年，縣審計(jì)局在縣委、縣政府及市審計(jì)局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十七大和十七屆中全會(huì)精神，堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以構(gòu)建和諧社會(huì)為目標(biāo)，按照“依法審計(jì)，服務(wù)大局，圍繞中心，突出重點(diǎn)，求真務(wù)實(shí)”二十字方針，突出特色，注重亮點(diǎn)，扎實(shí)開展審計(jì)工作，竭力為縣走在全省山區(qū)縣市前列做出貢獻(xiàn)。

一、年審計(jì)工作情況

年，我局共完成審計(jì)項(xiàng)目28個(gè)，查出管理不規(guī)范資金4223萬元，其中已歸還原渠道資金2800萬元，核減投資額441萬元，上交財(cái)政43萬元。審計(jì)提出建議33條，被審單位采納審計(jì)建議27條，被審單位制定整改措施21條，問題整改率達(dá)100%。

（一）圍繞中心，服務(wù)大局，以縣走在全省山區(qū)縣市前列為審計(jì)工作立足點(diǎn)和著力點(diǎn)。在今年的審計(jì)工作中，我局緊緊圍繞縣委、縣政府的中心工作，以服務(wù)基層、服務(wù)企業(yè)的理念，積極參與新農(nóng)村建設(shè)，為縣域經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展作出一定貢獻(xiàn)。一是認(rèn)真開展解放思想大討論，把思想、行動(dòng)統(tǒng)一到縣委、縣政府的決策上來。今年，我局緊緊圍繞黨的十七大和十七屆三中全會(huì)精神，以科學(xué)發(fā)展觀為指針，結(jié)合全縣《努力使縣走在全省山區(qū)縣市前列的意見》要求，在全局機(jī)關(guān)干部職工中認(rèn)真開展了解放思想大討論。通過查找不足、認(rèn)識(shí)差距，學(xué)習(xí)黨的各項(xiàng)理論、方針、政策和審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，全局干部職工的思想發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)了“三種意識(shí)”：即增強(qiáng)了創(chuàng)新意識(shí)，敢闖、敢試、敢擔(dān)責(zé)任、敢冒風(fēng)險(xiǎn)；增強(qiáng)發(fā)展意識(shí)，加大工作的主動(dòng)性和靈活性；增強(qiáng)全局意識(shí)，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)精神，加強(qiáng)協(xié)作配合。二是維護(hù)企業(yè)利益，當(dāng)好遠(yuǎn)安經(jīng)濟(jì)發(fā)展的護(hù)航者和守護(hù)神，牢固樹立企業(yè)老大的觀點(diǎn)。重點(diǎn)查處黨政機(jī)關(guān)、執(zhí)法部門吃、拿、卡、要，亂收費(fèi)、變相收費(fèi)、干擾各類經(jīng)濟(jì)主體的“三亂”行為，積極參與企業(yè)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，協(xié)助企業(yè)做好會(huì)計(jì)帳目管理，完善內(nèi)部物資、現(xiàn)金流向控制管理的流程和制度，有效控制成本，促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支，增強(qiáng)企業(yè)的自我管理和發(fā)展能力。年，我們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)有少數(shù)單位或部門在企業(yè)中攤派費(fèi)用、報(bào)銷條子、吃喝現(xiàn)象。三是積極參與舊縣鎮(zhèn)龍泉村的新農(nóng)村建設(shè)。一是幫助該村制定發(fā)展計(jì)劃，確保農(nóng)民增收。全年新發(fā)展藥材100畝、食用菌袋。二是為該村多渠道在部門爭(zhēng)取資金8萬元、水泥26噸，配備電腦2臺(tái)，捐贈(zèng)乒乓桌一幅，辦公桌5張、沙發(fā)5組價(jià)值達(dá)2萬余元，幫助維修村委會(huì)。三是幫助該村投資8000元修建u型渠2500米，投資3萬元架設(shè)了無線調(diào)頻廣播。

（二）抓住主線，全面提升財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量。財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是審計(jì)工作的主線。在對(duì)XX年年的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作中，我們以規(guī)范財(cái)政預(yù)算執(zhí)行為抓手，注重從體制、機(jī)制多方面著力解決財(cái)政管理中存在的問題。一是從規(guī)范入手，以財(cái)政收入的合法性和支出的合理性為審計(jì)重點(diǎn)。緊緊圍繞財(cái)政管理改革，規(guī)范預(yù)算管理,維護(hù)群眾利益，提升財(cái)政資金使用效益等方面，主要審計(jì)財(cái)政預(yù)算收支平衡情況、重點(diǎn)支出的安排和資金到位情況、預(yù)算超收收入的安排和使用情況、部門預(yù)算制度建立和執(zhí)行情況、縣人民代表大會(huì)關(guān)于批準(zhǔn)預(yù)算決議的執(zhí)行情況、部門預(yù)算、政府采購、國(guó)庫集中支付和收支兩條線管理等財(cái)政改革制度的執(zhí)行情況、國(guó)有資產(chǎn)的處理情況。重點(diǎn)審計(jì)了縣財(cái)政部門具體組織縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況，縣地方稅務(wù)局稅收征管情況，縣國(guó)土資源局、公安局等部分縣直預(yù)算單位執(zhí)行預(yù)算情況和專項(xiàng)資金管理使用情況。二是從查找問題著眼，推進(jìn)各單位依法理財(cái)、依法行政。通過審計(jì)共查處違規(guī)資金1560萬元，其中歸位1322萬元，經(jīng)濟(jì)處罰上繳財(cái)政15萬元，審計(jì)提出整改建議8條。通過查找問題，落實(shí)整改，促進(jìn)了財(cái)政資金依法、規(guī)范管理。三是實(shí)行陽光審計(jì)，增強(qiáng)財(cái)政資金的透明度。9月，縣人大常委會(huì)聽取了財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作報(bào)告，人大常委全票通過了我局提交的報(bào)告。

（三）突出重點(diǎn)，認(rèn)真解決領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、人民群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題。一是把“三農(nóng)”資金、雪災(zāi)資金作為審計(jì)工作的重點(diǎn)。今年元月，我縣與南方各省一樣遭受了五十年未遇的冰雪災(zāi)害，按照省審計(jì)廳要求，各地審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)雪災(zāi)資金的審計(jì)督辦，我局派出專人深入到鄉(xiāng)鎮(zhèn)、到村、到戶了解情況，核實(shí)災(zāi)情，檢查資金，督促有關(guān)部門將資金落實(shí)到戶到人。通過審計(jì)，我縣共收到上級(jí)撥入雪災(zāi)救災(zāi)?？?314萬元,按照省委省政府的要求，截止9月30日，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)有3個(gè)單位欠撥資金18萬元，審計(jì)檢查后，已在10月底全額撥付到位。另外，我們還加大了對(duì)農(nóng)村安全飲水、沼氣池建設(shè)、農(nóng)村糧食直補(bǔ)、縣東干渠灌區(qū)蔡家灣片小型農(nóng)田水利工程等涉農(nóng)資金審計(jì)力度。二是強(qiáng)化專項(xiàng)資金審計(jì)。根據(jù)省審計(jì)廳要求和市局統(tǒng)一安排，我局認(rèn)真完成了對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育新機(jī)制改革經(jīng)費(fèi)的審計(jì)和對(duì)當(dāng)陽市的五項(xiàng)社保資金的審計(jì)，協(xié)助勞動(dòng)保障局做好了枝江市審計(jì)局代表市局對(duì)我縣五項(xiàng)社?；鸬膶徲?jì)。三是認(rèn)真開展政府投資基建項(xiàng)目審計(jì)，充分發(fā)揮投資項(xiàng)目效益。今年，全縣農(nóng)村公路建設(shè)任務(wù)被納入縣政府十件實(shí)事，在項(xiàng)目實(shí)施過程中，縣審計(jì)局成立專班，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和資金管理實(shí)施了全程跟蹤監(jiān)督與管理，對(duì)工程招標(biāo)、完工決算及工程審計(jì)派專人參與，未發(fā)現(xiàn)截留或挪用農(nóng)村公路建設(shè)資金問題，確保了資金的?？顚Ｓ眉肮こ探ㄔO(shè)質(zhì)量。另外，我局對(duì)縣第一高級(jí)中學(xué)橡膠運(yùn)動(dòng)場(chǎng)、縣人民醫(yī)院住院部大樓、花林水泥廠等政府投資項(xiàng)目進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，總基建投資1800多萬元，共審減金額150多萬元。

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來,審計(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜，審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，審計(jì)發(fā)揮著越來越重要的作用，同時(shí)社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量也提出了越來越高的要求，向?qū)徲?jì)部門提出了新的課題和挑戰(zhàn)，因此加強(qiáng)審計(jì)管理就顯得日益重要和迫切。加強(qiáng)審計(jì)管理,對(duì)于審計(jì)工作適應(yīng)新形勢(shì)、加快審計(jì)事業(yè)發(fā)展、推動(dòng)審計(jì)工作現(xiàn)代化進(jìn)而完善社會(huì)主義審計(jì)監(jiān)督制度等有著極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。而現(xiàn)代審計(jì)管理的核心是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理。近年來，質(zhì)量概念在審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)深入人心。為了保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)采取了一系列措施。但是要想科學(xué)地實(shí)施審計(jì)質(zhì)量管理，有效提高審計(jì)質(zhì)量，建立審計(jì)質(zhì)量控制的長(zhǎng)效機(jī)制，需要我們對(duì)審計(jì)質(zhì)量管理的理念和質(zhì)量控制機(jī)制進(jìn)行不斷的創(chuàng)新和探索。

一、概論

（一）構(gòu)建審計(jì)管理（質(zhì)量控制）體系的背景分析

1、社會(huì)背景

我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)成立已有二十五年，審計(jì)機(jī)構(gòu)逐步壯大。20**年，國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)**向全國(guó)人大常委會(huì)作了審計(jì)工作報(bào)告，由此在全國(guó)掀起了一場(chǎng)“審計(jì)風(fēng)暴”；這以后每年審計(jì)長(zhǎng)受國(guó)務(wù)院委托所作的審計(jì)工作報(bào)告對(duì)中央部門及部門所屬單位預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，都向社會(huì)作了如實(shí)披露，提交了一份讓人觸目驚心的“審計(jì)清單”；20**年9月5日中國(guó)審計(jì)署又在其官網(wǎng)上公告，公布*個(gè)部門單位20**年度預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)結(jié)果，此外還同時(shí)公布了國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)光大銀行股份有限公司、原中國(guó)人?？毓晒尽⒃袊?guó)再保險(xiǎn)(集團(tuán))公司20**年度資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)結(jié)果。隨著“審計(jì)風(fēng)暴”的不斷掀起，“審計(jì)”在公眾中的知名度逐漸提高，審計(jì)重要性被世人逐漸認(rèn)識(shí)和熟知，同時(shí)審計(jì)內(nèi)部所蘊(yùn)涵著的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸地增大，尤其審計(jì)管理與某些先進(jìn)國(guó)家相比，差距明顯，因此，審計(jì)質(zhì)量管理成了當(dāng)今審計(jì)工作發(fā)展中所面臨的一個(gè)重要的理論與實(shí)踐問題，建立并完善審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系成了各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)當(dāng)前的一項(xiàng)重中之重的工作。

2、實(shí)踐背景

摘要:資金管理對(duì)于單位的發(fā)展建設(shè)至關(guān)重要，多年的實(shí)踐和研究表明，加強(qiáng)資金管理審計(jì)，強(qiáng)化資金管理監(jiān)督，對(duì)于單位建設(shè)水平和經(jīng)費(fèi)使用效益的提升都具有重要作用。本文從樹立科學(xué)理念、完善制度建設(shè)、拓展審計(jì)目標(biāo)、提升審計(jì)技術(shù)四個(gè)方面系統(tǒng)闡述了如何推進(jìn)軍隊(duì)資金管理審計(jì)的構(gòu)想，進(jìn)一步提高單位資金管理的效益和水平。

關(guān)鍵詞:資金;資金管理;資金管理

審計(jì)推進(jìn)資金管理審計(jì)工作，首先還是要夯實(shí)審計(jì)事業(yè)的基礎(chǔ)，即人才隊(duì)伍建設(shè)、法治建設(shè)、信息化建設(shè)、理論建設(shè)以及文化建設(shè)，這部分的內(nèi)容這里不再冗述。就資金管理審計(jì)這項(xiàng)具體工作而言，各級(jí)審計(jì)部門和審計(jì)人員還需要從以下幾個(gè)方面做出努力。

一、更新資金管理審計(jì)理念，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能

審計(jì)理念，是審計(jì)部門依據(jù)審計(jì)實(shí)踐、審計(jì)環(huán)境確認(rèn)的價(jià)值觀念以及共同信念。審計(jì)理念源于實(shí)踐，能動(dòng)地反映了審計(jì)的本質(zhì)，鮮明地顯示出審計(jì)發(fā)展的方向，它能大大增強(qiáng)審計(jì)人員的工作能力，提高審計(jì)履行使命的能力。推進(jìn)資金管理審計(jì)，首先要更新理念，具體來說，審計(jì)部門和人員在審計(jì)理念上應(yīng)做到“三個(gè)拓展”:(一)審計(jì)層次由微觀審計(jì)向微觀、中觀、宏觀審計(jì)相結(jié)合的方向拓展。從系統(tǒng)論觀點(diǎn)看，事物并非是簡(jiǎn)單的對(duì)立統(tǒng)一，也不完全是一分為二，而是多種因素的有機(jī)結(jié)合，就整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)而言，至少也包括三個(gè)系統(tǒng)，即微觀系統(tǒng)、中觀系統(tǒng)和宏觀系統(tǒng)。宏觀達(dá)于微觀，微觀通于宏觀，其中又都經(jīng)過中觀的轉(zhuǎn)化。就資金管理審計(jì)而言，亦不能將其局限于微觀的項(xiàng)目審計(jì)層次，還應(yīng)重視中觀和宏觀層面的審計(jì)調(diào)查和審計(jì)分析評(píng)價(jià)，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能。將資金管理審計(jì)向微觀、中觀、宏觀審計(jì)相結(jié)合的方向拓展，在微觀層次，主要是具體的項(xiàng)目審計(jì)，要注重解決被審計(jì)單位的實(shí)際問題，同時(shí)做好相關(guān)數(shù)據(jù)的收集、整理工作;在中觀層次，主要是各省審計(jì)廳一級(jí)，應(yīng)在收集分析各單位數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上查找問題，分析原因，解決各單位的具體問題，并及時(shí)向國(guó)家審計(jì)署上報(bào)分析報(bào)告;在宏觀層次，主要是審計(jì)署本級(jí)，要詳細(xì)調(diào)查，深入剖析，對(duì)于矛盾和問題要一直追問到體制機(jī)制層面，繼而提出針對(duì)性的審計(jì)建議，從制度層面促進(jìn)資金管理制度完善。(二)審計(jì)目標(biāo)由真實(shí)合法審計(jì)向全面審計(jì)方向拓展。長(zhǎng)期以來，資金管理審計(jì)工作的開展一直是以財(cái)務(wù)部門的相關(guān)法規(guī)為依據(jù)，主要監(jiān)督財(cái)務(wù)部門從事資金管理工作的合法、合規(guī)性，對(duì)資金管理工作起到了一定的促進(jìn)作用。但隨著財(cái)務(wù)建設(shè)的不斷推進(jìn)，資金管理工作的規(guī)范性不斷提升，財(cái)務(wù)部門自身已經(jīng)具備了財(cái)務(wù)監(jiān)督的能力，而審計(jì)部門卻還停留在真實(shí)合法審計(jì)的范疇，不僅會(huì)影響財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的開展，而且脫離了審計(jì)工作發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的應(yīng)有之義。因此，資金管理審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)向績(jī)效審計(jì)方向拓展，確立真實(shí)合法審計(jì)與績(jī)效審計(jì)兼具的全面審計(jì)目標(biāo)。在確保資金安全的基礎(chǔ)上督促其提升管理效益，注重績(jī)效審計(jì)，充分發(fā)揮績(jī)效審計(jì)對(duì)建設(shè)發(fā)展的補(bǔ)充作用。(三)審計(jì)方式由現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向全覆蓋立體式審計(jì)拓展。審計(jì)方式雖然是方法手段范疇的內(nèi)容，但它直接反映出審計(jì)部門和人員的時(shí)代特征和層次水平。現(xiàn)行的資金管理審計(jì)還無法突破現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的固有局限。要解決這一審計(jì)方式的缺陷，在審計(jì)理念上就要確立全覆蓋立體式審計(jì)的思維。第一，國(guó)家審計(jì)署要組織技術(shù)力量，盡快架構(gòu)審計(jì)內(nèi)網(wǎng)，推進(jìn)遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等審計(jì)方式的研究與實(shí)踐，并就全覆蓋立體式審計(jì)方式的具體實(shí)施制訂好方案;第二，各級(jí)審計(jì)部門在布置資金管理審計(jì)工作時(shí)，不僅要查找被審計(jì)單位資金管理上存在的問題和原因，還要注重基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集工作，為下一步數(shù)據(jù)庫的建立打好基礎(chǔ);第三，審計(jì)人員要提高對(duì)資金管理審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，必須清醒地認(rèn)識(shí)到這不僅是一項(xiàng)細(xì)致的基礎(chǔ)工作，更是直接關(guān)系經(jīng)濟(jì)安全的重要工作，關(guān)系大局，影響深遠(yuǎn)。

二、完善資金管理審計(jì)制度，克服現(xiàn)有的體制性障礙

第一條為了規(guī)范審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理，保障審計(jì)工作科學(xué)、有序和高效運(yùn)行，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，是指審計(jì)機(jī)關(guān)按年度對(duì)審計(jì)項(xiàng)目和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目預(yù)先作出的統(tǒng)一安排。

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一般包含上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目、授權(quán)項(xiàng)目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項(xiàng)目和自行安排項(xiàng)目等。

第三條審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)負(fù)責(zé)制。審計(jì)署負(fù)責(zé)管理審計(jì)署統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和署本級(jí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，指導(dǎo)全國(guó)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作?？h級(jí)以上地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)分別負(fù)責(zé)本地區(qū)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作。

第四條編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，要依據(jù)國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方針政策和審計(jì)工作發(fā)展綱要，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法及其實(shí)施條例、有關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，確保履行法定職責(zé)。

第五條編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，要緊緊圍繞政府工作中心，明確具體審計(jì)目標(biāo)，合理選擇審計(jì)重點(diǎn)，注重提高審計(jì)成果的質(zhì)量和水平。

年，縣審計(jì)局在縣委、縣政府及市審計(jì)局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十七大和十七屆三中全會(huì)精神，堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以構(gòu)建和諧社會(huì)為目標(biāo)，按照“依法審計(jì)，服務(wù)大局，圍繞中心，突出重點(diǎn)，求真務(wù)實(shí)”二十字方針，突出特色，注重亮點(diǎn)，扎實(shí)開展審計(jì)工作，竭力為縣走在全省山區(qū)縣市前列做出貢獻(xiàn)。

一、年審計(jì)工作情況

年，我局共完成審計(jì)項(xiàng)目28個(gè)，查出管理不規(guī)范資金4223萬元，其中已歸還原渠道資金2800萬元，核減投資額441萬元，上交財(cái)政43萬元。審計(jì)提出建議33條，被審單位采納審計(jì)建議27條，被審單位制定整改措施21條，問題整改率達(dá)100%。

（一）圍繞中心，服務(wù)大局，以縣走在全省山區(qū)縣市前列為審計(jì)工作立足點(diǎn)和著力點(diǎn)。在今年的審計(jì)工作中，我局緊緊圍繞縣委、縣政府的中心工作，以服務(wù)基層、服務(wù)企業(yè)的理念，積極參與新農(nóng)村建設(shè)，為縣域經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展作出一定貢獻(xiàn)。一是認(rèn)真開展解放思想大討論，把思想、行動(dòng)統(tǒng)一到縣委、縣政府的決策上來。今年，我局緊緊圍繞黨的十七大和十七屆三中全會(huì)精神，以科學(xué)發(fā)展觀為指針，結(jié)合全縣《努力使縣走在全省山區(qū)縣市前列的意見》要求，在全局機(jī)關(guān)干部職工中認(rèn)真開展了解放思想大討論。通過查找不足、認(rèn)識(shí)差距，學(xué)習(xí)黨的各項(xiàng)理論、方針、政策和審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，全局干部職工的思想發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)了“三種意識(shí)”：即增強(qiáng)了創(chuàng)新意識(shí)，敢闖、敢試、敢擔(dān)責(zé)任、敢冒風(fēng)險(xiǎn)；增強(qiáng)發(fā)展意識(shí)，加大工作的主動(dòng)性和靈活性；增強(qiáng)全局意識(shí)，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)精神，加強(qiáng)協(xié)作配合。二是維護(hù)企業(yè)利益，當(dāng)好遠(yuǎn)安經(jīng)濟(jì)發(fā)展的護(hù)航者和守護(hù)神，牢固樹立企業(yè)老大的觀點(diǎn)。重點(diǎn)查處黨政機(jī)關(guān)、執(zhí)法部門吃、拿、卡、要，亂收費(fèi)、變相收費(fèi)、干擾各類經(jīng)濟(jì)主體的“三亂”行為，積極參與企業(yè)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，協(xié)助企業(yè)做好會(huì)計(jì)帳目管理，完善內(nèi)部物資、現(xiàn)金流向控制管理的流程和制度，有效控制成本，促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支，增強(qiáng)企業(yè)的自我管理和發(fā)展能力。年，我們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)有少數(shù)單位或部門在企業(yè)中攤派費(fèi)用、報(bào)銷條子、吃喝現(xiàn)象。三是積極參與舊縣鎮(zhèn)龍泉村的新農(nóng)村建設(shè)。一是幫助該村制定發(fā)展計(jì)劃，確保農(nóng)民增收。全年新發(fā)展藥材100畝、食用菌袋。二是為該村多渠道在部門爭(zhēng)取資金8萬元、水泥26噸，配備電腦2臺(tái)，捐贈(zèng)乒乓桌一幅，辦公桌5張、沙發(fā)5組價(jià)值達(dá)2萬余元，幫助維修村委會(huì)。三是幫助該村投資8000元修建u型渠2500米，投資3萬元架設(shè)了無線調(diào)頻廣播。

（二）抓住主線，全面提升財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量。財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是審計(jì)工作的主線。在對(duì)XX年年的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作中，我們以規(guī)范財(cái)政預(yù)算執(zhí)行為抓手，注重從體制、機(jī)制多方面著力解決財(cái)政管理中存在的問題。一是從規(guī)范入手，以財(cái)政收入的合法性和支出的合理性為審計(jì)重點(diǎn)。緊緊圍繞財(cái)政管理改革，規(guī)范預(yù)算管理,維護(hù)群眾利益，提升財(cái)政資金使用效益等方面，主要審計(jì)財(cái)政預(yù)算收支平衡情況、重點(diǎn)支出的安排和資金到位情況、預(yù)算超收收入的安排和使用情況、部門預(yù)算制度建立和執(zhí)行情況、縣人民代表大會(huì)關(guān)于批準(zhǔn)預(yù)算決議的執(zhí)行情況、部門預(yù)算、政府采購、國(guó)庫集中支付和收支兩條線管理等財(cái)政改革制度的執(zhí)行情況、國(guó)有資產(chǎn)的處理情況。重點(diǎn)審計(jì)了縣財(cái)政部門具體組織縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況，縣地方稅務(wù)局稅收征管情況，縣國(guó)土資源局、公安局等部分縣直預(yù)算單位執(zhí)行預(yù)算情況和專項(xiàng)資金管理使用情況。二是從查找問題著眼，推進(jìn)各單位依法理財(cái)、依法行政。通過審計(jì)共查處違規(guī)資金1560萬元，其中歸位1322萬元，經(jīng)濟(jì)處罰上繳財(cái)政15萬元，審計(jì)提出整改建議8條。通過查找問題，落實(shí)整改，促進(jìn)了財(cái)政資金依法、規(guī)范管理。三是實(shí)行陽光審計(jì)，增強(qiáng)財(cái)政資金的透明度。9月，縣人大常委會(huì)聽取了財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作報(bào)告，人大常委全票通過了我局提交的報(bào)告。

（三）突出重點(diǎn)，認(rèn)真解決領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、人民群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題。一是把“三農(nóng)”資金、雪災(zāi)資金作為審計(jì)工作的重點(diǎn)。今年元月，我縣與南方各省一樣遭受了五十年未遇的冰雪災(zāi)害，按照省審計(jì)廳要求，各地審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)雪災(zāi)資金的審計(jì)督辦，我局派出專人深入到鄉(xiāng)鎮(zhèn)、到村、到戶了解情況，核實(shí)災(zāi)情，檢查資金，督促有關(guān)部門將資金落實(shí)到戶到人。通過審計(jì)，我縣共收到上級(jí)撥入雪災(zāi)救災(zāi)?？?314萬元,按照省委省政府的要求，截止9月30日，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)有3個(gè)單位欠撥資金18萬元，審計(jì)檢查后，已在10月底全額撥付到位。另外，我們還加大了對(duì)農(nóng)村安全飲水、沼氣池建設(shè)、農(nóng)村糧食直補(bǔ)、縣東干渠灌區(qū)蔡家灣片小型農(nóng)田水利工程等涉農(nóng)資金審計(jì)力度。二是強(qiáng)化專項(xiàng)資金審計(jì)。根據(jù)省審計(jì)廳要求和市局統(tǒng)一安排，我局認(rèn)真完成了對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育新機(jī)制改革經(jīng)費(fèi)的審計(jì)和對(duì)當(dāng)陽市的五項(xiàng)社保資金的審計(jì)，協(xié)助勞動(dòng)保障局做好了枝江市審計(jì)局代表市局對(duì)我縣五項(xiàng)社保基金的審計(jì)。三是認(rèn)真開展政府投資基建項(xiàng)目審計(jì)，充分發(fā)揮投資項(xiàng)目效益。今年，全縣農(nóng)村公路建設(shè)任務(wù)被納入縣政府十件實(shí)事，在項(xiàng)目實(shí)施過程中，縣審計(jì)局成立專班，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和資金管理實(shí)施了全程跟蹤監(jiān)督與管理，對(duì)工程招標(biāo)、完工決算及工程審計(jì)派專人參與，未發(fā)現(xiàn)截留或挪用農(nóng)村公路建設(shè)資金問題，確保了資金的?？顚Ｓ眉肮こ探ㄔO(shè)質(zhì)量。另外，我局對(duì)縣第一高級(jí)中學(xué)橡膠運(yùn)動(dòng)場(chǎng)、縣人民醫(yī)院住院部大樓、花林水泥廠等政府投資項(xiàng)目進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，總基建投資1800多萬元，共審減金額150多萬元。

區(qū)紀(jì)委：

本人就任審計(jì)局長(zhǎng)來，牢記使命，恪盡職守，團(tuán)結(jié)和帶領(lǐng)審計(jì)一班人認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，樹廉政意識(shí)，加強(qiáng)廉政建設(shè)。圍繞我區(qū)年工作中心，經(jīng)局黨組研究確立了今年的審計(jì)工作指導(dǎo)思想：以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，充分發(fā)揮審計(jì)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中“免疫系統(tǒng)”功能，在實(shí)現(xiàn)區(qū)委、區(qū)政府提出的“奮戰(zhàn)三年，再造雙塔”的目標(biāo)中充分發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的作用，并制定了以“創(chuàng)新審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、關(guān)注民生、資金問效、權(quán)力問責(zé)、監(jiān)督有力、處罰有效”為目標(biāo)，全面提升審計(jì)監(jiān)督水平。一年來，經(jīng)過我本人和全局干部一起努力，使審計(jì)工作和黨風(fēng)廉政建設(shè)都有了長(zhǎng)足的進(jìn)步?，F(xiàn)述廉政如下：

班子廉政建設(shè)情況

年初以來，局領(lǐng)導(dǎo)班子認(rèn)真貫徹落實(shí)民主集中制，充分發(fā)揮民主，經(jīng)常與干部溝通、交流，特別是在重大決策或涉及干部切身利益以及在選人、用人上堅(jiān)持集體研究、集體決策。強(qiáng)化廉政建設(shè)，不斷完善局內(nèi)規(guī)章制度。

一、強(qiáng)化制度建設(shè)，用制度規(guī)范行為，促進(jìn)廉政建設(shè)

進(jìn)一步完善了相關(guān)制度，健全長(zhǎng)效機(jī)制。我局從健全監(jiān)督機(jī)制入手，先后建立健全學(xué)習(xí)教育機(jī)制，把干部作風(fēng)教育納入局黨組中心組學(xué)習(xí)，建立健全作風(fēng)監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化黨內(nèi)監(jiān)督和群眾監(jiān)督，執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人重大事項(xiàng)報(bào)告。述職述廉和質(zhì)詢問責(zé)等監(jiān)督制度。建立健全責(zé)任落實(shí)和責(zé)任追究機(jī)制，將干部作風(fēng)建設(shè)的具體要求落實(shí)到崗、到人。建立健全工作規(guī)范機(jī)制，特別是健全目標(biāo)考核、議事決策、公務(wù)接待、值班、財(cái)務(wù)、實(shí)物管理制度；完善了《審計(jì)人員廉潔從審若干規(guī)定》、《關(guān)于審計(jì)組廉政責(zé)任的規(guī)定》、《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的實(shí)施辦法》、《審計(jì)回訪制度》，并與股室簽訂《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任狀》。通過完善制度，對(duì)我局干部作風(fēng)建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)做出明確規(guī)定，有效地促進(jìn)了審計(jì)工作的規(guī)范化、正規(guī)化發(fā)展。

第一條為了規(guī)范審計(jì)檔案工作，保證審計(jì)檔案的質(zhì)量，發(fā)揮審計(jì)檔案的作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)檔案法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、和《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)檔案，是指審計(jì)機(jī)關(guān)在項(xiàng)目審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查活動(dòng)中直接形成的，具有保存價(jià)值的以紙質(zhì)，磁質(zhì)、光盤和其他介質(zhì)形式存在的歷史記錄。

審計(jì)檔案是國(guó)家檔案的重要組成部分．

第三條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)檔案工作，是指審計(jì)機(jī)關(guān)建立審計(jì)檔案并進(jìn)行收集、整理、保管、利用，編研、統(tǒng)計(jì)、鑒定和移交的活動(dòng)。

第四條審計(jì)檔案工作實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則。審計(jì)署主管全國(guó)的審計(jì)檔案工作，同時(shí)接受國(guó)家檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo)；地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)檔案工作，接受上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和同級(jí)檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo)。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立檔案管理機(jī)構(gòu)或者配備專職(兼職)檔案工作人員負(fù)責(zé)本單位的審計(jì)檔案工作。

摘要：在國(guó)有企業(yè)改革不斷深化、鐵路加快建立現(xiàn)代化企業(yè)新形勢(shì)下，鐵路內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要轉(zhuǎn)變審計(jì)理念和方式，主動(dòng)迎接改革過程中審計(jì)工作面臨的新挑戰(zhàn)，積極應(yīng)對(duì)改革發(fā)展對(duì)審計(jì)工作提出的新課題，將工作重心逐步從糾錯(cuò)防弊審計(jì)方式轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲?jì)，以參與管理的方式開展審計(jì)工作。本文將重點(diǎn)從管理審計(jì)的角度來研究其對(duì)鐵路內(nèi)部審計(jì)工作的意義及運(yùn)用，為鐵路運(yùn)輸?shù)陌l(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：管理審計(jì)；鐵路管理；內(nèi)部審計(jì)

1引言

2017年11月，鐵路企業(yè)公司制改革全面推開，標(biāo)志著鐵路企業(yè)公司制改革邁出實(shí)質(zhì)性的一步。自此，鐵路企業(yè)以全新的面貌登上了中國(guó)發(fā)展舞臺(tái)。鐵路企業(yè)發(fā)展的新形式，即對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新要求，也為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)帶來了新契機(jī)，傳統(tǒng)的糾錯(cuò)防弊審計(jì)方式已然難以滿足當(dāng)前鐵路構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)，將“側(cè)重經(jīng)濟(jì)結(jié)果檢查”轉(zhuǎn)為“加強(qiáng)風(fēng)控，參與管理，提出建設(shè)性建議”的管理審計(jì)納入審計(jì)工作，已是鐵路內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的新趨勢(shì)。

2管理審計(jì)概述

1932年英國(guó)管理協(xié)會(huì)會(huì)員羅斯在《管理審計(jì)》一書中，首次提出以職能部門評(píng)價(jià)和成績(jī)?cè)u(píng)價(jià)為核心的管理審計(jì)概念，而后，經(jīng)過幾十年學(xué)術(shù)界及業(yè)界在實(shí)踐中不斷總結(jié)發(fā)展，對(duì)管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)日趨成熟。管理審計(jì)是指“對(duì)被審計(jì)單位管理活動(dòng)的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行確認(rèn)與評(píng)價(jià)的一個(gè)過程，其目的是通過評(píng)價(jià)管理工作的質(zhì)量水平以及管理機(jī)構(gòu)、人員的素質(zhì)和能力，促進(jìn)加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益”。從其定義，不難看出，管理審計(jì)的對(duì)象已由傳統(tǒng)財(cái)務(wù)領(lǐng)域向管理領(lǐng)域延伸，把管理審計(jì)置于組織管理的大框架內(nèi)，基于整體管理的視角，側(cè)重管理活動(dòng)，通過監(jiān)督、檢查及評(píng)價(jià)等方式，深入剖析被審計(jì)單位管理活動(dòng)的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)及管理各個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行常規(guī)性、合理性、效率性和合規(guī)性審計(jì)，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在的問題，評(píng)估可能引起的管控風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)意見，糾正管理中存在的問題，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理朝正確的方向進(jìn)行。它的最終目的是使被審計(jì)單位的資源配置更加富有效率，提升其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。

第一條為了充分履行審計(jì)職責(zé)，規(guī)范聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)工作的行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》，制定本辦法。

第二條審計(jì)署遇有審計(jì)力量不足、相關(guān)專業(yè)知識(shí)受到限制等情形時(shí)，可以從社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和其他專業(yè)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)或者直接聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)（含專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，下同）工作。

第三條審計(jì)署可以聘請(qǐng)外部人員參與下列審計(jì)：

（一）國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)；

（二）企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益及其主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

（三）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)組織財(cái)務(wù)收支及其主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

區(qū)紀(jì)委：

本人就任審計(jì)局長(zhǎng)來，牢記使命，恪盡職守，團(tuán)結(jié)和帶領(lǐng)審計(jì)一班人認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，樹廉政意識(shí)，加強(qiáng)廉政建設(shè)。圍繞我區(qū)年工作中心，經(jīng)局黨組研究確立了今年的審計(jì)工作指導(dǎo)思想：以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，充分發(fā)揮審計(jì)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中“免疫系統(tǒng)”功能，在實(shí)現(xiàn)區(qū)委、區(qū)政府提出的“奮戰(zhàn)三年，再造雙塔”的目標(biāo)中充分發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的作用，并制定了以“創(chuàng)新審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、關(guān)注民生、資金問效、權(quán)力問責(zé)、監(jiān)督有力、處罰有效”為目標(biāo)，全面提升審計(jì)監(jiān)督水平。一年來，經(jīng)過我本人和全局干部一起努力，使審計(jì)工作和黨風(fēng)廉政建設(shè)都有了長(zhǎng)足的進(jìn)步?，F(xiàn)述廉政如下：

班子廉政建設(shè)情況

年初以來，局領(lǐng)導(dǎo)班子認(rèn)真貫徹落實(shí)民主集中制，充分發(fā)揮民主，經(jīng)常與干部溝通、交流，特別是在重大決策或涉及干部切身利益以及在選人、用人上堅(jiān)持集體研究、集體決策。強(qiáng)化廉政建設(shè)，不斷完善局內(nèi)規(guī)章制度。

一、強(qiáng)化制度建設(shè)，用制度規(guī)范行為，促進(jìn)廉政建設(shè)

進(jìn)一步完善了相關(guān)制度，健全長(zhǎng)效機(jī)制。我局從健全監(jiān)督機(jī)制入手，先后建立健全學(xué)習(xí)教育機(jī)制，把干部作風(fēng)教育納入局黨組中心組學(xué)習(xí)，建立健全作風(fēng)監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化黨內(nèi)監(jiān)督和群眾監(jiān)督，執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人重大事項(xiàng)報(bào)告。述職述廉和質(zhì)詢問責(zé)等監(jiān)督制度。建立健全責(zé)任落實(shí)和責(zé)任追究機(jī)制，將干部作風(fēng)建設(shè)的具體要求落實(shí)到崗、到人。建立健全工作規(guī)范機(jī)制，特別是健全目標(biāo)考核、議事決策、公務(wù)接待、值班、財(cái)務(wù)、實(shí)物管理制度；完善了《審計(jì)人員廉潔從審若干規(guī)定》、《關(guān)于審計(jì)組廉政責(zé)任的規(guī)定》、《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的實(shí)施辦法》、《審計(jì)回訪制度》，并與股室簽訂《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任狀》。通過完善制度，對(duì)我局干部作風(fēng)建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)做出明確規(guī)定，有效地促進(jìn)了審計(jì)工作的規(guī)范化、正規(guī)化發(fā)展。