我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的目標(biāo)是建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體為基礎(chǔ)，資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。近兩年多來(lái)，統(tǒng)一規(guī)范的財(cái)政資金收付管理制度、健全的預(yù)算外資金收入收繳制度、相應(yīng)的國(guó)庫(kù)收付執(zhí)行機(jī)構(gòu)已基本形成。政府財(cái)務(wù)行政作為政府行政的一項(xiàng)重要內(nèi)容，其改革的目標(biāo)必定要有利于實(shí)現(xiàn)我國(guó)深化行政管理體制改革的目標(biāo)，即有利于在我國(guó)盡快形成一個(gè)行為規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效的行政管理體制。當(dāng)前我國(guó)的改革已進(jìn)入整體協(xié)調(diào)推進(jìn)的新時(shí)期，各方面的改革都需要相互配套，進(jìn)而整合地發(fā)揮作用，而財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度是為政府行政提供資金的一項(xiàng)制度保證，其本身就是政府的一項(xiàng)財(cái)務(wù)行政活動(dòng)。因此，財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革必將對(duì)政府行政改革發(fā)揮重大的推動(dòng)作用。

一、以規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度規(guī)范政府財(cái)務(wù)行為

（一）我國(guó)現(xiàn)階段政府財(cái)務(wù)行為仍不規(guī)范

1.政府的“經(jīng)濟(jì)人”特性導(dǎo)致了政府財(cái)務(wù)行為的不規(guī)范。按照一般的經(jīng)濟(jì)理論，作為財(cái)政資金支配者和使用者的各級(jí)政府部門(mén)，同時(shí)也應(yīng)視為理性的“經(jīng)濟(jì)人”?！敖?jīng)濟(jì)人”的行為特性，使得各級(jí)政府部門(mén)總有謀求局部或集團(tuán)利益最大化的傾向，從而導(dǎo)致一些不規(guī)范的政府行為的出現(xiàn)。一方面，在組織收入時(shí)，一些政府部門(mén)熱衷于搞不規(guī)范的創(chuàng)收來(lái)提高小集團(tuán)的利益，他們利用手中的收費(fèi)權(quán)，以政府名義或政府批準(zhǔn)名義，亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派來(lái)謀取本集團(tuán)和個(gè)人利益。另一方面，安排支出時(shí)，一些部門(mén)、單位為爭(zhēng)取更多的財(cái)政預(yù)算，任意截留、擠占、挪用、甚至侵吞財(cái)政資金，特別是一些部門(mén)、單位挪用經(jīng)常性資金、各種專(zhuān)項(xiàng)資金去搞“形象工程”、“政績(jī)工程”，最后以經(jīng)常性資金、專(zhuān)項(xiàng)資金不足為由要求增加財(cái)政預(yù)算，以預(yù)算套預(yù)算來(lái)滿(mǎn)足本集團(tuán)利益。

2.不健全的財(cái)政資金收付管理制度助長(zhǎng)了政府財(cái)務(wù)行為的不規(guī)范。在收入方面，由于這部分創(chuàng)收所得沒(méi)有及時(shí)足額上繳同級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)而是進(jìn)入單位私設(shè)的“小金庫(kù)”，被看成部門(mén)、單位的自有資金，從而助長(zhǎng)了他們違規(guī)的創(chuàng)收活動(dòng)。在支出方面，由于原來(lái)重復(fù)、分散設(shè)置賬戶(hù)，資金的撥付環(huán)節(jié)多，且只要財(cái)政資金撥付到預(yù)算單位的賬戶(hù)上后，其具體使用便是預(yù)算單位自己掌握，至于經(jīng)常性資金是否用于保證機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，專(zhuān)項(xiàng)資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用，在支出過(guò)程中已基本失去監(jiān)管，從而為不規(guī)范的政府財(cái)務(wù)行為大開(kāi)方便之門(mén)。

（二）以規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度規(guī)范政府財(cái)務(wù)行為

財(cái)政國(guó)庫(kù)改革的實(shí)踐與探討

提起財(cái)政國(guó)庫(kù)，在人們的腦海中會(huì)很自然地將其與神密之類(lèi)的詞相聯(lián)系，產(chǎn)生這一觀念的原因很簡(jiǎn)單，那就是在傳統(tǒng)體制下形成的封閉式財(cái)政國(guó)庫(kù)管理方式缺乏透明度、與人們的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能直接面對(duì)面所形成的。隨著現(xiàn)代公民意識(shí)的不斷提高，隨著政府依法行政的需要，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的縱深發(fā)展，改革現(xiàn)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，推行和完善以單一賬戶(hù)為基礎(chǔ)的國(guó)庫(kù)集中收付制度，是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政基本框架的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是財(cái)政支出管理方式的重大變革。去年，在全省財(cái)政四項(xiàng)制度改革大潮的推動(dòng)下，我縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的成功試行，已經(jīng)為我們慢慢揭開(kāi)了“財(cái)政國(guó)庫(kù)”這個(gè)古老名詞的神密面紗，它離國(guó)民生活越來(lái)越近，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中將與公眾直接接觸。那么，財(cái)政國(guó)庫(kù)是什么？財(cái)政國(guó)庫(kù)為什么要改革？國(guó)庫(kù)改革后對(duì)單位會(huì)帶來(lái)一些什么變化？筆者就這些倍受人們關(guān)注的問(wèn)題談點(diǎn)淺見(jiàn)。

財(cái)政國(guó)庫(kù)是負(fù)責(zé)辦理國(guó)家財(cái)政預(yù)算收入和預(yù)算支出管理的執(zhí)行機(jī)關(guān)，是國(guó)家財(cái)政預(yù)算執(zhí)行工作的重要組成部分。通俗地說(shuō)，就是運(yùn)用國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策，具體組織財(cái)政預(yù)算收支執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)收支總量任務(wù)，在保證財(cái)政預(yù)算支出的前提下，通過(guò)對(duì)財(cái)政沉淀資金的資本運(yùn)作來(lái)提高財(cái)政資金的使用效益的執(zhí)行機(jī)關(guān)。

從我縣財(cái)政國(guó)庫(kù)改革試點(diǎn)的系統(tǒng)設(shè)置流程不難看出，推行國(guó)庫(kù)集中收付的核心，就是要建立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，預(yù)算單位全部取消原設(shè)的收支過(guò)渡賬戶(hù)，目的是讓所有的財(cái)政性收入直接繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，所有的財(cái)政性支出均由國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)直接支付到商品或者是勞務(wù)提供者，資金實(shí)現(xiàn)：“收入直繳，支出直撥”。改革的重點(diǎn)是賬戶(hù)體系，我們分析原因主要有三個(gè)方面：

一是原體制下賬戶(hù)的設(shè)置比較雜亂，一方面各征收機(jī)關(guān)及收費(fèi)部門(mén)，都自行設(shè)立了為數(shù)眾多的收入過(guò)渡戶(hù)收繳收入；另一方面，支出單位也都在各商業(yè)銀行設(shè)置帳戶(hù)接受財(cái)政撥款，并從這些賬戶(hù)上進(jìn)行開(kāi)支活動(dòng)。這種資金分散收付的局面，造成大量資金沉淀在征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位，政府實(shí)際可操控的現(xiàn)金很少，直接削弱了政府的宏觀調(diào)控能力。

二是在收入收繳過(guò)程中，除了少數(shù)單位按規(guī)定將資金就地繳入國(guó)庫(kù)外，絕大多數(shù)都通過(guò)收入過(guò)渡戶(hù)收繳資金，還有的要按上下隸屬關(guān)系層層匯繳后再由主管部門(mén)上繳國(guó)庫(kù)，而主管部門(mén)通過(guò)收入過(guò)渡戶(hù)截留收費(fèi)資金的現(xiàn)象極其普遍，少則拖至一年半載，多則數(shù)年不繳，大量的預(yù)算外資金在各征收單位的賬戶(hù)上回旋。這種財(cái)政性資金長(zhǎng)期脫離財(cái)政監(jiān)督的模式，必然導(dǎo)致財(cái)政收支信息的嚴(yán)重失實(shí)，根本不能為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和政府宏觀調(diào)控提供真實(shí)的數(shù)據(jù)，大量的預(yù)算外資金掌握在征收部門(mén)手中，也就直接控制著資金的支出權(quán)，這種資金如果不按公共財(cái)政原則支出，財(cái)政部門(mén)是很難發(fā)現(xiàn)的。員之家版權(quán)所有

龍崗區(qū)作為深圳市區(qū)級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付改革的試點(diǎn)區(qū),于2007年6月1日正式啟動(dòng)改革,至2009年1月1日龍崗區(qū)第三批財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革啟動(dòng),全區(qū)共有134家區(qū)級(jí)預(yù)算單位已經(jīng)納入國(guó)庫(kù)集中支付改革范圍。由此,沿襲了多年的財(cái)政資金“以撥代支”撥付方式,退出了歷史舞臺(tái)。以國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系為基礎(chǔ),以直接支付、授權(quán)支付為撥付方式的新的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度將付諸實(shí)施。

龍崗區(qū)國(guó)庫(kù)集中支付改革的重點(diǎn)在于將會(huì)計(jì)集中核算功能融入國(guó)庫(kù)集中支付。會(huì)計(jì)集中核算是財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案出臺(tái)之前,各地政府為加強(qiáng)財(cái)政資金的監(jiān)督和管理,對(duì)公共財(cái)政支出改革進(jìn)行的有益嘗試。實(shí)踐證明,會(huì)計(jì)集中核算雖然存在弱化單位財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)主體責(zé)任難以落實(shí)等問(wèn)題,但它改變了分散核算帶來(lái)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低、會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位的缺點(diǎn),加強(qiáng)了對(duì)財(cái)政資金的管理,強(qiáng)化了會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督,對(duì)從源頭上遏制腐敗,提高資金使用效益,降低行政成本等有積極作用。而國(guó)庫(kù)集中支付主要解決財(cái)政資金撥付中多戶(hù)頭、多環(huán)節(jié)造成的資金閑置浪費(fèi)問(wèn)題。因此,將會(huì)計(jì)集中核算融入國(guó)庫(kù)集中支付是完全可行和有效的。

一、對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付改革的認(rèn)識(shí)

國(guó)庫(kù)集中支付方式,是以國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系為基礎(chǔ),以健全的財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為依托,所有預(yù)算單位需要購(gòu)買(mǎi)商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí),由預(yù)算單位提出申請(qǐng),經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后,將資金通過(guò)單一賬戶(hù)體系支付給收款人的制度。國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系包括財(cái)政部門(mén)在央行設(shè)立的國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)和財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行設(shè)立的用于工資支付、政府采購(gòu)、經(jīng)費(fèi)支出等集中清算的財(cái)政集中支付專(zhuān)戶(hù),以及財(cái)政部門(mén)為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的用于日常支出的零余額賬戶(hù)。

預(yù)算單位按照批準(zhǔn)的用款計(jì)劃向財(cái)政支付機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng),經(jīng)支付機(jī)構(gòu)審核同意后在預(yù)算單位的零余額賬戶(hù)中向收款人支付款項(xiàng),然后通過(guò)銀行清算系統(tǒng)由零余額賬戶(hù)與財(cái)政集中支付專(zhuān)戶(hù)進(jìn)行清算,再由集中支付專(zhuān)戶(hù)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行清算。在國(guó)庫(kù)集中支付方式下,由于銀行間的清算是通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)進(jìn)行的,因而財(cái)政支付專(zhuān)戶(hù)和預(yù)算單位的賬戶(hù)在每天清算結(jié)束后都應(yīng)當(dāng)是零余額賬戶(hù),財(cái)政資金的日常結(jié)余都保留在國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)中。

二、龍崗區(qū)國(guó)庫(kù)支付改革的具體做法

摘要：改革開(kāi)放以來(lái)，傳統(tǒng)體制下形成的通過(guò)征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位多重設(shè)置賬戶(hù)分散進(jìn)行的國(guó)庫(kù)運(yùn)作方式已經(jīng)不適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政的發(fā)展要求，對(duì)作為建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政基本框架重要內(nèi)容的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革勢(shì)在必行。因此，針對(duì)過(guò)去多年來(lái)我國(guó)財(cái)政資金管理弱化，財(cái)政收支管理改革滯后的狀況，國(guó)家對(duì)財(cái)稅體制進(jìn)行了一系列改革。本文就此問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)政；國(guó)庫(kù)；改革

一、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的必要性分析

財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革是一項(xiàng)涉及整個(gè)財(cái)政管理的基礎(chǔ)性改革，貫穿于財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程，是預(yù)算執(zhí)行制度的創(chuàng)新?！皣?guó)庫(kù)”不單是指國(guó)家金庫(kù)，更重要的是指財(cái)政代表政府控制預(yù)算執(zhí)行，保管政府資產(chǎn)和負(fù)債的一系列管理職能。就是運(yùn)用國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策，具體組織財(cái)政預(yù)算收支執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)收支總量任務(wù)，在保證財(cái)政預(yù)算支出的前提下，通過(guò)對(duì)財(cái)政資金的沉淀進(jìn)行資本運(yùn)作來(lái)提高財(cái)政資金的使用效益，國(guó)庫(kù)管理制度被稱(chēng)為“國(guó)庫(kù)集中收付制度”，也被稱(chēng)為“國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度”。

從基層財(cái)政國(guó)庫(kù)改革試點(diǎn)的系統(tǒng)設(shè)置流程不難看出，推行國(guó)庫(kù)集中收付的核心，就是要建立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，全部取消預(yù)算單位原有的收支過(guò)渡賬戶(hù)，目的是讓所有的財(cái)政性收入直接繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，所有的財(cái)政性支出均由國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)直接支付到商品或勞務(wù)提供者，資金實(shí)現(xiàn)“收入直繳，支出直付”，改革的重點(diǎn)是賬戶(hù)體系。其必要性有三：

(一)原體制下賬戶(hù)的設(shè)置比較雜亂

財(cái)政國(guó)庫(kù)改革的實(shí)踐與探討

亞迪志禮

提起財(cái)政國(guó)庫(kù)，在人們的腦海中會(huì)很自然地將其與神密之類(lèi)的詞相聯(lián)系，產(chǎn)生這一觀念的原因很簡(jiǎn)單，那就是在傳統(tǒng)體制下形成的封閉式財(cái)政國(guó)庫(kù)管理方式缺乏透明度、與人們的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能直接面對(duì)面所形成的。隨著現(xiàn)代公民意識(shí)的不斷提高，隨著政府依法行政的需要，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的縱深發(fā)展，改革現(xiàn)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，推行和完善以單一賬戶(hù)為基礎(chǔ)的國(guó)庫(kù)集中收付制度，是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政基本框架的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是財(cái)政支出管理方式的重大變革。去年，在全省財(cái)政四項(xiàng)制度改革大潮的推動(dòng)下，我縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的成功試行，已經(jīng)為我們慢慢揭開(kāi)了“財(cái)政國(guó)庫(kù)”這個(gè)古老名詞的神密面紗，它離國(guó)民生活越來(lái)越近，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中將與公眾直接接觸。那么，財(cái)政國(guó)庫(kù)是什么？財(cái)政國(guó)庫(kù)為什么要改革？國(guó)庫(kù)改革后對(duì)單位會(huì)帶來(lái)一些什么變化？筆者就這些倍受人們關(guān)注的問(wèn)題談點(diǎn)淺見(jiàn)。

財(cái)政國(guó)庫(kù)是負(fù)責(zé)辦理國(guó)家財(cái)政預(yù)算收入和預(yù)算支出管理的執(zhí)行機(jī)關(guān)，是國(guó)家財(cái)政預(yù)算執(zhí)行工作的重要組成部分。通俗地說(shuō)，就是運(yùn)用國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策，具體組織財(cái)政預(yù)算收支執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)收支總量任務(wù)，在保證財(cái)政預(yù)算支出的前提下，通過(guò)對(duì)財(cái)政沉淀資金的資本運(yùn)作來(lái)提高財(cái)政資金的使用效益的執(zhí)行機(jī)關(guān)。

從我縣財(cái)政國(guó)庫(kù)改革試點(diǎn)的系統(tǒng)設(shè)置流程不難看出，推行國(guó)庫(kù)集中收付的核心，就是要建立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，預(yù)算單位全部取消原設(shè)的收支過(guò)渡賬戶(hù)，目的是讓所有的財(cái)政性收入直接繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，所有的財(cái)政性支出均由國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)直接支付到商品或者是勞務(wù)提供者，資金實(shí)現(xiàn)：“收入直繳，支出直撥”。改革的重點(diǎn)是賬戶(hù)體系，我們分析原因主要有三個(gè)方面：

一是原體制下賬戶(hù)的設(shè)置比較雜亂，一方面各征收機(jī)關(guān)及收費(fèi)部門(mén)，都自行設(shè)立了為數(shù)眾多的收入過(guò)渡戶(hù)收繳收入；另一方面，支出單位也都在各商業(yè)銀行設(shè)置帳戶(hù)接受財(cái)政撥款，并從這些賬戶(hù)上進(jìn)行開(kāi)支活動(dòng)。這種資金分散收付的局面，造成大量資金沉淀在征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位，政府實(shí)際可操控的現(xiàn)金很少，直接削弱了政府的宏觀調(diào)控能力。

財(cái)政國(guó)庫(kù)改革的實(shí)踐與探討

胡亞迪朱志禮

提起財(cái)政國(guó)庫(kù)，在人們的腦海中會(huì)很自然地將其與神密之類(lèi)的詞相聯(lián)系，產(chǎn)生這一觀念的原因很簡(jiǎn)單，那就是在傳統(tǒng)體制下形成的封閉式財(cái)政國(guó)庫(kù)管理方式缺乏透明度、與人們的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能直接面對(duì)面所形成的。隨著現(xiàn)代公民意識(shí)的不斷提高，隨著政府依法行政的需要，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的縱深發(fā)展，改革現(xiàn)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，推行和完善以單一賬戶(hù)為基礎(chǔ)的國(guó)庫(kù)集中收付制度，是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政基本框架的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是財(cái)政支出管理方式的重大變革。去年，在全省財(cái)政四項(xiàng)制度改革大潮的推動(dòng)下，我縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的成功試行，已經(jīng)為我們慢慢揭開(kāi)了“財(cái)政國(guó)庫(kù)”這個(gè)古老名詞的神密面紗，它離國(guó)民生活越來(lái)越近，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中將與公眾直接接觸。那么，財(cái)政國(guó)庫(kù)是什么？財(cái)政國(guó)庫(kù)為什么要改革？國(guó)庫(kù)改革后對(duì)單位會(huì)帶來(lái)一些什么變化？筆者就這些倍受人們關(guān)注的問(wèn)題談點(diǎn)淺見(jiàn)。

財(cái)政國(guó)庫(kù)是負(fù)責(zé)辦理國(guó)家財(cái)政預(yù)算收入和預(yù)算支出管理的執(zhí)行機(jī)關(guān)，是國(guó)家財(cái)政預(yù)算執(zhí)行工作的重要組成部分。通俗地說(shuō)，就是運(yùn)用國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策，具體組織財(cái)政預(yù)算收支執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)收支總量任務(wù)，在保證財(cái)政預(yù)算支出的前提下，通過(guò)對(duì)財(cái)政沉淀資金的資本運(yùn)作來(lái)提高財(cái)政資金的使用效益的執(zhí)行機(jī)關(guān)。

從我縣財(cái)政國(guó)庫(kù)改革試點(diǎn)的系統(tǒng)設(shè)置流程不難看出，推行國(guó)庫(kù)集中收付的核心，就是要建立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，預(yù)算單位全部取消原設(shè)的收支過(guò)渡賬戶(hù)，目的是讓所有的財(cái)政性收入直接繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，所有的財(cái)政性支出均由國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)直接支付到商品或者是勞務(wù)提供者，資金實(shí)現(xiàn)：“收入直繳，支出直撥”。改革的重點(diǎn)是賬戶(hù)體系，我們分析原因主要有三個(gè)方面：

一是原體制下賬戶(hù)的設(shè)置比較雜亂，一方面各征收機(jī)關(guān)及收費(fèi)部門(mén)，都自行設(shè)立了為數(shù)眾多的收入過(guò)渡戶(hù)收繳收入；另一方面，支出單位也都在各商業(yè)銀行設(shè)置帳戶(hù)接受財(cái)政撥款，并從這些賬戶(hù)上進(jìn)行開(kāi)支活動(dòng)。這種資金分散收付的局面，造成大量資金沉淀在征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位，政府實(shí)際可操控的現(xiàn)金很少，直接削弱了政府的宏觀調(diào)控能力。

編者按：財(cái)政國(guó)庫(kù)是負(fù)責(zé)辦理國(guó)家財(cái)政預(yù)算收入和預(yù)算支出管理的執(zhí)行機(jī)關(guān)，是國(guó)家財(cái)政預(yù)算執(zhí)行工作的重要組成部分。從我縣財(cái)政國(guó)庫(kù)改革試點(diǎn)的系統(tǒng)設(shè)置流程不難看出，推行國(guó)庫(kù)集中收付的核心，就是要建立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，預(yù)算單位全部取消原設(shè)的收支過(guò)渡賬戶(hù)，目的是讓所有的財(cái)政性收入直接繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，所有的財(cái)政性支出均由國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)直接支付到商品或者是勞務(wù)提供者，資金實(shí)現(xiàn)：“收入直繳，支出直撥”。隨著上述問(wèn)題的逐步凸現(xiàn)，改革現(xiàn)行的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，建立和完善以國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，是新形勢(shì)下加強(qiáng)預(yù)算管理的需要，也是適應(yīng)現(xiàn)代公共財(cái)政發(fā)展的大趨勢(shì)。

提起財(cái)政國(guó)庫(kù)，在人們的腦海中會(huì)很自然地將其與神密之類(lèi)的詞相聯(lián)系，產(chǎn)生這一觀念的原因很簡(jiǎn)單，那就是在傳統(tǒng)體制下形成的封閉式財(cái)政國(guó)庫(kù)管理方式缺乏透明度、與人們的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能直接面對(duì)面所形成的。隨著現(xiàn)代公民意識(shí)的不斷提高，隨著政府依法行政的需要，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的縱深發(fā)展，改革現(xiàn)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，推行和完善以單一賬戶(hù)為基礎(chǔ)的國(guó)庫(kù)集中收付制度，是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政基本框架的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是財(cái)政支出管理方式的重大變革。去年，在全省財(cái)政四項(xiàng)制度改革大潮的推動(dòng)下，我縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的成功試行，已經(jīng)為我們慢慢揭開(kāi)了“財(cái)政國(guó)庫(kù)”這個(gè)古老名詞的神密面紗，它離國(guó)民生活越來(lái)越近，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中將與公眾直接接觸。那么，財(cái)政國(guó)庫(kù)是什么？財(cái)政國(guó)庫(kù)為什么要改革？國(guó)庫(kù)改革后對(duì)單位會(huì)帶來(lái)一些什么變化？筆者就這些倍受人們關(guān)注的問(wèn)題談點(diǎn)淺見(jiàn)。

財(cái)政國(guó)庫(kù)是負(fù)責(zé)辦理國(guó)家財(cái)政預(yù)算收入和預(yù)算支出管理的執(zhí)行機(jī)關(guān)，是國(guó)家財(cái)政預(yù)算執(zhí)行工作的重要組成部分。通俗地說(shuō)，就是運(yùn)用國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策，具體組織財(cái)政預(yù)算收支執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)收支總量任務(wù)，在保證財(cái)政預(yù)算支出的前提下，通過(guò)對(duì)財(cái)政沉淀資金的資本運(yùn)作來(lái)提高財(cái)政資金的使用效益的執(zhí)行機(jī)關(guān)。

從我縣財(cái)政國(guó)庫(kù)改革試點(diǎn)的系統(tǒng)設(shè)置流程不難看出，推行國(guó)庫(kù)集中收付的核心，就是要建立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，預(yù)算單位全部取消原設(shè)的收支過(guò)渡賬戶(hù)，目的是讓所有的財(cái)政性收入直接繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，所有的財(cái)政性支出均由國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)直接支付到商品或者是勞務(wù)提供者，資金實(shí)現(xiàn)：“收入直繳，支出直撥”。改革的重點(diǎn)是賬戶(hù)體系，我們分析原因主要有三個(gè)方面：

一是原體制下賬戶(hù)的設(shè)置比較雜亂，一方面各征收機(jī)關(guān)及收費(fèi)部門(mén)，都自行設(shè)立了為數(shù)眾多的收入過(guò)渡戶(hù)收繳收入；另一方面，支出單位也都在各商業(yè)銀行設(shè)置帳戶(hù)接受財(cái)政撥款，并從這些賬戶(hù)上進(jìn)行開(kāi)支活動(dòng)。這種資金分散收付的局面，造成大量資金沉淀在征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位，政府實(shí)際可操控的現(xiàn)金很少，直接削弱了政府的宏觀調(diào)控能力。

二是在收入收繳過(guò)程中，除了少數(shù)單位按規(guī)定將資金就地繳入國(guó)庫(kù)外，絕大多數(shù)都通過(guò)收入過(guò)渡戶(hù)收繳資金，還有的要按上下隸屬關(guān)系層層匯繳后再由主管部門(mén)上繳國(guó)庫(kù)，而主管部門(mén)通過(guò)收入過(guò)渡戶(hù)截留收費(fèi)資金的現(xiàn)象極其普遍，少則拖至一年半載，多則數(shù)年不繳，大量的預(yù)算外資金在各征收單位的賬戶(hù)上回旋。這種財(cái)政性資金長(zhǎng)期脫離財(cái)政監(jiān)督的模式，必然導(dǎo)致財(cái)政收支信息的嚴(yán)重失實(shí)，根本不能為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和政府宏觀調(diào)控提供真實(shí)的數(shù)據(jù)，大量的預(yù)算外資金掌握在征收部門(mén)手中，也就直接控制著資金的支出權(quán)，這種資金如果不按公共財(cái)政原則支出，財(cái)政部門(mén)是很難發(fā)現(xiàn)的。

[摘要]強(qiáng)化銀行賬戶(hù)管理是現(xiàn)代國(guó)庫(kù)制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。嚴(yán)格控制并規(guī)范行政事業(yè)單位的銀行賬戶(hù)，有利于加強(qiáng)預(yù)算管理、推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革，有利于強(qiáng)化資金監(jiān)管、從源頭上預(yù)防和治理腐敗。

[關(guān)鍵詞]賬戶(hù)管理；財(cái)政國(guó)庫(kù)；制度改革

強(qiáng)化銀行賬戶(hù)管理是現(xiàn)代國(guó)庫(kù)制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，嚴(yán)格控制并規(guī)范行政事業(yè)單位的銀行賬戶(hù)，有利于加強(qiáng)預(yù)算管理、推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革，有利于強(qiáng)化資金監(jiān)管、從源頭上預(yù)防和治理腐敗。這項(xiàng)工作是貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要措施，是確保財(cái)政資金安全運(yùn)行的重要手段。

一、強(qiáng)化銀行賬戶(hù)管理的重要性

實(shí)施財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革是我國(guó)完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)財(cái)稅體制進(jìn)行了一系列重大改革。以往改革的重點(diǎn)是調(diào)整收入分配關(guān)系，財(cái)政資金的收付管理制度未做大的調(diào)整。在財(cái)政國(guó)庫(kù)管理方面，長(zhǎng)期實(shí)行以自行多重設(shè)立賬戶(hù)為基礎(chǔ)的分散收付制度。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和發(fā)展，這種管理制度的弊端越來(lái)越突出：財(cái)政資金活動(dòng)透明度不高。財(cái)政收支信息反饋遲緩，資金管理分散，使用效率低，截留擠占挪用財(cái)政資金等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。甚至誘發(fā)腐敗現(xiàn)象。為此，一些地市也曾按照黨中央、國(guó)務(wù)院的部署采取過(guò)多項(xiàng)重要的改革措施，包括實(shí)行預(yù)算外資金“收支兩條線(xiàn)管理”、清理整頓行政事業(yè)單位銀行賬戶(hù)、推行政府會(huì)計(jì)集中核算、實(shí)行非稅收入收繳制度改革等，但都未能從根本上克服這些弊端。綜觀每一項(xiàng)改革，加強(qiáng)銀行賬戶(hù)管理是核心。因此，一定要把強(qiáng)化銀行賬戶(hù)管理工作作為推進(jìn)國(guó)庫(kù)管理制度改革的重要環(huán)節(jié)來(lái)抓，才能從根本上遏制腐敗。

二、強(qiáng)化銀行賬戶(hù)管理的具體措施

國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，是我國(guó)建立公共財(cái)政體系的重要內(nèi)容，是我國(guó)現(xiàn)階段建立現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)制度的核心。按照財(cái)政部國(guó)庫(kù)制度改革的有關(guān)精神，遵義市在2003年11月對(duì)市級(jí)行政事業(yè)單位實(shí)行了國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，除非城區(qū)的事業(yè)單位和自收自支的事業(yè)單位外，到2008年6月份，市級(jí)112家行政事業(yè)單位全部納入國(guó)庫(kù)集中支付，工作取得了一定的成效，共辦理預(yù)算內(nèi)、外資金集中支付275547萬(wàn)元，其中直接支付168366萬(wàn)元，授權(quán)支付107181萬(wàn)元。同時(shí)，各預(yù)算單位的其他資金也納入國(guó)庫(kù)集中支付。

我市市級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的主要做法

一、建立國(guó)庫(kù)單位賬戶(hù)體系

建立和完善國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，加強(qiáng)和規(guī)范預(yù)算單位銀行賬戶(hù)管理，是建立現(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金國(guó)庫(kù)集中支付的基礎(chǔ)。為順利推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付，市財(cái)政局對(duì)市級(jí)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系進(jìn)行了設(shè)計(jì)，對(duì)預(yù)算單位賬戶(hù)進(jìn)行了清理。

首先，市財(cái)政局國(guó)庫(kù)科繼續(xù)保留在人民銀行國(guó)庫(kù)開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)、在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的財(cái)政預(yù)算外資金賬戶(hù)，用于預(yù)算內(nèi)、外資金的收納、支付和清算。

其次，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心建立財(cái)政零余額賬戶(hù)和為行政事業(yè)單位開(kāi)設(shè)零余額賬戶(hù)，用于辦理預(yù)算單位的支出和與財(cái)政、銀行的清算。

一、狠抓收入組織調(diào)度，確保全年收入任務(wù)完成

加大收入組織力度，積極協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)稅收征管，強(qiáng)化非稅收入管理，保證收入及時(shí)足額入庫(kù)。進(jìn)一步加強(qiáng)收入分析與調(diào)度，努力實(shí)現(xiàn)全市公共預(yù)算收入增長(zhǎng)18％的目標(biāo)。密切關(guān)注財(cái)政收入質(zhì)量效益指標(biāo)，進(jìn)一步提高財(cái)政收入中稅收占比，確保全年達(dá)到80%以上，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入更高質(zhì)量的增長(zhǎng)。

二、強(qiáng)化財(cái)政支出管理，努力實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支平衡

進(jìn)一步提高預(yù)算執(zhí)行效率，調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，合理運(yùn)籌和調(diào)度資金，確保工資及時(shí)足額發(fā)放，確保機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本運(yùn)轉(zhuǎn)，努力保證農(nóng)業(yè)、社保、衛(wèi)生、教育、住房保障等民生重點(diǎn)方面的投入。嚴(yán)格預(yù)算約束，大力壓縮一般性支出，從嚴(yán)控制“三公”經(jīng)費(fèi)規(guī)模。積極向上級(jí)爭(zhēng)取資金，全力做好增收節(jié)支工作，確保實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支平衡。

三、健全集中支付體系，深化財(cái)政國(guó)庫(kù)制度改革

（一）推進(jìn)公務(wù)卡改革試點(diǎn)工作。為進(jìn)一步深化國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，提高公務(wù)支出透明度，方便單位用款，減少現(xiàn)金結(jié)算，加強(qiáng)預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理，從源頭防治腐敗，2013年在市本級(jí)推行公務(wù)卡試點(diǎn)改革。