養(yǎng)老保險的問題和對策研究

積極運(yùn)用“兩統(tǒng)籌”在人手少、項目多的情況下，為更好地實(shí)現(xiàn)審計全覆蓋，減少交叉重復(fù)審計，減輕審計人員和被審計單位的負(fù)擔(dān)，安康市審計局積極探索審計項目與審計組織方式“兩統(tǒng)籌”，統(tǒng)籌安排原安康市社保經(jīng)辦中心主任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與2019年全市醫(yī)保基金審計，將兩個審計組人員進(jìn)行優(yōu)化配置。審計過程中，審計組按照職責(zé)分何一蘋社保資金審計的實(shí)踐與探索工，多角度分析問題，同步完成現(xiàn)場取證、核查工作，節(jié)省了人力物力，做到了“一審多項”“一審多果”“一果多用”，避免對同一單位、同一事項重復(fù)交叉審計。也加強(qiáng)了審計成果和信息共享，拓展了審計廣度和深度，提升了審計工作成效。

向信息化要資源，向大數(shù)據(jù)要效率

在2016與2019年兩次醫(yī)保審計中，涉及了六大類資金使用問題，審計人員均大量采用電子數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，通過深入分析醫(yī)保HIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)民營醫(yī)療機(jī)構(gòu)、定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)騙取醫(yī)?；鸷兔裾戎Y金問題；通過將職工居民合療三項基金數(shù)據(jù)交叉比對，發(fā)現(xiàn)重復(fù)參保、重復(fù)報銷問題；通過將參保信息與稅務(wù)部門信息、扶貧民政困難群體信息、藥監(jiān)局執(zhí)業(yè)藥師登記注冊信息、納稅企業(yè)信息、工商信息比對，發(fā)現(xiàn)非公企業(yè)未參保、困難群體未做到應(yīng)保盡保、藥師掛證、公立醫(yī)院職工開辦醫(yī)藥企業(yè)等問題。在保障性安居工程資金投入和使用績效審計中，通過大數(shù)據(jù)比對分析，實(shí)現(xiàn)了對海量數(shù)據(jù)的分類歸集和精準(zhǔn)查找，快速鎖定了審計疑點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)了部分保障對象騙取住房保障待遇、虛報騙取或重復(fù)領(lǐng)取農(nóng)村危房改造補(bǔ)助資金等問題。

緊盯現(xiàn)場核查，注重發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)

安康社保審計中緊緊圍繞資金流向，突出資金的專用性、政策性、程序化等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，不停留在聽匯報、觀賬簿、看報告，堅持到實(shí)地、現(xiàn)場調(diào)查，查看政策執(zhí)行現(xiàn)狀，找出問題根源，不放過任何細(xì)小環(huán)節(jié)。由于民生社保資金中涉及多方利益，同時也是民營企業(yè)看中的“唐僧肉”，審計中尤其關(guān)注了社保資金與民營企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，防止違規(guī)向民營企業(yè)輸送利益。通過審計，揭示出民營企業(yè)套取公租房建設(shè)補(bǔ)助資金、違規(guī)向民營企業(yè)出借棚改資金、民營企業(yè)在土地在未招拍掛的情況下直接將其用于商品房建設(shè)開發(fā)等問題；在醫(yī)保審計中，查出了民營企業(yè)通過給社會弱勢群體開具“陰陽”病歷造假、非法獲取公民個人信息、醫(yī)生與病員建立“攻守同盟”等手段弄虛作假套取醫(yī)保資金等問題。

摘要：社會保障資金的籌集與使用中存在著籌資渠道單一，催繳力度低、保值增值功能弱、使用的社會效率地底下等問題，筆者提出了拓寬籌資渠道，增強(qiáng)催繳力度、增強(qiáng)投資于回報功能、實(shí)現(xiàn)保值增值、提高資金使用效率等設(shè)想。

關(guān)鍵詞：社會保障投資效率

社會保障資金主要來源于居民上交的社保費(fèi)用、企業(yè)上繳和國家財政撥款、特定的稅收等，由于當(dāng)前社會保障資金籌集與運(yùn)用的成本比較高、使用效率比較低，筆者從財務(wù)管理的角度進(jìn)行了如下探討：

一、社保資金籌集與使用中存在的問題

（一）籌集渠道單一，催繳力度較低

改革前，我國的社會保障主要是與就業(yè)相關(guān)聯(lián)，1997年，以《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度的決定》為里程碑，社會保障制度改革開始，并于1999年作出了保費(fèi)由地稅征收的決定，逐步得到了規(guī)范，但是，由于占人口75%的農(nóng)民和非公有制組織成員尚游離于社會保障體系之外，不利于廣泛籌集社會保障資金。稅務(wù)部門的征收依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)有賴于其他部門的配合，且由于沒有上升到法律的高度，其基本制度、資金管理、權(quán)利與義務(wù)等都沒有按照法律形式予以明確，缺少強(qiáng)有力的約束，再加上企業(yè)效益波動和認(rèn)識問題，足額、及時收繳困難重重，拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重。在那些仍然由勞動部門負(fù)責(zé)征收的地方，征收力度更加削弱。

2月上旬，審計署將對市社會保障資金進(jìn)行全面審計，根據(jù)全市社會保障資金自查自糾工作會議精神和區(qū)長辦公會要求，為做好這次審計迎檢工作，特制定本方案。

一、自查對象：區(qū)財政局、民政局、人力資源和社會保障局、衛(wèi)生局、殘聯(lián)、區(qū)保險辦、國土分局、各街道辦事處。

二、自查時間跨度：2006年至2012年。

三、自查資金范圍

包括社會保險基金、社會救助資金和社會福利資金三部分，共十二類十八項資金，具體是：

1、社會保險基金：基本養(yǎng)老（城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險基金、城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險基金、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金）、基本醫(yī)療（城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險基金、新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險基金）、失業(yè)、工傷和生育保險基金等五類九項保險基金。

各鎮(zhèn)人民政府，各管理區(qū)，縣政府各部門：

根據(jù)《省人民政府辦公廳關(guān)于做好全省社會保障資金審計工作的通知》（政辦電[2012]18號）要求，省審計廳決定自2012年2月21日起，對我縣社會保障資金、扶貧資金的籌集、管理、分配、使用等情況進(jìn)行審計。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、審計對象、范圍和時間

（一）社會保障資金審計的主要對象是縣財政、人社、民政、衛(wèi)生等管理部門、社會保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及地稅、殘聯(lián)等單位，必要時延伸到相關(guān)單位和個人；審計范圍包含社會保險基金、社會救助資金和社會福利資金；審計時間主要是年，同時對2005年以來各年度的相關(guān)情況進(jìn)行審計，重大事項追溯到相關(guān)年度。

（二）扶貧資金審計的對象是扶貧、財政、發(fā)展改革等部門、負(fù)責(zé)發(fā)放扶貧貼息貸款的金融機(jī)構(gòu)，以及接受、使用扶貧資金或負(fù)責(zé)項目實(shí)施的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村組、農(nóng)戶及其他用款單位；審計的時間及范圍：對至年管理使用的扶貧資金及實(shí)施的扶貧項目進(jìn)行審計，對扶貧貼息貸款投放和使用情況進(jìn)行審計調(diào)查。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)

社保專項資金包括勞動保障部門負(fù)責(zé)管理的五大社會保障資金及財政部門安排的其他社會保障專項資金。近幾年來，隨著國家審計事業(yè)的轉(zhuǎn)型，審計人員除了對該類專項資金開展安全性審計外，積極對專項資金的使用績效情況進(jìn)行探索，也取得一定的成效，但這與國家審計轉(zhuǎn)型要求仍然較遠(yuǎn)，無法滿足經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展對審計的需求，無法提高審計監(jiān)督的績效。因此突破傳統(tǒng)習(xí)慣束縛，將審計著眼點(diǎn)擴(kuò)展到社保專項資金的使用效率、效果上，成為審計機(jī)關(guān)當(dāng)前面臨的一項重要任務(wù)。為完善專項資金績效審計的方法與內(nèi)容，推動專項資金規(guī)范管理，提高專項資金使用效益，本人結(jié)合近年來社保專項資金審計的一些做法與大家一起交流學(xué)習(xí)。

一、重點(diǎn)關(guān)注的幾個層面

（一）關(guān)注政策層面

社保專項資金政策性強(qiáng)，使用要求高，往往政策制定的結(jié)果直接關(guān)系到參保人員的切身利益。審計人員應(yīng)在熟練掌握各項政策內(nèi)容的基礎(chǔ)上，以相關(guān)法律、法規(guī)或上級政府文件為依據(jù)，了解政策在執(zhí)行中遇到的各種問題，對保障政策執(zhí)行的效率性和效果性展開評價。審計人員可以采取與主管部門或經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行座談，或?qū)⒈Ｈ藛T實(shí)施問卷調(diào)查等形式，了解政策的貫徹執(zhí)行情況，了解參保人員對政策的滿意度，分析政策執(zhí)行是否達(dá)到預(yù)期目的，政策在實(shí)施過程中是否存在不夠科學(xué)合理的地方，并對社保政策開展符合性和實(shí)質(zhì)性測試，及時發(fā)現(xiàn)政策中存在的問題。同時審計人員要注重歸納總結(jié)，及時提出具有實(shí)際操作價值的意見和建議，為當(dāng)?shù)卣晟票Ｕ险咛峁﹨⒖?。?011年我市開展的被征地農(nóng)民社會保障審計，審計人員采取政策分析、對比，邀請參保人員座談等方式，指出現(xiàn)行政策中存在的漏洞及不足之處，促使市政府及時對已出臺的保障政策進(jìn)行修訂，完善了被征地農(nóng)民在參保、退休養(yǎng)老金享受、再就業(yè)培訓(xùn)等方面一系列內(nèi)容，被征地農(nóng)民的切身利益得到了有效維護(hù)。

（二）管理層面審計

社保工作并不是某個部門或單位可以獨(dú)立完成的一項系統(tǒng)性工作，它需要勞動保障、財政、地稅、民政等部門單位的積極配合，如果部門單位之間配合不利，社保工作將無法取得應(yīng)有效果。如2012年我市實(shí)施的五保三無對象集中供養(yǎng)調(diào)查項目，就涉及財政、民政及各鄉(xiāng)鎮(zhèn)，在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)對敬老院實(shí)施的屬地管理工作不到位，有的敬老院院長二年三換，對供養(yǎng)人員情況不熟悉，有的敬老院長不及時上報已死亡供養(yǎng)人員的名單，導(dǎo)致部分死亡供養(yǎng)人員所在的敬老院還在繼續(xù)享受財政供養(yǎng)金，最長達(dá)16個月，造成了社保專項資金的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)。因此加大管理層面審計力度，理順各部門單位工作關(guān)系，可以提高各單位工作效率，起到事半功倍的作用，還可以防止專項資金的損失浪費(fèi)。

2月上旬，審計署將對市社會保障資金進(jìn)行全面審計，根據(jù)全市社會保障資金自查自糾工作會議精神和區(qū)長辦公會要求，為做好這次審計迎檢工作，特制定本方案。

一、自查對象：區(qū)財政局、民政局、人力資源和社會保障局、衛(wèi)生局、殘聯(lián)、區(qū)保險辦、國土分局、各街道辦事處。

二、自查時間跨度：年至年。

三、自查資金范圍

包括社會保險基金、社會救助資金和社會福利資金三部分，共十二類十八項資金，具體是：

1、社會保險基金：基本養(yǎng)老（城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險基金、城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險基金、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金）、基本醫(yī)療（城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險基金、新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險基金）、失業(yè)、工傷和生育保險基金等五類九項保險基金。

近幾年來，我縣殘疾人工作在縣委、縣政府的堅強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、上級殘聯(lián)的精心指導(dǎo)、相關(guān)部門和社會各界的共同支持下，深入貫徹中央、省委“兩個七號”以及市委“五號”文件精神，認(rèn)真落實(shí)《關(guān)于加快推進(jìn)殘疾人社會保障體系和服務(wù)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》目標(biāo)任務(wù)，緊緊圍繞縣委、縣政府和省市殘疾人工作總體思路，全面推進(jìn)了殘疾人康復(fù)、教育、就業(yè)、扶貧、社會保障、信訪維權(quán)、文體宣傳等各項工作，為改善殘疾人生活狀況、構(gòu)建和諧、全面建設(shè)小康社會發(fā)揮了積極的作用?，F(xiàn)就我會社會保障資金專項工作情況匯報如下：

一、工作開展基本情況

長期以來，我會立足于發(fā)展殘疾人事業(yè)，著力解決殘疾人實(shí)際困難，本著高效、優(yōu)質(zhì)原則，扎實(shí)開展殘疾人社會保障服務(wù)工作，社會保障制度建設(shè)進(jìn)一步完善，社會保障資金籌措、使用和管理進(jìn)一步規(guī)范。

（一）強(qiáng)化社會保障制度建設(shè)。

按照中國殘疾人事業(yè)“十二五”發(fā)展綱要”的指導(dǎo)原則和發(fā)展目標(biāo)及省、市殘聯(lián)的有關(guān)文件精神，我會根椐本縣實(shí)際情況，就加快殘疾人社會保障和服務(wù)體系建設(shè)制定了一系列管理辦法，采取了一系列措施。一是以“兩個體系”建設(shè)為中心，進(jìn)一步強(qiáng)化、細(xì)化殘疾人生存和發(fā)展權(quán)益的保障和服務(wù)措施。二是以保障殘疾人合法權(quán)益為出發(fā)點(diǎn)，堅持政府主導(dǎo)、部門聯(lián)動、殘聯(lián)組織、社會支持、殘疾人參與，進(jìn)一步完善扶助貧困殘疾人的機(jī)制。三是以實(shí)施省政府民生工程等項目為重點(diǎn)，繼續(xù)加大殘疾人服務(wù)力度，著力滿足一些殘疾人比較迫切的需求。三是以強(qiáng)化機(jī)關(guān)效能建設(shè)為載體，建立健全財務(wù)管理制度，提高殘聯(lián)機(jī)關(guān)為殘疾人服務(wù)能力。四是以健全的殘疾人組織網(wǎng)絡(luò)為依托，廣泛開展各項殘疾人需求調(diào)查摸底，掌握殘疾人第一手資料，為殘疾人提供長效服務(wù)奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）強(qiáng)化資金籌集、管理和使用。

各區(qū)縣勞動和社會保障局、各有關(guān)銀行：

為了規(guī)范促進(jìn)就業(yè)專項資金履行開業(yè)貸款擔(dān)保責(zé)任的程序，現(xiàn)就有關(guān)操作問題提出如下意見：

一、擔(dān)保責(zé)任的履行范圍

1、開業(yè)貸款項目在貸款期限屆滿或貸款銀行宣布提前到期日未清償?shù)谋窘鸺袄ⅲ?/p>

2、開業(yè)貸款項目進(jìn)入追索期所發(fā)生的逾期利息。

二、貸款違約的通知和追索

一、指導(dǎo)思想

以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹黨的十六屆四中全會、省委六屆六次全會和中紀(jì)委五次全會、省紀(jì)委六次全會、市紀(jì)委五次全會精神，按照建立健全與社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系的要求，堅持標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防的方針，貫徹全面清理、重點(diǎn)治理、上下聯(lián)動、條塊結(jié)合的原則，認(rèn)真糾正和治理勞動保障系統(tǒng)專項資金管理使用中違反政策、規(guī)定的問題，建立健全制度，完善運(yùn)行機(jī)制，規(guī)范管理使用行為，確保勞動保障專項資金在促進(jìn)全市社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展、加快全面建設(shè)小康社會進(jìn)程中發(fā)揮重要作用。

二、治理范圍

對20*年以來勞動和社會保障專項資金的管理、使用情況進(jìn)行全面清理，包括：（1）就業(yè)補(bǔ)助資金；（2）國有企業(yè)下崗職工補(bǔ)助資金；（3）農(nóng)村勞動力轉(zhuǎn)移培訓(xùn)補(bǔ)助資金；（4）國有企業(yè)退休職工生活補(bǔ)貼資金；（5）離休干部公費(fèi)醫(yī)療費(fèi)；（6）列入預(yù)算的經(jīng)費(fèi)類專項資金；（7）財政部門撥付的其他專項資金（包括上級補(bǔ)助和本級安排的各類專項資金）；（8）按規(guī)定渠道收取的具有指定用途、?？顚Ｓ玫母黜椯Y金；（9）企業(yè)離退休人員養(yǎng)老金；（10）機(jī)關(guān)事業(yè)單位離退休人員養(yǎng)老金；（11）失業(yè)保險金；（12）醫(yī)療保險金。按照市委、市政府和省勞動和社會保障廳要求，農(nóng)村勞動力轉(zhuǎn)移培訓(xùn)補(bǔ)助資金列入重點(diǎn)治理項目。對存在違紀(jì)違法問題且連續(xù)使用專項資金的項目，清理范圍可以向前延伸。

三、治理重點(diǎn)

1、專項資金的管理、撥付、使用情況，重點(diǎn)核查資金的流向、用途等各個環(huán)節(jié)；

一、社保審計服務(wù)和促進(jìn)國家治理的作用

(一)有利于健全保障體系，維護(hù)人民群眾的基本權(quán)益。健全的社會保障體系是社會經(jīng)濟(jì)的“穩(wěn)定器”、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“減震器”和維護(hù)社會公平的“調(diào)節(jié)器”。社保審計在“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的二十字工作方針指導(dǎo)下，以解決人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益為重點(diǎn)，全面監(jiān)督社會保障資金的征繳、管理和使用，對亂支亂用、貪污等問題進(jìn)行查處，有力維護(hù)了廣大人民群眾的合法權(quán)益，促進(jìn)了社會的公平、公正及和諧穩(wěn)定。社保審計通過審查資金管理和使用、資金運(yùn)行各環(huán)節(jié)中存在的問題，一方面有助于各級黨委、政府及相關(guān)部門(單位)及時了解社會保障資金的增減和變動趨勢，全面掌握社會保障資金的運(yùn)行情況；另一方面也有助于政策制定部門全面掌握我國社會保障體系的運(yùn)行情況，在適當(dāng)?shù)臅r候有針對性地采取切實(shí)可行的措施，不斷發(fā)展和完善我國的社會保障制度。社保審計的實(shí)施，有利于我國社會保障制度的建設(shè)，促使社會保障工作遵循現(xiàn)有的制度規(guī)定，有章有序的運(yùn)行。社保審計不僅起到監(jiān)督管理的作用，更重要的是對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入研究，結(jié)合我國社會保障的實(shí)際情況，提出更加可行的審計意見，不斷健全與完善我國的社會保障體系。(二)有利于完善制度，保證社會保障資金的安全。社會保障資金在征繳、管理和使用過程中涉及多個環(huán)節(jié)，流程涉及政府機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、保險機(jī)構(gòu)、銀行等多個部門。通過對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行充分揭露和反應(yīng)，并深入剖析相關(guān)部門內(nèi)部管理制度的不完善，可有效促進(jìn)相關(guān)部門不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理，完善相關(guān)管理措施。社保資金是公共資源和公共產(chǎn)品，社保資金管理部門作為受托方，對社保資金負(fù)有受托管理和受托經(jīng)營的責(zé)任。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的產(chǎn)生是現(xiàn)代審計理論建立的基礎(chǔ)，而受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，也就是政府部門管理及社會團(tuán)體受政府部門委托管理的社保資金財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性需要通過審計進(jìn)行有效監(jiān)督。上海社保案曝光后，審計署及時下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)地方審計機(jī)關(guān)社會保險基金審計監(jiān)督工作的意見》，要求各級審計機(jī)關(guān)把社會保障基金審計作為當(dāng)前和今后一個時期審計工作的重點(diǎn)。從我省連續(xù)3年開展對五項社會保險基金的審計情況看，通過審計保證了社?；鸬陌踩?。將社保資金的籌集、管理和使用全過程置于審計監(jiān)督之下，通過檢查政策落實(shí)情況和實(shí)施效果，揭示存在的困難和問題，提出完善制度、規(guī)范管理的建議。同時，社保審計也成為規(guī)范社保資金運(yùn)行秩序、提高社保資金使用效率和管理效率的有效制度性保障。(三)有利于提高管理水平，服務(wù)和促進(jìn)國家治理的開展。在當(dāng)前中國國家經(jīng)濟(jì)、政治的轉(zhuǎn)型期，國家治理重在“善治”，重在平衡社會以達(dá)到社會和諧，社保資金審計以審計監(jiān)督的形式關(guān)注民生、直達(dá)民意，無疑是國家治理的重要方面。加強(qiáng)社會保障資金的審計監(jiān)督，建立和完善社會保障資金的審計監(jiān)督體系，是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的需要，也是深化改革的需要和必然結(jié)果。在國家大力構(gòu)建社會保障體系之時，加強(qiáng)社會保障資金審計監(jiān)督的必要性日益顯現(xiàn)。一是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要加強(qiáng)社會保障資金審計監(jiān)督。目前我國的經(jīng)濟(jì)秩序在一定程度上還不規(guī)范，加強(qiáng)審計監(jiān)督，保證社會保障資金專款專用，使黨和國家的方針政策得到落實(shí)，對促進(jìn)社會保障事業(yè)的發(fā)展和國家治理是十分必要的。二是嚴(yán)峻的社保形勢需要加強(qiáng)社會保障資金的審計監(jiān)督。我國是一個人口大國，生產(chǎn)力發(fā)展水平還不高，各地情況千差萬別，社保政策的地區(qū)性特征比較明顯，保障水平和標(biāo)準(zhǔn)不一致，加強(qiáng)社保審計監(jiān)督是社保事業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要。2012年，審計署組織全國各級審計機(jī)關(guān)對省市縣三級地方政府管理的9項社會保險基金、6項社會救助資金、3項社會福利資金共18項社會保障資金進(jìn)行審計，核查了2005年以來相關(guān)數(shù)據(jù)，延伸審計了29273家企業(yè)、4207家醫(yī)院和8101個村(居)委會。從審計情況看，2011年18項社會保障資金收入2．84萬億元，比2005年增長3．13倍；支出2．11萬億元，增長3倍；年末累計結(jié)余3．11萬億元，增長4．35倍。審計表明，各項社會保障資金總體安全，基金運(yùn)行平穩(wěn)。社會保障體系不斷完善，收支規(guī)模不斷擴(kuò)大，為穩(wěn)定公眾消費(fèi)預(yù)期，保障社會和諧穩(wěn)定發(fā)揮了重要作用。但審計查出，部分地區(qū)違規(guī)將社會保障資金用于單位工作經(jīng)費(fèi)、平衡財政預(yù)算、購建辦公用房、購買汽車等8億多元，用于購置設(shè)備等其他支出6億多元。社保資金是保障制度的基礎(chǔ)，被“善用”而非“擅用”，值得深思。審計署將審計情況向社會了審計公告，將整個國家社保資金運(yùn)行管理情況及審計結(jié)果告之于全國人民，滿足了人民知情、問情權(quán)。國家對審計情況高度重視，正采取得力措施進(jìn)行認(rèn)真整改，進(jìn)一步糾正社保資金在國家治理中出現(xiàn)的問題，保障人民群眾的基本權(quán)益，這是完善國家治理的重大進(jìn)步。

二、社保審計服務(wù)和促進(jìn)國家治理的途徑

(一)從服務(wù)宏觀入手，著力推動社保體系的科學(xué)發(fā)展。一個國家建立某項制度或制定某項政策，都是圍繞實(shí)現(xiàn)國家政治、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)服務(wù)的，并希望其得到有效貫徹和實(shí)施，在實(shí)現(xiàn)國家政治、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)中發(fā)揮更好作用。我們作為社會主義國家，確保國家政治、經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和社會和諧穩(wěn)定尤其如此。結(jié)合審計長關(guān)于國家治理理念中審計定位的要求，社會保障審計應(yīng)當(dāng)將社保制度建立的科學(xué)性作為工作重點(diǎn)之一。本著對國家和對審計事業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度，通過社保審計掌握的實(shí)際情況，實(shí)事求是地分析我國社保體系建立的科學(xué)性，對社保制度、機(jī)構(gòu)、人員等各個方面在審計(調(diào)查)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行科學(xué)的論證和評價；分析是否拉大了分配差距，是否帶來了負(fù)面影響；并在深入分析和研究產(chǎn)生問題原因的基礎(chǔ)上，提出針對性強(qiáng)又切實(shí)可行的審計建議。因此，社保審計應(yīng)該跳出局限在是否符合現(xiàn)行規(guī)定的審計思維方式和模式，以社保制度建立的科學(xué)性為重點(diǎn)，發(fā)揮社保在國家治理中應(yīng)有的積極作用。(二)從完善社保制度入手，著力推動體制、機(jī)制的不斷完善。體制、機(jī)制是否健全完善，是社保制度推行的基本保證，沒有健全和完善的體制、機(jī)制保證，就無法使社保制度正常貫徹落實(shí)。社?；饘徲嫴荒軆H局限于查錯糾弊，更重要的是從管理上、制度上發(fā)現(xiàn)和揭露問題，服務(wù)社會保障體系的完善。目前，我國的社會保障制度，無論從法律法規(guī)和制度建設(shè)的角度，還是從管理、運(yùn)營和監(jiān)督檢查的角度都是不完善的，特別是在一些新的領(lǐng)域更加不完善。如我省參與社會保障管理的有人社、財政、衛(wèi)生、地稅、民政、殘聯(lián)等多個部門，僅在人社部門內(nèi)部，五項保險就分屬不同經(jīng)辦機(jī)構(gòu)；城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險與新農(nóng)合分別由人社和衛(wèi)生部門管理，均未建立聯(lián)合校正糾錯機(jī)制，使得原本應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一的參保人數(shù)、繳費(fèi)基數(shù)等出現(xiàn)較大差異，重復(fù)參保問題得不到及時糾正。如何解決這些問題，促使社保制度更加完善，這就要求我們在搞好審計的同時，能夠關(guān)注各項社會保障政策和措施的落實(shí)情況，及時從中發(fā)現(xiàn)問題，認(rèn)真分析，從管理上、制度上和體制上找問題、查根源、提對策，推動社會保障體系的不斷完善。以養(yǎng)老保險為例，企業(yè)職工、事業(yè)單位職工、城鎮(zhèn)居民、農(nóng)村居民先后通過不同制度納入保障范圍，由此建立的多項制度組合使養(yǎng)老保險制度呈現(xiàn)“碎片化”特征，形成城鄉(xiāng)分割、企事業(yè)分割、正式就業(yè)與非正式就業(yè)分割的狀況，缺乏整體性。(三)從規(guī)范行為入手，著力推動社保政策、規(guī)定的執(zhí)行力度。按照唯物辯證法的觀點(diǎn)，沒有固定不變的事物，任何事物都是不斷發(fā)展和變化的。每項政策、規(guī)定要靠正確的執(zhí)行才能發(fā)揮其應(yīng)有效用。在不同環(huán)境、不同時間、不同地點(diǎn)及單位執(zhí)行政策和規(guī)定的過程中，由于各種因素會發(fā)生較多問題，加之任何一項政策和規(guī)定不可能一出臺就十全十美，萬古不變。因此，社保審計必須堅持從規(guī)范行為入手，從社保政策、規(guī)定的執(zhí)行力著手，深入揭示政策和規(guī)定執(zhí)行過程中存在的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，以及帶來的不良后果，再根據(jù)問題、原因、后果結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況，有針對性地提出實(shí)事求是、切實(shí)可行的建議，推動其政策和規(guī)定的正確貫徹執(zhí)行和進(jìn)一步完善。要避免就事論事、審?fù)炅耸碌淖龇ǎ赃_(dá)到審計一個單位、促進(jìn)一個行業(yè)、規(guī)范各項相關(guān)行為的目的。如我省養(yǎng)老保險基金欠繳較為嚴(yán)重，有時一個地方累計欠繳城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金幾億元，甚至幾十億元。要深入查找養(yǎng)老保險費(fèi)欠繳嚴(yán)重的主客觀原因，是因為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不佳或破產(chǎn)無力繳納，還是當(dāng)?shù)刎斄Σ蛔?，或是人為操作因素和政策?zhí)行偏差等。同時，還要從國土、社保、財政、公安等部門多方位了解被征地農(nóng)民的保障情況，分析是否存在未納入社保覆蓋范圍、社保資金不到位、少繳保險費(fèi)等問題；其原因是政府相關(guān)部門執(zhí)行政策不力，還是農(nóng)民自身原因，或是其他違法違規(guī)行為造成等，并有針對性地提出審計建議，確保各項社保政策、規(guī)定得到認(rèn)真執(zhí)行。(四)從促進(jìn)管理入手，著力提高社保資金使用、管理效益。社保資金使用、管理水平的高低，直接影響社保資金使用和黨惠民政策的效果。所以，我們在社保審計工作中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其資金使用、管理存在的重大問題，通過存在的問題分析研究管理中存在的漏洞和缺陷，提出建議，促進(jìn)提高管理水平。如宙計發(fā)現(xiàn)重復(fù)參加養(yǎng)老和新農(nóng)保的問題，應(yīng)重點(diǎn)調(diào)查是領(lǐng)款者弄虛作假、重復(fù)參保，還是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作未及時清理或虛報冒領(lǐng)等，或是作為管理手段的信息系統(tǒng)建立存在缺陷。并對經(jīng)辦單位是否存在套取、轉(zhuǎn)移社?；鸬炔卉壭袨檫M(jìn)行追蹤，追溯管理中存在的原因，揭示管理漏洞。2010年我省組織對就業(yè)培訓(xùn)資金進(jìn)行了審計，通過審計查處了存在的問題，提出了審計建議，有效規(guī)范了就業(yè)再就業(yè)資金的使用，提高了資金使用效益。(五)從改變審計方式入手，著力實(shí)現(xiàn)對權(quán)力的有效制約。目前我國社?；鸾y(tǒng)籌層次偏低，基金往往帶有地方行政保護(hù)和附屬物的色彩，又由于資金量的龐大和財政的兜底，加之社保基金管理透明度低且缺乏監(jiān)督，社保審計最終必須落腳在對權(quán)力進(jìn)行有效的監(jiān)督制約，優(yōu)化現(xiàn)有的多頭管理和臃腫機(jī)構(gòu)，從提高統(tǒng)籌的角度出發(fā)，減少管理級次和機(jī)構(gòu)，促使基金管理提升效率；從基金預(yù)算審計常態(tài)化出發(fā)，全面及時掌握基金動態(tài)，為基金預(yù)算編制管理提出合理建議；從社會發(fā)展和時代進(jìn)步出發(fā)，提升基金籌集、支出效果，保證基金保值增值。如2010年在全省就業(yè)培訓(xùn)資金審計中，將查處的虛報冒領(lǐng)、損失浪費(fèi)等嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)行為案件線索分別移交紀(jì)檢檢查機(jī)關(guān)予以查處，相關(guān)人員受到嚴(yán)肅處理，有效遏制了在就業(yè)再就業(yè)資金管理使用中存在的突出問題。

作者：王杰孫國海單位：湖北省審計廳社保審計處