一、單一稅種無(wú)法承擔(dān)多重政策目標(biāo)。目前我國(guó)證券市場(chǎng)稅收包括印花稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅，其中印花稅是證券市場(chǎng)的主體稅種，主要在流通環(huán)節(jié)征收。但實(shí)踐證明，這種相對(duì)單一的稅種難以承擔(dān)多重政策目標(biāo)，如調(diào)節(jié)市場(chǎng)參與者的收入水平，區(qū)別對(duì)待中長(zhǎng)期投資和短期投機(jī)等。

二、我國(guó)證券交易成本較高。我國(guó)證券市場(chǎng)的證券交易成本主要包括傭金和印花稅。以20*年為例，我國(guó)證券交易印花稅數(shù)額達(dá)到20*億元，已經(jīng)超過(guò)上市公司分紅總額，占全國(guó)財(cái)政收入的3.91%，比20*年增長(zhǎng)近10倍。

三、我國(guó)尚無(wú)針對(duì)資本市場(chǎng)的完整稅制體系，無(wú)法依靠稅收政策控制集中套現(xiàn)行為。當(dāng)遇到大小非解禁高潮，市場(chǎng)上出現(xiàn)一些集中出售股票套現(xiàn)獲利的行為，國(guó)家對(duì)此沒(méi)有相應(yīng)的稅收約束，只能會(huì)助長(zhǎng)市場(chǎng)的投機(jī)氛圍。除此之外，對(duì)一級(jí)市場(chǎng)的投資行為，二級(jí)市場(chǎng)上的交易差價(jià)收入、國(guó)有股和法人股的投資所得、場(chǎng)外交易、有價(jià)證券的繼承和轉(zhuǎn)贈(zèng)等，均缺少稅收約束。作為市場(chǎng)化的交易行為，本應(yīng)依靠市場(chǎng)本身進(jìn)行調(diào)節(jié)，如果依靠證監(jiān)會(huì)進(jìn)行監(jiān)管控制，難免出現(xiàn)顧此失彼現(xiàn)象。

四、資本市場(chǎng)稅收不盡公平。明顯的表現(xiàn)是，國(guó)債投資者不納稅，但股票投資者要納稅；個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者的股利收入要納稅，但國(guó)有股、法人股的股利收入不納稅；對(duì)可流通股交易征收交易印花稅，但對(duì)法人股交易、期貨交易以及基金交易不征收交易印花稅……一些稅負(fù)也不盡合理，比如沒(méi)有根據(jù)持股的時(shí)間長(zhǎng)短、交易額大小或者起點(diǎn)等，設(shè)置差別化的稅率。

五、存在重復(fù)課稅現(xiàn)象。如個(gè)人股息、紅利所得要按20%的比例稅率上繳個(gè)人所得稅，而實(shí)際上，股份公司派發(fā)給股東的股利是從稅后利潤(rùn)中支付的，這就造成對(duì)股利的重復(fù)征稅。不但不利于提高股東分紅的積極性，也讓不少投資者并不在意股東分紅收益，不愿意長(zhǎng)期持有，這不利于鼓勵(lì)長(zhǎng)期投資。

為嚴(yán)厲打擊惡性炒作行為，穩(wěn)定、公平證券交易環(huán)境，切實(shí)保護(hù)廣大普通投資者的利益，筆者通過(guò)調(diào)研測(cè)算，建議通過(guò)設(shè)置獲利稅來(lái)替代印花稅，或二者并行實(shí)施。

正確認(rèn)識(shí)房地產(chǎn)業(yè)及稅收調(diào)控的地位

(一)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展需要擺正位置,堅(jiān)決扭轉(zhuǎn)“房地產(chǎn)依賴癥”

房地產(chǎn)業(yè)從2003年開(kāi)始,被確認(rèn)為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè),其地位的特殊性一直受中央和地方政府重視。但房地產(chǎn)業(yè)的“過(guò)度非理性發(fā)展”也會(huì)產(chǎn)生一系列負(fù)面作用,導(dǎo)致一些地方政府不惜違法用地;房地產(chǎn)業(yè)的“過(guò)度非理性發(fā)展”加劇了人口、土地、資源環(huán)境之間的矛盾;房?jī)r(jià)上漲過(guò)快加劇收入分配不公,造成社會(huì)不穩(wěn)定、不和諧的因素;高房?jī)r(jià)必然抑制居民對(duì)其他領(lǐng)域的合理消費(fèi),不利于擴(kuò)內(nèi)需、促消費(fèi);地方收入“房地產(chǎn)依賴癥”對(duì)其他產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生資本和土地的擠出效應(yīng),使其他產(chǎn)業(yè)可能被忽視,因此不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí),加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式必然受到影響;大多數(shù)中央調(diào)控政策的執(zhí)行最終都要靠地方政府,而對(duì)“土地財(cái)政”和房地產(chǎn)的過(guò)度依賴讓地方政府既無(wú)力建設(shè)保障性住房,也無(wú)心抑制高房?jī)r(jià),這可以說(shuō)是當(dāng)前宏觀調(diào)控政策作用失靈的一個(gè)重要原因。因此,必須擺正房地產(chǎn)業(yè)的地位,房?jī)r(jià)一味上漲和房地產(chǎn)業(yè)“一枝獨(dú)秀”的發(fā)展絕不是房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的模式,必須從根本上扭轉(zhuǎn)這種認(rèn)識(shí)和局面。

(二)房地產(chǎn)稅收調(diào)控要著眼于建立長(zhǎng)效機(jī)制,努力改善稅收調(diào)控方式

房地產(chǎn)行業(yè)具有的“資金密集型”和對(duì)土地的高度依賴性特征,決定了土地政策和貨幣政策是房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控最重要的手段,而稅收調(diào)控只能作為一種輔助手段,不宜頻繁使用,相對(duì)穩(wěn)定的稅收體系更有利于行業(yè)的健康發(fā)展。

在對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)可以采取的常用調(diào)控政策中,稅收調(diào)控具有明顯的優(yōu)勢(shì)。因?yàn)榻鹑?、信貸等政策調(diào)控往往是“一刀切”,而稅收政策更多是結(jié)構(gòu)性調(diào)整。因此,雖然稅收調(diào)控只是作為一種輔助手段,但在房地產(chǎn)調(diào)控中的作用也日益重要。就稅收調(diào)控而言,現(xiàn)在的問(wèn)題是:當(dāng)前房地產(chǎn)業(yè)的稅收政策,沒(méi)有一項(xiàng)是從房地產(chǎn)市場(chǎng)長(zhǎng)期發(fā)展的角度出臺(tái)的。

［提要］稅收在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)很重要的位置，科學(xué)的稅收調(diào)節(jié)更利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也是國(guó)家宏觀調(diào)控的有效途徑。但隨著社會(huì)的發(fā)展，出現(xiàn)各種公平問(wèn)題，制度的滯后越來(lái)越無(wú)法保證公平分配，其中稅收制度對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用很大。所以，加強(qiáng)對(duì)稅收收入分配調(diào)節(jié)作用的研究具有很重要的價(jià)值?；诖?，本文對(duì)我國(guó)稅收對(duì)規(guī)模性收入分配調(diào)節(jié)問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出有效進(jìn)行收入分配調(diào)節(jié)的對(duì)策，以供參考。

關(guān)鍵詞：稅收；規(guī)模性收入；分配；調(diào)節(jié)問(wèn)題

近年來(lái)，我國(guó)居民收入差距逐漸加大，稅收作為國(guó)家分配活動(dòng)，對(duì)生產(chǎn)、流通等各個(gè)方面帶來(lái)一定程度的影響。在稅收分配運(yùn)行中涉及納稅人利益分配問(wèn)題，所以稅收調(diào)節(jié)收入分配是其本質(zhì)所在，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。

一、我國(guó)稅收對(duì)規(guī)模性收入分配調(diào)節(jié)問(wèn)題

（一）稅收收入超速增加拉大收入差距。從我國(guó)實(shí)施稅制改革以來(lái)，稅收收入逐年增長(zhǎng)，無(wú)論是居民收入還是政府入庫(kù)稅收（不包含關(guān)稅等）都是呈上漲趨勢(shì)。但從整體情況看，居民收入增長(zhǎng)速度還是落后于稅收增長(zhǎng)速度。我國(guó)稅收收入的持續(xù)增長(zhǎng)，大部分都是因增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種收入提升造成的。而這部分稅種都是收入分配調(diào)節(jié)職能弱化的間接稅，所以即便是稅收收入增多也并未使收入分配情況得到很大的改善。在國(guó)民收入穩(wěn)定的條件下，當(dāng)政府獲取的多，那居民收入就會(huì)變少。從某種程度看，已有的稅收機(jī)制對(duì)公平分配的調(diào)節(jié)作用并未得到有效發(fā)揮，反而增加了分配的不公平性。（二）現(xiàn)有稅制結(jié)構(gòu)削弱稅收調(diào)節(jié)收入分配的功能。增值稅、營(yíng)業(yè)稅的中性特征比較突出，所發(fā)揮的收入分配調(diào)節(jié)功能也是很受限的；流轉(zhuǎn)稅實(shí)質(zhì)上是提高效率的，它調(diào)控經(jīng)濟(jì)的根本目的使促使資源的科學(xué)配置。我國(guó)現(xiàn)在實(shí)施的依然是以流轉(zhuǎn)稅為核心的稅制結(jié)構(gòu)。稅收收入大部分源自于增值稅等一些流轉(zhuǎn)稅。比如，“十五”期間，流轉(zhuǎn)稅所得稅收入占整體收入的7%左右，占GDP比例不足1%，份額很小。但現(xiàn)在稅收收入中調(diào)節(jié)作用弱的流轉(zhuǎn)稅占比超過(guò)60%，而收入調(diào)節(jié)作用相對(duì)強(qiáng)的個(gè)人所得稅等稅種占比不足15%，這樣就加大了稅收對(duì)收入分配調(diào)節(jié)的累退性，且流轉(zhuǎn)稅極易轉(zhuǎn)嫁，比重大，所造成的收入分配差距也會(huì)變大，就會(huì)逆向調(diào)節(jié)收入分配。（三）具體稅種設(shè)計(jì)存在缺陷使稅收調(diào)節(jié)收入分配功能被弱化。第一，流轉(zhuǎn)稅?，F(xiàn)在理論界大多數(shù)學(xué)者認(rèn)為，除消費(fèi)稅通過(guò)調(diào)節(jié)消費(fèi)品價(jià)格來(lái)控制高消費(fèi)收入外，流轉(zhuǎn)稅在首次分配中的中性作用不可忽視，其不具備政府調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配工具作用。消費(fèi)稅是調(diào)節(jié)收入分配的有效手段，但我國(guó)消費(fèi)稅在此方面的職能存在缺失。因消費(fèi)稅只是增值稅配套稅種，所以征收范圍比較小，無(wú)法對(duì)高消費(fèi)、高收入進(jìn)行調(diào)節(jié)。盡管經(jīng)過(guò)多次調(diào)節(jié)，依然還有很多奢侈消費(fèi)品未被納入征稅范圍內(nèi)，比如說(shuō)高檔居住區(qū)等，使消費(fèi)稅的收入調(diào)節(jié)作用受到了一定程度的影響。第二，所得稅。個(gè)人所得稅是進(jìn)行收入調(diào)控、促進(jìn)公平分配的主要稅種，它利用累進(jìn)稅、法定免稅能夠?qū)€(gè)人所得稅的再分配作用凸顯出來(lái)，在我國(guó)受到多方面因素的影響，無(wú)法將其應(yīng)用的作用體現(xiàn)出來(lái)。首先，個(gè)人所得稅稅基很窄，這就讓再分配功能變得很有限。其次，我國(guó)實(shí)施的是分類個(gè)人所得稅，無(wú)法將公平稅負(fù)、科學(xué)負(fù)擔(dān)的原則體現(xiàn)出來(lái)，更無(wú)法對(duì)高收入進(jìn)行科學(xué)調(diào)節(jié)。最后，稅率結(jié)構(gòu)不科學(xué)。最明顯的就是工薪薪資所得采用的是超額累進(jìn)稅率，能夠重稅，對(duì)于資本財(cái)產(chǎn)所得實(shí)施比例稅率，反倒會(huì)減輕稅負(fù)。這一稅率結(jié)構(gòu)在具體執(zhí)行過(guò)程中無(wú)法將收入分配的調(diào)節(jié)作用體現(xiàn)出來(lái)。第三，財(cái)產(chǎn)稅。財(cái)產(chǎn)稅主要是補(bǔ)充所得稅的再分配功能。現(xiàn)在的財(cái)產(chǎn)稅制并不健全，其根本原因是我國(guó)已有的房產(chǎn)稅只可向經(jīng)營(yíng)性、出租性房產(chǎn)進(jìn)行征稅，對(duì)自住房無(wú)法征稅。該做法也增加了貧富差距，一方面讓高檔房產(chǎn)這類高消費(fèi)品免征稅；另一方面因?qū)ψ陨碜》坎徽鞫?，給房產(chǎn)投機(jī)提供了條件，讓投機(jī)者獲得暴利，而真正要買(mǎi)房的人必須要高價(jià)購(gòu)買(mǎi)或者是沒(méi)有經(jīng)濟(jì)實(shí)力去購(gòu)買(mǎi)。第四，資源稅。我國(guó)已有的資源稅制的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩比較強(qiáng)烈，大多是面向國(guó)有大型資源類企業(yè)實(shí)施從量計(jì)征，這種征收形式既不滿足開(kāi)采行業(yè)所有制要求，也不能根據(jù)資源市場(chǎng)價(jià)格的改變?nèi)フ{(diào)節(jié)采礦收入。因稅制缺陷，使現(xiàn)有的資源稅收入減少，無(wú)法有效地將自身的收入差距調(diào)節(jié)作用發(fā)揮出來(lái)。（四）稅收征管不嚴(yán)格影響稅收收入分配功能的發(fā)揮。稅收征管是有效執(zhí)行稅收制度的保障。但我國(guó)稅收征管水平提升慢的趨勢(shì)并未扭轉(zhuǎn)。我國(guó)現(xiàn)在對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)考核的參考指標(biāo)之一就是稅收任務(wù)與計(jì)劃。稅收任務(wù)一般都是采用基數(shù)加增長(zhǎng)的方式來(lái)確定的。在具體的稅收征管中根據(jù)“計(jì)劃任務(wù)”進(jìn)行征稅，“基數(shù)”“任務(wù)”讓經(jīng)濟(jì)水平好、收入高的區(qū)域稅負(fù)變輕，因工資薪金所得征收采用的是代扣代繳的方式，征收過(guò)程簡(jiǎn)單，征收也更加徹底。相反，基于高收入人員收入來(lái)源廣的特征，針對(duì)一些實(shí)質(zhì)性收入不能有效征稅，這樣就讓高收入者的具體稅負(fù)變輕，也就是稅收征管不足，使個(gè)人所得稅收入分配功能被削弱。

二、我國(guó)稅收對(duì)規(guī)模性收入分配的調(diào)節(jié)原則

摘要：本文從財(cái)稅政策與能源節(jié)約的關(guān)系出發(fā)，闡述了政府財(cái)稅政策在能源節(jié)約領(lǐng)域的作用邊界和范圍，結(jié)合遼寧能源利用現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，有針對(duì)性地提出了財(cái)政稅收政策在遼寧當(dāng)前的能源節(jié)約戰(zhàn)略中可采取的主要措施。

關(guān)鍵詞：能源節(jié)約；財(cái)政政策；稅收政策

一、財(cái)稅政策是政府能源節(jié)約管理和調(diào)控中最靈活、最有效和重要的政策措施

（一）政府在能源節(jié)約中的主導(dǎo)作用

市場(chǎng)和政府是兩個(gè)最主要的資源配置主體，依據(jù)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，在資源配置過(guò)程中，市場(chǎng)配置資源具有經(jīng)濟(jì)效率高的優(yōu)勢(shì)。所以，在資源配置過(guò)程中，應(yīng)主要發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的作用。就能源節(jié)約方面來(lái)看，以煤炭、原油、電力、新能源等為代表的各種能源具有商品的屬性，以市場(chǎng)定價(jià)為目標(biāo)的能源價(jià)格改革，如煤價(jià)放開(kāi)、油價(jià)與國(guó)際接軌和新建電廠還本付息定價(jià)等，對(duì)促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)和抑制能源需求增長(zhǎng)產(chǎn)生了積極作用。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)促使企業(yè)自覺(jué)節(jié)能，特別是那些能耗占成本比重較高的企業(yè)大都積極采用節(jié)能新技術(shù)，加強(qiáng)節(jié)能管理，降低消耗，降低生產(chǎn)成本，提高效益和效率，以增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。但是，能源節(jié)約具有公共事務(wù)的性質(zhì)，市場(chǎng)機(jī)制的作用很有限，常常存在“市場(chǎng)失靈”現(xiàn)象，表現(xiàn)在：市場(chǎng)價(jià)格不能反映長(zhǎng)遠(yuǎn)利益；投資者偏向能源開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，不愿投資于節(jié)能技術(shù)的開(kāi)發(fā)利用；能源生產(chǎn)利用的環(huán)境成本未計(jì)入能源價(jià)格；消費(fèi)者缺乏能源節(jié)約信息和技巧；政府不合理的財(cái)稅政策和管制政策妨礙能源節(jié)約潛力的充分發(fā)揮等。因此，從“市場(chǎng)失靈”的角度看，有必要大力加強(qiáng)政府在節(jié)能工作中的地位和作用。據(jù)世界銀行研究，市場(chǎng)力量對(duì)實(shí)現(xiàn)能源節(jié)約潛力的貢獻(xiàn)率只有20%，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的實(shí)踐也表明，對(duì)于能源節(jié)約，政府必須起主導(dǎo)作用。

（二）政府與市場(chǎng)在能源節(jié)約領(lǐng)域的作用范圍和邊界

編者按：本文主要從高校后勤實(shí)體改革涉及的現(xiàn)行稅收政策；高校后勤實(shí)體改革稅收管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題；高校后勤實(shí)體稅收規(guī)范化管理的思考進(jìn)行論述。其中，主要包括：高校后勤不再只是高校內(nèi)部一個(gè)封閉的特殊市場(chǎng)、高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體作為一個(gè)獨(dú)立的納稅人,享受和承擔(dān)稅法規(guī)定的權(quán)利與義務(wù)、對(duì)高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷(xiāo)收入,免征增值稅、經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)而獲得的租金和服務(wù)性收入、徹底取消了高校后勤享受的免征所得稅的稅收優(yōu)惠政策、高校后勤社會(huì)化的稅收法規(guī)滯后,政策法規(guī)不明確、缺乏連續(xù)性、高校后勤實(shí)體自身的改革不規(guī)范、不徹底、完善稅收、行政法規(guī),為高校后勤社會(huì)化稅收規(guī)范化管理提供法律保障、加強(qiáng)相關(guān)部門(mén)聯(lián)合,健全和完善社會(huì)綜合治稅機(jī)制等，具體請(qǐng)?jiān)斠?jiàn)。

【論文摘要】《關(guān)于高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》的頒布實(shí)施,從政策上明確了對(duì)高校后勤企業(yè)的有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行減稅和免稅,但是,在實(shí)際的實(shí)施過(guò)程中卻遇到很多問(wèn)題。因此,研究中國(guó)高校后勤領(lǐng)域稅收政策的歷史和現(xiàn)狀,對(duì)于深化高校后勤實(shí)體社會(huì)化改革,加強(qiáng)高校后勤實(shí)體稅收管理有很大的現(xiàn)實(shí)意義。

【論文關(guān)鍵詞】高校后勤實(shí)體改革稅收政策規(guī)范化

隨著高?！敖逃a(chǎn)業(yè)屬性”的提出,高校后勤不再只是高校內(nèi)部一個(gè)封閉的特殊市場(chǎng),正日益成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要組成部分。從稅收角度來(lái)說(shuō),這就意味著高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體作為一個(gè)獨(dú)立的納稅人,享受和承擔(dān)稅法規(guī)定的權(quán)利與義務(wù)。這不僅符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求,還可以為國(guó)家貢獻(xiàn)稅收。同時(shí),高校后勤社會(huì)化后,可將主要精力用于教學(xué)和科研,減輕我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)計(jì)劃體制模式下高校辦學(xué)形成的沉重負(fù)擔(dān)。

1高校后勤實(shí)體改革涉及的現(xiàn)行稅收政策

(1)增值稅。對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具,免征增值稅;經(jīng)營(yíng)此外的商品,一律按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅。對(duì)高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷(xiāo)收入,免征增值稅;向其他社會(huì)人員提供快餐的外銷(xiāo)收入,應(yīng)繳納增值稅。

(一)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展需要擺正位置,堅(jiān)決扭轉(zhuǎn)“房地產(chǎn)依賴癥”

房地產(chǎn)業(yè)從2003年開(kāi)始,被確認(rèn)為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè),其地位的特殊性一直受中央和地方政府重視。但房地產(chǎn)業(yè)的“過(guò)度非理性發(fā)展”也會(huì)產(chǎn)生一系列負(fù)面作用,導(dǎo)致一些地方政府不惜違法用地;房地產(chǎn)業(yè)的“過(guò)度非理性發(fā)展”加劇了人口、土地、資源環(huán)境之間的矛盾;房?jī)r(jià)上漲過(guò)快加劇收入分配不公,造成社會(huì)不穩(wěn)定、不和諧的因素;高房?jī)r(jià)必然抑制居民對(duì)其他領(lǐng)域的合理消費(fèi),不利于擴(kuò)內(nèi)需、促消費(fèi);地方收入“房地產(chǎn)依賴癥”對(duì)其他產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生資本和土地的擠出效應(yīng),使其他產(chǎn)業(yè)可能被忽視,因此不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí),加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式必然受到影響;大多數(shù)中央調(diào)控政策的執(zhí)行最終都要靠地方政府,而對(duì)“土地財(cái)政”和房地產(chǎn)的過(guò)度依賴讓地方政府既無(wú)力建設(shè)保障性住房,也無(wú)心抑制高房?jī)r(jià),這可以說(shuō)是當(dāng)前宏觀調(diào)控政策作用失靈的一個(gè)重要原因。因此,必須擺正房地產(chǎn)業(yè)的地位,房?jī)r(jià)一味上漲和房地產(chǎn)業(yè)“一枝獨(dú)秀”的發(fā)展絕不是房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的模式,必須從根本上扭轉(zhuǎn)這種認(rèn)識(shí)和局面。

(二)房地產(chǎn)稅收調(diào)控要著眼于建立長(zhǎng)效機(jī)制,努力改善稅收調(diào)控方式

房地產(chǎn)行業(yè)具有的“資金密集型”和對(duì)土地的高度依賴性特征,決定了土地政策和貨幣政策是房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控最重要的手段,而稅收調(diào)控只能作為一種輔助手段,不宜頻繁使用,相對(duì)穩(wěn)定的稅收體系更有利于行業(yè)的健康發(fā)展。

在對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)可以采取的常用調(diào)控政策中,稅收調(diào)控具有明顯的優(yōu)勢(shì)。因?yàn)榻鹑?、信貸等政策調(diào)控往往是“一刀切”,而稅收政策更多是結(jié)構(gòu)性調(diào)整。因此,雖然稅收調(diào)控只是作為一種輔助手段,但在房地產(chǎn)調(diào)控中的作用也日益重要。就稅收調(diào)控而言,現(xiàn)在的問(wèn)題是:當(dāng)前房地產(chǎn)業(yè)的稅收政策,沒(méi)有一項(xiàng)是從房地產(chǎn)市場(chǎng)長(zhǎng)期發(fā)展的角度出臺(tái)的。

對(duì)前一階段房地產(chǎn)稅收政策的梳理

內(nèi)容摘要:文章認(rèn)為房地產(chǎn)稅收調(diào)控要著眼于建立長(zhǎng)效機(jī)制,物業(yè)稅是維護(hù)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的長(zhǎng)效制度,必須下決心認(rèn)真研究開(kāi)征或者著手改革現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制和土地出讓金制度。

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)業(yè)房地產(chǎn)稅收政策長(zhǎng)效機(jī)制稅制改革

正確認(rèn)識(shí)房地產(chǎn)業(yè)及稅收調(diào)控的地位

(一)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展需要擺正位置,堅(jiān)決扭轉(zhuǎn)“房地產(chǎn)依賴癥”

房地產(chǎn)業(yè)從2003年開(kāi)始,被確認(rèn)為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè),其地位的特殊性一直受中央和地方政府重視。但房地產(chǎn)業(yè)的“過(guò)度非理性發(fā)展”也會(huì)產(chǎn)生一系列負(fù)面作用,導(dǎo)致一些地方政府不惜違法用地;房地產(chǎn)業(yè)的“過(guò)度非理性發(fā)展”加劇了人口、土地、資源環(huán)境之間的矛盾;房?jī)r(jià)上漲過(guò)快加劇收入分配不公,造成社會(huì)不穩(wěn)定、不和諧的因素;高房?jī)r(jià)必然抑制居民對(duì)其他領(lǐng)域的合理消費(fèi),不利于擴(kuò)內(nèi)需、促消費(fèi);地方收入“房地產(chǎn)依賴癥”對(duì)其他產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生資本和土地的擠出效應(yīng),使其他產(chǎn)業(yè)可能被忽視,因此不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí),加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式必然受到影響;大多數(shù)中央調(diào)控政策的執(zhí)行最終都要靠地方政府,而對(duì)“土地財(cái)政”和房地產(chǎn)的過(guò)度依賴讓地方政府既無(wú)力建設(shè)保障性住房,也無(wú)心抑制高房?jī)r(jià),這可以說(shuō)是當(dāng)前宏觀調(diào)控政策作用失靈的一個(gè)重要原因。因此,必須擺正房地產(chǎn)業(yè)的地位,房?jī)r(jià)一味上漲和房地產(chǎn)業(yè)“一枝獨(dú)秀”的發(fā)展絕不是房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的模式,必須從根本上扭轉(zhuǎn)這種認(rèn)識(shí)和局面。

(二)房地產(chǎn)稅收調(diào)控要著眼于建立長(zhǎng)效機(jī)制,努力改善稅收調(diào)控方式

摘要：文章認(rèn)為房地產(chǎn)稅收調(diào)控要著眼于建立長(zhǎng)效機(jī)制,物業(yè)稅是維護(hù)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的長(zhǎng)效制度,必須下決心認(rèn)真研究開(kāi)征或者著手改革現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制和土地出讓金制度。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)業(yè)房地產(chǎn)稅收政策長(zhǎng)效機(jī)制稅制改革

一、正確認(rèn)識(shí)房地產(chǎn)業(yè)及稅收調(diào)控的地位

(一)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展需要擺正位置,堅(jiān)決扭轉(zhuǎn)“房地產(chǎn)依賴癥”

房地產(chǎn)業(yè)從2003年開(kāi)始,被確認(rèn)為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè),其地位的特殊性一直受中央和地方政府重視。但房地產(chǎn)業(yè)的“過(guò)度非理性發(fā)展”也會(huì)產(chǎn)生一系列負(fù)面作用,導(dǎo)致一些地方政府不惜違法用地;房地產(chǎn)業(yè)的“過(guò)度非理性發(fā)展”加劇了人口、土地、資源環(huán)境之間的矛盾;房?jī)r(jià)上漲過(guò)快加劇收入分配不公,造成社會(huì)不穩(wěn)定、不和諧的因素;高房?jī)r(jià)必然抑制居民對(duì)其他領(lǐng)域的合理消費(fèi),不利于擴(kuò)內(nèi)需、促消費(fèi);地方收入“房地產(chǎn)依賴癥”對(duì)其他產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生資本和土地的擠出效應(yīng),使其他產(chǎn)業(yè)可能被忽視,因此不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí),加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式必然受到影響;大多數(shù)中央調(diào)控政策的執(zhí)行最終都要靠地方政府,而對(duì)“土地財(cái)政”和房地產(chǎn)的過(guò)度依賴讓地方政府既無(wú)力建設(shè)保障性住房,也無(wú)心抑制高房?jī)r(jià),這可以說(shuō)是當(dāng)前宏觀調(diào)控政策作用失靈的一個(gè)重要原因。因此,必須擺正房地產(chǎn)業(yè)的地位,房?jī)r(jià)一味上漲和房地產(chǎn)業(yè)“一枝獨(dú)秀”的發(fā)展絕不是房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的模式,必須從根本上扭轉(zhuǎn)這種認(rèn)識(shí)和局面。

(二)房地產(chǎn)稅收調(diào)控要著眼于建立長(zhǎng)效機(jī)制,努力改善稅收調(diào)控方式

編者按：本文主要從介紹；研究背景；稅收的最終歸宿比例稅；個(gè)人所得稅的公平性；總結(jié)與未來(lái)工作五個(gè)方面進(jìn)行論述。其中，主要包括：公共財(cái)政學(xué)是研究在政府影響下資源分配和收入分配模型是如何運(yùn)作的、個(gè)人所得稅對(duì)于促進(jìn)我國(guó)的改革開(kāi)放、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、我國(guó)個(gè)人所得稅存在的一些突出問(wèn)題、稅收征管能力是現(xiàn)在每個(gè)所得稅制度有效實(shí)施的保證、中國(guó)稅制政策、工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、國(guó)外的稅制政策、原來(lái)的勞動(dòng)提供者有可能在征收比例稅時(shí)提高自己的勞動(dòng)供給量、原來(lái)的勞動(dòng)提供者有可能在征收比例稅時(shí)提高自己的勞動(dòng)供給量、累進(jìn)性的計(jì)算、中國(guó)個(gè)人所得稅公平性分析等，具體材料請(qǐng)?jiān)斠?jiàn)。

關(guān)鍵詞：公共財(cái)政論文我國(guó)個(gè)人所得稅稅收歸宿公平性

1.介紹

公共財(cái)政學(xué)是研究在政府影響下資源分配和收入分配模型是如何運(yùn)作的。稅收作為政府的收入以及常用的宏觀調(diào)控工具，起著極為重要的作用。稅收的一個(gè)的調(diào)控作用是縮小貧富差距，增加社會(huì)的公平性，在這一方面，占有稅收總額不足7%的個(gè)人所得稅成為稅收中比較重要的一個(gè)稅種。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的稅制體系中，個(gè)人所得稅大都為稅制體系中的主體稅種，在整個(gè)稅收收入中占有絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)地位，成為國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源。除此之外，它同時(shí)又是政府調(diào)節(jié)收入分配的主要手段，發(fā)揮了財(cái)政收入和收入分配調(diào)控并重的雙重職能。對(duì)于我國(guó)來(lái)說(shuō)，長(zhǎng)年以來(lái)，政府一直在努力使得個(gè)人所得稅能夠較好的起到調(diào)節(jié)功能。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速發(fā)展，個(gè)人收入水平的不斷提高，個(gè)人所得稅對(duì)于促進(jìn)我國(guó)的改革開(kāi)放、經(jīng)濟(jì)發(fā)展，調(diào)節(jié)收入分配和維護(hù)國(guó)家利益等方面確實(shí)發(fā)揮了重要作用。

眾所周知，個(gè)人所得稅是我國(guó)最重要的稅種之一，關(guān)系到我們每個(gè)人的生活，每一位百姓的切身利益。那么，作為一名或即將成為一名合法的納稅人，我們所繳納的稅收的征收原理是什么？其歸宿又是什么？個(gè)人所得稅的承擔(dān)者到底是誰(shuí)呢？是我們印象中的每一位以勞動(dòng)力為商品換取薪金的普通勞動(dòng)者？還是雇用勞動(dòng)力以營(yíng)利方式謀取最大利潤(rùn)的各個(gè)企業(yè)單位？還是兩者兼有呢？隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，人均收入的提高，我們會(huì)不會(huì)在不久的將來(lái)再次見(jiàn)到第四次個(gè)人所得稅的改革呢？又或者隨著收入分配的調(diào)節(jié)，貧富差距的加大，個(gè)人所得稅能否起到預(yù)期的“劫富濟(jì)貧”作用呢？如果能，其公平性又是怎樣體現(xiàn)的呢？帶著許多疑問(wèn)，我們將以個(gè)人所得稅的稅收歸宿和公平性研究為課題，結(jié)合課上所學(xué)的知識(shí)，進(jìn)行研究。

編者按：本文主要從我國(guó)個(gè)人收入分配的現(xiàn)狀；稅收在嬌正個(gè)人收入差距方面的局限性；嬌正個(gè)人收入理距的稅收政策取向進(jìn)行論述。其中，主要包括：個(gè)人收入是居民個(gè)人在一定時(shí)期內(nèi)(通常為一年)從各種來(lái)源取得的收人總和、居民之間個(gè)人收入差距拉大、城鄉(xiāng)之間個(gè)人收入差距過(guò)大、不同行業(yè)之間個(gè)人收入差距過(guò)大、稅收政策在矯正貧富差距方面尚存在不足、稅制結(jié)構(gòu)不合理、稅種不完善.弱化了稅收矯正貧富差距的功能、稅收征管存在問(wèn)題、完善現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)、完善現(xiàn)有的稅種、進(jìn)一步擴(kuò)大所得稅尤其是個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅稅基、新開(kāi)征一些稅種、解決失業(yè)人員的社會(huì)保障問(wèn)題等，具體請(qǐng)?jiān)斠?jiàn)。

論文摘要：我國(guó)居民個(gè)人收入差距拉大,是我國(guó)完善按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度的必然結(jié)果。防止收入差距過(guò)大和兩極分化,實(shí)現(xiàn)共同富裕,建立全面小康社會(huì)是我們的奮斗目標(biāo)。那么在矯正個(gè)人收入差距上,應(yīng)采取什么樣的稅收政策呢?

論文關(guān)鍵詞：個(gè)人收入差距貧富差距分配制度個(gè)人所得稅流轉(zhuǎn)稅矯正征稅范圍納稅人財(cái)產(chǎn)稅稅收政策取向

個(gè)人收入是居民個(gè)人在一定時(shí)期內(nèi)(通常為一年)從各種來(lái)源取得的收人總和。我國(guó)個(gè)人收人包括:工資和薪金收人;獎(jiǎng)金和單位福利收入;兼職收人;資本性收人;灰色收人甚至黑色收人。稅收只能對(duì)前四項(xiàng)收人進(jìn)行調(diào)節(jié),最后一項(xiàng)需通過(guò)其他法律、法規(guī)來(lái)加強(qiáng)管理。

一、我國(guó)個(gè)人收入分配的現(xiàn)

改革開(kāi)放以來(lái)，伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，綜合國(guó)力迅速提高，我國(guó)居民的個(gè)人收人也有了非常快的增長(zhǎng)。但是，由于分配制度和勞動(dòng)就業(yè)體制不完善，在初次分配中就存在諸多不合理，致使居民個(gè)人收人差距不斷擴(kuò)大。具體表現(xiàn)在: