yù)算編制缺乏科學有效性。大多數(shù)行政事業(yè)單位預(yù)算時間短，嚴重影響預(yù)算編制的準確性和合理性。另外，由于預(yù)算時間一般提前在年前做，預(yù)算管理不夠精細，預(yù)算編制只能以定額定員進行編制，預(yù)算編制的質(zhì)量低下，對全年的預(yù)算工作缺乏質(zhì)量的預(yù)測和統(tǒng)籌規(guī)劃。項目支出的預(yù)算編制沒有經(jīng)過充分的調(diào)研和論證，并且沒有嚴格的審核程序提供保證，使預(yù)算的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督機制，使一些項目經(jīng)費無法達到?？顚Ｓ玫哪康?。因此，由于預(yù)算編制的簡單粗糙，存在局限性，預(yù)算到執(zhí)行存在偏差使得預(yù)算在執(zhí)行的過程中遇到了許多困難。2.2沒有建立完備的預(yù)算管理體系。預(yù)算是對整個部門下年度收支的整體估算，包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、內(nèi)部控制、績效考核等幾個大方面。因此，行政事業(yè)單位要實現(xiàn)有效的預(yù)算管理，最基本的應(yīng)當建立適當?shù)念A(yù)算考核體系。但是由于行政事業(yè)單位只關(guān)注預(yù)算的編制，忽視預(yù)算的執(zhí)行等其他方面的工作，使預(yù)算無法得到有效的執(zhí)行，預(yù)算監(jiān)督不夠科學合理，預(yù)算資源的分配不夠恰當?shù)葐栴}顯著。此外，單位的領(lǐng)導(dǎo)忽視預(yù)算管理，沒有把預(yù)算管理作為一個重要的單位管理模式來看待，把預(yù)算的工作僅當作財務(wù)部門的一項工作來看待，嚴重阻礙了單位預(yù)算管理的發(fā)展。

1.概預(yù)算編制的作用

工程項目的工程概預(yù)算是整個工程在決定著大部分的作用。而建筑的工程造價是建立在工程項目的概預(yù)算編制工作基礎(chǔ)之上的。因此，兩者具有一些共同點。工程概預(yù)算的前提是建設(shè)項目，它是圍繞著工程價格而構(gòu)成的體系，包括建設(shè)項目總概算、工程量清單分項綜合單價、單位工程施工圖預(yù)算等預(yù)算部分。概預(yù)算的各個階段都必須要進行全面管理和控制。建筑項目的整個過程都會耗費大量的金額，涉及的流處多有不同，所以需要根據(jù)基本建設(shè)的法規(guī)和制度，結(jié)合“編”和“管”的方法對其進行控制。這些工作可以有效的減少建設(shè)投資、提高投資效益等，真正實現(xiàn)有效的建設(shè)工程造價管理。對于造價而言，在最初的階段選擇一套合理的設(shè)計方案以及限額的設(shè)計是很重要的，因為雖然工程的設(shè)計費用只用了1%，但其方案在造價中的影響高達75%。完成初步的設(shè)計后，總概算的編制、項目建議書和投資估算也很重要，是因為他們能保證建筑工程施工的順利進行。

2.概預(yù)算編制的要點

2.1材料預(yù)算。建筑工程中所需要的材料品種眾多，不可能在編制材料預(yù)算的時候進行詳細的計算。因此，一般情況下的材料預(yù)算，確定的主材都是使用量較大并且對工程造價影響較大、以及使用量較小但價格昂貴的材料，比如說：水泥、鋼材、汽油、木材等。對于材料數(shù)量和價格等資料的收集工作應(yīng)該在材料預(yù)算的進行以前完成，并確保納入編制的數(shù)據(jù)與實際相符合，如在編制砂石的單價時，就應(yīng)對其的生產(chǎn)流程、條件等資料進行全面的掌握，確定出最合理的砂石單價。與此同時，合理配置材料的運輸和材料的儲存等條件，盡可能合理的編制各項材料的預(yù)算。

2.2定額正確。建筑項目的定額方面在實際中也存在著一定差異，主要是受到不同的設(shè)計因素影響導(dǎo)致的。在這種情況下，定額不全也可能會產(chǎn)生于不同的建筑階段，此時就需要注重定額的過渡系數(shù)。編制單位工程概預(yù)算的時候運用定額，需要綜合考慮到一些設(shè)計因素，如：設(shè)計的工程流程、工程的施工方法、采用的機械設(shè)備等。同時還需要詳細的閱讀定額說明，詳細的了解不同定額的子科目內(nèi)容和適用范圍。定額一旦確定，一般情況下是不能隨時進行修改的。

2.3工程數(shù)量的計算。對工程數(shù)量的計算是建筑項目中的又一重點，因為影響工程造價的主要因素就是工程數(shù)量。同時，工程數(shù)量是否具有一定的科學性和準確性，也會直接影響到概預(yù)算編制的準確性。對工程數(shù)量進行正確的計算，第一步是要詳細的了解編制說明和預(yù)算規(guī)則，并在之后的計算中運用這些規(guī)則。第二步，編制人員要用設(shè)計圖紙作為依據(jù)，準確的計算出相應(yīng)的工程量，盡量保證實際計算的結(jié)果和施工圖紙中工程數(shù)量是一樣的。統(tǒng)籌法計算是可以用于計算工程量的工作中的，具體是指：合理安排，統(tǒng)籌程序；連續(xù)計算；結(jié)合實際，靈活機動。如果已設(shè)計好的實際的圖紙深度有限，那么工作人員在計算的時候，不僅僅需要把圖紙上的工程量計算出陳靜來，還需要對圖紙進行細化和延伸，預(yù)測到實際施工中會發(fā)生的項目也要納入計算結(jié)果中。除此之外，概預(yù)算的編制要點還包括確定預(yù)備費和套用正確的費率等項目，比如說：一般自然災(zāi)害造成的損失、建筑修復(fù)費用、特殊情況處理費用等預(yù)備費用的預(yù)算；實際施工過程中，定額費率可能會發(fā)生變化，計算人員盡量根據(jù)實際情況而定所產(chǎn)生預(yù)算。