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關鍵詞：合同管理；進度控制；質(zhì)量控制；成本控制；索賠

建筑工程施工承包是一項技術經(jīng)濟性很強的專業(yè)工作，需要承包商有一定的經(jīng)濟實力、先進的科學技術，以及豐富的知識和經(jīng)驗，才能在當今僧多粥少的建筑市場上立足，而合同是實施成本、工期、質(zhì)量三大目標控制的出發(fā)點和歸宿。

一、投標時慎重報價

承包工程，是在投標報價競爭中獲得項目，通過工程實施取得經(jīng)濟效益。所以為了中標，投標報價不能太高，太高就沒有競爭性，會失去中標機會；但為了中標就壓低報價也是不明智的。因為太低可能面臨經(jīng)濟虧損，如果標價本身是虧損的，再好的實施者也無能為力。在工程量清單計價體系中，目前廣泛使用的是單價合同，單價合同中的單價是盈虧的基礎。

1.投標前調(diào)查研究

(1)認真調(diào)研施工現(xiàn)場。承包商只有做好工程項目的現(xiàn)場調(diào)查研究，透徹了解工程項目的技術要求、工程規(guī)模及施工中可能遇到的難題，才能在投標報價時考慮到這些困難因素。

(2)認真進行市場調(diào)研。由預算人員提供材料詢價清單，交由材料部根據(jù)圖紙要求的品牌、產(chǎn)地及工藝要求等進行市場詢價，以確定該工程所需材料的一般市場價，公司可得最低價等數(shù)據(jù)，報預算員。只有對人工、材料、設備等價格掌握可靠的資料，才能報出合理的單價。

(3)認真研究招標文件。承包商應組織相關人員認真研究招標文件，找出工程量清單中存在的問題，如漏項、多出項目，或看不明白的項目等，其目的是不漏項、不多報，使作價有基礎。

2.適當采用投標技巧

比如，可適當采用不平衡報價，在總價不變的情況下，把早收款的項目、預計實際工程量會增加的項目單價報高，以取得更多的經(jīng)濟收益。

3.摒棄“低價中標，高價索賠”的策略

有的承包商為了中標，有意壓低報價，企圖“低價中標，高價索賠”。實踐證明，企圖以索賠的收入來彌補投標報價時已形成的虧損是不可能實現(xiàn)的。因為承包商通過索賠取得的經(jīng)濟補償是由于完成了合同工程量以外的額外工作，這些索賠款只能彌補額外工作所花費的款額，并不是對投標時形成虧損的補償。另外，在招標競爭中，并不是報價最低就能中標，報價合理才有望中標。過分地壓低報價，使業(yè)主發(fā)現(xiàn)許多不合理之處，斷定在施工中會出現(xiàn)問題，反而會不予授標。所以，承包商有意地投“虧損標”，即報價明顯低于工程概預算款額，是不明智的。

二、簽約時吃透合同

業(yè)主在編寫招標文件時有機會把風險較多地分配在承包商方面，承包商應利用合同談判的機會力爭減少自己的合同風險，要求業(yè)主承擔某些方面的義務，從而保證承包商的某些利益。比如，有的工程項目的合同文件中沒有對拖欠施工進度款做出明確規(guī)定，承包商可以要求業(yè)主做補充協(xié)議，來規(guī)定工程預付款和進度款必須支付的最遲日期和拖付款的利息，并寫明業(yè)主違約時承包商有權停工，甚至中止合同。這些規(guī)定在以后的施工付款中會有效地維護承包商的權益。為了做到投標報價比較貼近實際，減少報價的風險，必須對以下一些關鍵性合同條款仔細鉆研：

(1)支付條款是否明確，付款是否及時，有無拖延付款時的加付利息。(2)物價上漲時如何進行價格調(diào)整，價格調(diào)整的計算公式或方法是否合理。(3)是否有工期延長條款，允許工期延長的條件是否考慮周全。(4)有無索賠條款，在發(fā)生額外開支時是否允許索賠，索賠的規(guī)定是否合理。(5)是否有“不利的自然條件”條款，當遇到天災或戰(zhàn)爭時是否允許承包商提出索賠(包括工期索賠和經(jīng)濟索賠)的要求等。

三、施工期管好合同

對承包商而言，施工合同管理工作千頭萬緒，但重點是“三控制”，即進度控制、質(zhì)量控制和成本控制。

1.進度控制

在這三控制中，承包商首先要抓進度。施工進度的管理，其重要性不僅在于使工程項目按計劃日期建成使用，更在于它對施工質(zhì)量和工程成本的嚴重影響。因為工期的延誤，會使承包商支付大量拖欠違約罰款。不僅如此，有的業(yè)主要求承包商加快施工速度，趕回延誤的時間。于是，承包商為了趕回工期，就要投入大量的設備和人力，導致成本失控；在趕工期間又會出現(xiàn)許多質(zhì)量問題，可謂“一處被動，處處被動”。因此，實踐經(jīng)驗證明，如果從開始施工時就嚴格控制施工進度，就會避免因趕工而引起質(zhì)量和成本失控。

在控制進度方面，應注意以下問題：(1)按關鍵線路圖進行施工安排，使實際施工速度符合施工進度計劃。(2)加強施工調(diào)度，協(xié)調(diào)各分項工程間的進度，防止個別部位的嚴重滯后使整個工程進度受影響。(3)注意物資供應工作，保證施工進度不受設備、材料供應不及時的影響。

2.質(zhì)量控制

承包商應嚴格按照合同文件的施工規(guī)程進行施工，以滿足質(zhì)量要求。實施階段要編好施工組織設計，它必須滿足合同文件中的有關質(zhì)量規(guī)定、標準和要求，它又必須符合現(xiàn)場的實際情況，才能保證優(yōu)質(zhì)工程的實現(xiàn)。按照P(Plan)、D(Do)、C(Check)、A(Action)四階段循環(huán)法進行全面質(zhì)量管理。

在質(zhì)量管理方面的一個重要問題是做好驗收和記錄工作。每項具體工作完成以后，都應由承包商和監(jiān)理工程師的代表共同檢查驗收，并做簽字記錄。這些資料在工程的驗收工作和索賠工作中，都具有重要意義。

3.成本控制

對承包商而言，成本控制就是要控制投入的施工資源成本，防止實際成本超出投標報價書的合同款額，以免虧損。成本控制必須依賴有效的成本管理才能實現(xiàn)。成本管理即指“工程項目實施過程中，對所有發(fā)生的成本費用支出，有系統(tǒng)的預測、計劃、控制、核算、考核、分析等一系列的科學管理工作”。成本管理工作不僅僅是項目實施過程中對項目發(fā)生費用支出的簡單控制工作，而且是一個系統(tǒng)的、科學全面的管理工作。自投標階段開始到項目尾款結清，成本管理貫穿于整個項目壽命周期內(nèi)。

要實現(xiàn)有效的成本管理，需要建立完善的成本管理機制，在企業(yè)內(nèi)部各部門間制定合理有效的成本管理流程及有效的經(jīng)濟獎罰制度，責任到人，做好成本的動態(tài)管理和主動管理。

所謂動態(tài)管理，就是首先確定各種目標值，在項目實施過程中階段性地收集完成目標的實際數(shù)據(jù)，然后將實際數(shù)據(jù)與計劃值比較，若出現(xiàn)較大偏差時采取糾正措施，以確保目標值的實現(xiàn)。成本動態(tài)管理應按照成本計劃成本控制成本核算成本分析的程序進行，通常以月為一循環(huán)周期。

(1)成本計劃。每月下旬討論確定下月生產(chǎn)計劃內(nèi)容，計算確定各種材料、機械、人工等計劃用量，填制成本對比分析表中的成本計劃值，即目標值。分析合同價構成因素，從設計圖紙、設計要求、標底標書、施工合同及材料、設備購置中找出容易被突破的環(huán)節(jié)作為造價控制的重點，預測工程費用最容易突破的部分和環(huán)節(jié)，事先分析產(chǎn)生各種偏差的可能性并采取預防措施。

(2)成本控制。承包商應加強自身管理，充分調(diào)動各部門進行成本控制的能動性。①技術部門編制施工方案并進行經(jīng)濟性研究，在保證技術可行的前提下力求成本的最小投入。②材料部門按計劃和所需時間合理組織各種材料進場，嚴格按項目規(guī)定管理，嚴防漏洞，杜絕浪費。③生產(chǎn)部門按施工進度計劃在各種約束條件下科學組織、嚴密施工，使各種資源合理調(diào)配。④經(jīng)營部門簽訂勞務分包及專業(yè)分包合同，監(jiān)督履行；并及時辦理各種索賠，增加預算收入。

承包商除了加強自身管理，還應通過合理合法的途徑向業(yè)主要求增加自己的工程款收入。增加收入的主要途徑有三個：工程變更：實施工程變更時，做好施工記錄和驗收簽字工作，這些資料很可能在日后的結算或索賠中起重要作用。價格調(diào)整：注意物價上漲給施工成本帶來的大量增加，及時地利用物價調(diào)整的規(guī)定，要求相應的經(jīng)濟補償。施工索賠：見本文四。

(3)成本核算。每月下旬組織相關人員檢查本月施工部位和產(chǎn)值，準確地審查本月各種材料、機械、人工等各項費用預算量，檢查主要材料庫存量，確定各種費用實際用量，填制成本對比分析表中的預算用量、實際用量欄(成本實際值)。

(4)成本分析。召開月度成本分析會，對實際成本與計劃成本進行比較，總結分析，找出導致差異出現(xiàn)的因素，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，確定調(diào)節(jié)和控制措施(包括組織的、經(jīng)濟的、技術和合同措施)，加強下一循環(huán)成本控制。

施工單位在成本管理過程中，應借用網(wǎng)絡，建立有效的信息共享平臺。在成本測算時需要對材料價格、機械租賃價格、項目當?shù)丨h(huán)境的數(shù)據(jù)進行分析，在成本控制過程中需要對各種數(shù)據(jù)進行對比、分析，項目結束后需要對項目實際發(fā)生的成本進行匯總、分析等。上述工作中的信息均應依靠網(wǎng)絡平臺及時、準確地-傳送，才能使各部門隨時對項目成本管理工作的進程進行了解，從而有利于成本管理工作的開展。

四、遭受損失時進行索賠

承包工程的施工索賠，本來是施工期合同管理的一部分。之所以單獨作為一個問題來講，是由于索賠工作是承包商合同管理中非常重要的環(huán)節(jié)。這是因為，承包商違約，業(yè)主可以直接扣減工程款來主動獲得補償；而業(yè)主違約，承包商只能以索賠的方式尋求補償?；诖?，承包商應更重視索賠工作。

1.索賠成立的條件

(1)與合同對照，事件已造成了承包人工程項目成本的額外支出，或直接工期損失；(2)造成費用增加或工期損失的原因，按合同約定不屬于承包人的行為責任或風險責任(3)承包人按合同規(guī)定的程序提交索賠通知書和索賠報告。

2.目前索賠管理中存在的問題

(1)索賠意識淡漠，認為不宜談索賠，怕索賠影響了同業(yè)主的關系，說索賠在中國行不通；(2)缺乏對索賠的科學管理，具體表現(xiàn)在無視索賠事件、錯過索賠時效、欠缺索賠證據(jù)等，進而失去了索賠機會；(3)有的承包商采取“靠低價中標，靠索賠賺錢”的策略，輕易而頻繁地提出索賠要求，使合同雙方的管理人員陷入索賠爭議的泥潭之中。

3.如何做好施工索賠

(1)透徹地研究合同文件，最好把自己可以引以為據(jù)的有關索賠條款整理成一個小冊子，供合同管理人員隨時參閱。一方面可以避免錯過索賠的機會；另一方面可以作為申報索賠文件時的合同引證參考。(2)根據(jù)工程進展情況對合同實行跟蹤管理，依靠合同對工程進行反饋，抓住索賠事件。(3)加強對索賠證據(jù)的保留和搜集。這就需要建立健全施工現(xiàn)場記錄制度，要求現(xiàn)場工長必須逐日簽寫，并在必要時征得監(jiān)理工程師的簽字。這些資料將成為索賠時的有力證據(jù)。(4)出現(xiàn)索賠事項時，務必在合同規(guī)定的時限內(nèi)(一般在索賠事項發(fā)生后的28天以內(nèi))向工程師發(fā)出“索賠通知書”。在索賠通知書發(fā)出后的28天以內(nèi)寫出索賠報告，提出具體的索賠要求。

在索賠過程中應注意：盡量減少索賠的立案數(shù)量，應抓大放小。否則，頻繁的索賠會引起業(yè)主的反感，以致延誤了大額索賠項目得到認可；每項索賠要求應有合同依據(jù)，不應提出沒有根據(jù)或不合理的索賠要求；索賠款額應切合實際，并附以各種證據(jù)，不應漫天要價，沒有根據(jù)地提出索賠款額。

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【關鍵詞】楊上延工程;施工;管理

【Abstract】The course of river is whole to cure engineering to have engineering to have great capacity， the work period be short， construction condition bad etc. characteristics， this text postponed the construction of engineering management to carry on to elaborate to YangJi Continue upward engineering and put forward an under construction measure method for adopt.

【Key words】YangJi Continue upward engineering;Construction;Management

楊集上延工程位于鄆城縣境內(nèi)，是為改善黃河下游蘆莊-偉莊河段河勢，確保防洪安全而修建的一處河道整治工程，工程布置為下段為1#～13#壩，治導線半徑為2100m，上段5個垛呈直線布置，1#～13#壩全部是水中進占施工，1#～8#壩采用柳石摟廂進行水中進占施工。

河道整治工程具有工程量大、工期要求短、用料多、投資大、施工條件差等特點，楊集上延工程除具有上述特點外，其中1#、2#壩施工時間為汛期，河水流量大，天氣炎熱，降雨頻繁，施工道路泥濘，進料困難，軟料存放期限不宜太長等特點。在進行1#～8#壩施工中重點考慮了以下幾個方面。

1. 料場規(guī)劃

楊集上延工程的料物主要是土料、石料和柳料，在料場規(guī)劃時注意了以下幾點。

1.1空間規(guī)劃。就是對料場的位置、高程的恰當選擇，合理布置，柳料和石料的上壩距離盡可能短一些，高程上有利于重車下坡，減少運輸機械功率的消耗，降低運輸成本，土料場不致因取料而影響主體工程的防滲與安全和造成上壩運輸?shù)母蓴_，總之土料、石料和柳料的空間規(guī)劃避免了相互影響而造成窩工現(xiàn)象。

1.2時間規(guī)劃。施工中要考慮到施工過程中用料的多少和壩體填筑部位在變化，隨著天氣的變化，料場的工作條件也在變化，在料場規(guī)劃和使用上，做到了近料先用、遠料后用；土場劃分為幾塊，挖土時一鼓作氣挖到計劃深度，以防止雨后過濕不能使用，總之要做到“地盡其力，料盡其用”。在柳料采購時，根據(jù)施工進度，有計劃地確定每天進料多少，既要防止進料過多，存放時間過長而造成強度降低和不必要的損耗，又要防止料物跟不上而影響施工進度。

1.3料場質(zhì)與量的規(guī)劃。在選擇和規(guī)劃使用土料場時，對土料場的可挖深度和土層土質(zhì)進行全面了解，制定施工組織設計時對施工過程的每個階段用料多少，采用料場進行統(tǒng)一規(guī)劃，例如沙壤土用在土壩基的水下方，粘土用來做土壩胎和包邊蓋頂。對于料物儲量的要求，考慮了施工中因開挖、運輸、填筑、削坡以及水土流失可能產(chǎn)生的損耗，主要料物的規(guī)劃比設計要求的數(shù)量多10%。

2. 主要施工方法與措施

2.1水中進占是該工程的關鍵工序，該工程1#～8#壩采用傳統(tǒng)的柳石摟廂進占施工，施工前認真分析河勢情況，即：來溜方向，靠溜程度及河勢變化原因，工程基礎、土質(zhì)狀況及其抗溜能力，大河流量及其變化對河勢的影響，未來河勢發(fā)展及工程可能著溜范圍、長度、水深等，以此來制訂施工計劃，施工計劃立足防大汛、搶大險，施工的原則是邊進占、邊加固、邊加高，嚴格按照設計施工。

2.2柳石摟廂采用摟廂船進占施工，具體施工方法治黃文獻中已有介紹，本文不在贅述，針對施工中出現(xiàn)的問題及采取的措施介紹如下：

2.2.1進占埽體前爬：當河水水深大于5m時，在進占完成用土方閉氣時，出現(xiàn)埽體前爬現(xiàn)象，有時偏離設計軸線多達3m，施工人員對其原因進行了分析：一是埽體迎水面淘刷嚴重，根基不穩(wěn)；二是占體較高，土方閉氣時產(chǎn)生的側(cè)壓力使埽體前爬，針對此種情況，采取了以下措施：（1）、埽體迎水面做成1:0.3～1:0.5的坡度；（2）、進占埽體完成后，在迎水面及時捆拋柳石枕加固，鉛絲籠固腳，及時解決了進占埽體前爬問題。

2.2.2進占埽體出水高度的確定：埽體出水高度考慮了兩方面的因素：（1）、埽體結構為層柳層石，當進占完成增加荷載后，埽體自身出現(xiàn)下蟄現(xiàn)象，高度一般為0.2～0.5m。（2）、每天傍晚大河水位出現(xiàn)猛漲現(xiàn)象（當?shù)厝怂追Q“夜?jié)q水”），有時1小時內(nèi)水位漲落高達0.5～1.0m，造成埽體漫頂，影響了施工進度，因此進占埽體出水高度應高出正常施工水位1.5m。

2.2.3“家伙樁”的使用：常用的家伙樁一般有：羊角抓子、雞爪抓子、單頭人、三星、棋盤等，施工中對各種家伙樁的效果進行比較：（1）、水深溜急時，棋盤因其繩纜的伸展性大，受力慢等特點，底坯摟廂時使用效果最好。（2）、一般情況下，三星因其操作簡便、受力快、且能連環(huán)使用，效果較好，為施工中常用。

3. 施工組織與管理 楊集上延工程主要由土方和柳石工程組成，柳石工程施工仍采用傳統(tǒng)的水中進占方法，該方法機械化程度較低，柳石料物運輸主要靠小型機械和人工，且用人較多，加之施工場地狹窄，如施工組織管理不當，就會造成一環(huán)受阻，環(huán)環(huán)窩工，組織施工時注意了以下幾個方面：

3.1土方機械采用了大功率、高效率的鏟運機施工，在保證施工進度的情況下，機械數(shù)量越少越好，這樣能減少對柳石工程施工的影響。

3.2合理布置施工場地，充分發(fā)揮機械的工作效率，減少機械的運轉(zhuǎn)時間，在空間上合理規(guī)劃施工道路，避免各工種的相互干擾，在水中進占施工中，要一邊進土，要一邊進柳石，在時間安排上，柳石工程施工時適當減少土方機械，以不影響柳石工程施工為原則，利用柳石工程施工停止的空隙，集中機械上土。

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關鍵詞：施工合同 風險分析 對策措施

任何一項特定的經(jīng)濟活動都包含兩個最基本的元素：風險與回報。風險是指在從事某項特定活動中因不確定性而產(chǎn)生的經(jīng)濟損失、自然破壞或損傷的可能性。風險具有客觀性、不確定性和可預測性?，F(xiàn)代工程體積大、結構復雜、技術和質(zhì)量標準高、施工周期長、工程價值量大、合同價格高、合同條款涉及面廣，受政治、經(jīng)濟、社會、法律和自然條件等的影響較大，工程施工過程中內(nèi)外干擾事件多，使施工合同變更極為頻繁。因此，對于從事建筑活動的承包商而言，在任何一份施工合同中，常常隱藏著許多風險，只要施工合同存在，就有風險，沒有不承擔風險的絕對完美的合同。目前在我國，由于建筑市場不規(guī)范，合同約束力不強，工程管理水平較低，合同意識和風險意識淡薄等原因。嚴重制約了我國工程項目管理水平的提高，并對工程經(jīng)濟和工程質(zhì)量產(chǎn)生了嚴重影響。因此建筑施工企業(yè)，為了高質(zhì)量、高標準完成施工任務，降低施工中的不利影響，減少不必要的經(jīng)濟損失，提高經(jīng)濟效益。必須具有風險意識，必須懂得風險防范的意義和本領。但是，風險防范又是一個十分復雜的問題，它的復雜性來自施工合同風險的復雜性和多樣性，如果不能透徹地進行施工合同風險的分析，就不可能對風險有充分的準備，進而在合同實施中很難進行有效的控制。作為充滿風險的建筑施工企業(yè)，必須將如何防范風險作為一項具體而細致的工作，重點加以對待。

一、建筑承包商施工合同風險管理的任務

風險管理是衡量承包商管理水平的主要標志之一。以合同作為行為準則，加強合同風險管理，用合同指導工程實施和工作，可以減少施工中的不確定性，加強責任性，能更好地、準確地計劃和安排工程施工，也可以很好地防范風險，最大限度地發(fā)揮合同風險控制和技術革新的積極性。風險管理的主要任務包括以下幾個方面：

1.進行合同簽訂前的全面分析預測。在合同簽訂前必須充分考慮合同一經(jīng)簽訂和付諸實施會有什么后果，在此基礎上分析合同條款之間的內(nèi)在聯(lián)系。對工程實施中可能出現(xiàn)的風險類型、種類，風險發(fā)生的規(guī)律，風險的影響，承包商要承擔的經(jīng)濟和法律責任，各風險之間的內(nèi)在聯(lián)系，施工過程中合同發(fā)生變更的可能性等等，作全面準確地分析和預測。

2.確定不同合同條件下的法律責任。應注意同一種表達方式在不同的合同環(huán)境中可能有不同的風險。例如：合同計價方法、計量程序、進度款結算、工程變更、工程索賠等之間內(nèi)在的聯(lián)系是否合理，有無缺陷和矛盾，會帶來什么樣的后果，在合同實施中會有哪些意想不到的情況，這些情況發(fā)生應如何處理，本工程是否過于復雜或范圍過大，超過自己能力，自己的資質(zhì)等級是否符合要求，如果完不成合同規(guī)定的義務應承擔什么樣的法律責任，對方如果完不成合同規(guī)定的義務應承擔什么樣的法律責任等。

3.對風險采取有效的對策進行預防。在實際工作中采取積極有效的措施，對風險有充分的準備，能最有效地控制導致風險的事件，考慮如何有效地規(guī)避風險，保證合同順利履行，若風險發(fā)生應采取什么措施予以防止，或降低它的不利影響，如何為風險作組織、技術、資金等方面的準備，如何進行有效的工程索賠等等。

4.合同實施時對風險進行有效控制。在合同實施中對可能發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的風險進行有效的控制，一旦風險發(fā)生，即能進行有效的處理，能夠通過風險責任發(fā)揮其工程控制的積極性和創(chuàng)造性，使風險損失降低到最低限度。如：采取技術經(jīng)濟和管理等措施，防止或避免風險的發(fā)生；通過分包、聯(lián)合承包、購買工程保險等方式有效地轉(zhuǎn)移風險，爭取讓其他方面承擔風險造成的損失，降低風險的不利影響；在風險發(fā)生時進行有效的決策，對工程施工進行有效的控制，保證工程順利實施等。

5.掌握承擔合同風險的基本原則。這些原則包括：風險責任與權利相平衡，風險作為一項責任，它應與權利相平衡；風險責任與機會對等，風險承擔者應能享有風險控制獲得的收益和機會收益；風險承擔者應具備承擔風險的可能性和合理性；符合工程慣例，慣例一般比較公平合理，能較好反映雙方的要求，同時，合同雙方對慣例都很熟悉，工程更容易順利實施。

二、建筑承包商防范施工合同風險的對策探討

施工合同的標的是各類建筑產(chǎn)品，合同的內(nèi)容約定、履行管理都很復雜，任何一份施工合同，總有風險存在，施工合同與效益、風險密切相關。對于現(xiàn)代建筑企業(yè)而言，沒有不存在缺陷和不承擔風險的合同。因此，對分析出來的施工合同風險必須進行認真的對策措施研究，這常常關系到一個工程的成敗和承包商的經(jīng)濟利益，任何承包商都不能忽視這個問題。合同風險的對策主要有以下五個方面的內(nèi)容。

1.采取有效的策略回避風險。在報價時綜合考慮各種風險，對風險采用一些相應的報價策略。首先，提高報價中的不可預見風險費用。對風險大的合同，承包商可以提高報價中的風險附加費，為風險作資金準備，以彌補風險發(fā)生所帶來的部分損失，使合同價格與風險責任相平衡。其次，采取一些報價策略和技巧，降低、避免或轉(zhuǎn)移風險。第三，在招標文件允許的條件下，在投標書中使用保留條款、附加或補充說明，這樣可以給合同談判和施工索賠留下伏筆。第四，對某些存在致命風險的工程拒絕投標。

2.通過合同談判完善合同條款。合同雙方都希望簽訂一個有利的、風險較少的合同。在工程施工過程中許多風險都是客觀存在的。因此，實現(xiàn)雙方責、權、利的平衡和合理，減少或避免合同風險，是施工合同談判的重點。合同雙方通過合同談判，完善合同條文，選擇合適的合同類型，使合同能體現(xiàn)雙方責權利關系的平衡和公平合理，這是在實際工作中使用最廣泛，也是最有效的對策。

3.購買保險，分散和轉(zhuǎn)移風險。購買“建筑工程一切險”、“施工設備險”、“第三方責任險”、“人身意外傷害險”等，是承包商轉(zhuǎn)移風險的有效措施；通過與其他承包商建立聯(lián)營體，聯(lián)營承包，共同承擔風險，將自己的風險分散；將一些風險大的分項工程分包出去，向分包商轉(zhuǎn)嫁風險。

4.創(chuàng)造條件充分合理利用風險。風險與贏利機會并存，風險大，合同價格就高，贏利機會就大。因此，在承包合同的簽訂和實施過程中，充分利用自身優(yōu)勢，采取技術、經(jīng)濟、管理和組織的措施，提高施工合同風險的預測能力、應變能力和對風險的抵抗能力，消除和降低風險，獲得超額利潤。

5.進行良好的工程索賠管理。工程索賠是在合同實施過程中，根據(jù)法律法規(guī)、合同規(guī)定及慣例，合同一方對非由于自己的過錯，而是屬于合同雙方造成的，且實際發(fā)生的損失，向?qū)Ψ教岢鼋o予補償或賠償?shù)囊?。工程索賠是承包商保護自身權益、增加工程收益，補償由風險造成的損失、提高經(jīng)濟效益的重要和有效的手段。

在合同的形成過程中，上述這些針對風險的措施，在選擇上不僅有時間上的先后順序，而且有不同的優(yōu)先級別。在選擇時，一般應考慮如下的優(yōu)先順序：第一，技術經(jīng)濟和組織的措施。這是在合同簽訂前首先考慮的對待風險的措施。特別對合同明確規(guī)定的一些風險，例如報價的正確性、環(huán)境調(diào)查的正確性、實施方案的完備性、承包商的工作人員和分包商風險等。第二，轉(zhuǎn)移和分散風險，購買工程保險。采用聯(lián)合體或分包措施分散和轉(zhuǎn)嫁風險；通過購買工程保險，部分地轉(zhuǎn)移由保險合同限定的風險。第三，報價中提高不可預見的風險費用。第四，通過合同談判，選擇有利的合同類型，修改合同條件。第五，通過工程索賠彌補或降低風險損失。

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關鍵詞：商業(yè)建筑、空調(diào)工程、設計、施工

Abstract: with the rapid development of our social economy and the improvement of people's living standard, Yetai rich, complex and diverse modern commercial buildings develop rapidly. Modern commercial buildings have a long construction period, large investment scale, planning and format vary, shops or frequent division characteristics, greatly increasing the complexity of air-conditioning engineering design and construction. In this paper, combined with the characteristics of modern commercial building, from the aspects of plan, construction design, construction quality management, target cost control, analyzes the key points of design and construction management of the commercial building air conditioning engineering.

Keywords: commercial buildings, air conditioning engineering, design, construction

中圖分類號：TU2文獻標識碼：A 文章編號：2095-2104（2013）

一、引言

伴隨著我國社會、經(jīng)濟的高速發(fā)展，人們對于生活水平的要求越來越高，內(nèi)需不斷增長，由此形成了一派欣欣向榮的商業(yè)發(fā)展景象，各類形式商業(yè)層出不窮，規(guī)模面積不斷增大，諸如商場、百貨、酒店、步行街、餐飲、休閑娛樂、購物中心等等[1]。這些現(xiàn)代商業(yè)建筑在給人們帶來豐富多彩的生活和娛樂的背后，是建筑行業(yè)服務人員長期日夜工作勞動的結果，是建筑規(guī)劃人員、設計人員、施工管理人員、監(jiān)理服務人員，還有廣大的農(nóng)民工兄弟共同的努力。

相對于一般的住宅、辦公、工業(yè)建筑，現(xiàn)代商業(yè)建筑的規(guī)劃、設計和施工都非常復雜，空調(diào)工程就是其中一項復雜的系統(tǒng)工程，雖然在整個建筑工程中屬于配套工程，空調(diào)工程其造價占工程總造價的比例也不高，但是包含送排風系統(tǒng)、消防排煙系統(tǒng)、空氣調(diào)節(jié)系統(tǒng)、制冷系統(tǒng)、空調(diào)水系統(tǒng)、排油煙補風系統(tǒng)、自動控制等多個系統(tǒng)，又覆蓋了其它專業(yè)的部分內(nèi)容[2]。另外，空調(diào)工程的方案合理性、設計計算準確性以及施工質(zhì)量的好壞對后期商業(yè)建筑的運行，起到的作用是至關重要的?？照{(diào)工程中存在的任何一點紕漏和問題，都有可能會引起業(yè)主和顧客的投訴。

二、現(xiàn)代商業(yè)建筑空調(diào)工程的特點

現(xiàn)代商業(yè)建筑的業(yè)態(tài)十分豐富，包含各種功能，而各種不同功能的空間對空調(diào)、舒適性的要求不盡相同，比如餐飲業(yè)態(tài)對空調(diào)冷量、新風量的要求特別高，還需要廚房排油煙補風系統(tǒng)，燃氣事故通風系統(tǒng)，平時排風系統(tǒng)等等；購物中心需要大量集中供應的高品質(zhì)冷空氣；KTV、電影等業(yè)態(tài)要求每個房間的空調(diào)系統(tǒng)可以獨立控制，也需要平時排風系統(tǒng)；總之，不同的業(yè)態(tài)形式，對于空調(diào)工程的要求大不相同[3]。針對各種業(yè)態(tài)形式的商戶，空調(diào)工程在設計時，需要制定具體的設備選型、送排風、供回水、防排煙、動力線路等參數(shù)。

然而商業(yè)建筑在開發(fā)建設中的變數(shù)太多，空調(diào)工程最初的設計依據(jù)（設計之初確定的業(yè)態(tài)形式）往往受到市場大環(huán)境、商業(yè)格局調(diào)整的摧殘，甚至有些商業(yè)建筑最初的業(yè)態(tài)形式，到開業(yè)時已經(jīng)完全顛覆，早先制定的各種設計參數(shù)經(jīng)歷數(shù)論的變更，帶給工程現(xiàn)場的就是各種大大小小的拆裝設備和管線。

除了商業(yè)業(yè)態(tài)形式的多變性對空調(diào)工程提出了巨大的挑戰(zhàn)外，空調(diào)系統(tǒng)方案本身的多種多樣、施工圖表達的準確性、設計人員的責任心、設備材料的選型、施工方案的多樣性、施工組織的合理性等等，同樣也會對空調(diào)工程的順利實施造成很大的影響。

三、方案確定

相對于給排水、電氣、智能化等專業(yè)，空調(diào)系統(tǒng)的形式最為多樣，按空氣處理設備的設置情況分類，有集中系統(tǒng)、半集中系統(tǒng)、全分散系統(tǒng)；按負擔室內(nèi)負荷所用的介質(zhì)種類分類，有全空氣系統(tǒng)、全水系統(tǒng)、空調(diào)-水系統(tǒng)、冷劑系統(tǒng)[4]。同時每一種系統(tǒng)又可以再根據(jù)不同情況再次分類，如集中系統(tǒng)，就可以根據(jù)系統(tǒng)處理的空氣來源分為封閉式系統(tǒng)、直流式系統(tǒng)和混合式系統(tǒng)。隨著科學技術的不斷發(fā)展，還有越來越多的空調(diào)形式出現(xiàn)，如地源熱泵系統(tǒng)、溫濕度獨立處理、輻射制冷制熱等等。

每種空調(diào)系統(tǒng)都有適宜采用的建筑類型，商業(yè)建筑應當根據(jù)建筑功能特點，業(yè)態(tài)形式，商戶使用要求以及物業(yè)管理模式，合理選擇確定空調(diào)系統(tǒng)。一個經(jīng)過反復斟酌，穩(wěn)定可靠的空調(diào)系統(tǒng)方案是整個商業(yè)建筑空調(diào)工程成敗的至關重要的環(huán)節(jié)。

四、施工圖設計階段

在確定了合理的空調(diào)系統(tǒng)方案后，就可以進入施工圖設計階段，一般建筑的空調(diào)工程的設計需要建筑、結構、裝飾、電氣、智能化、景觀等專業(yè)相互配合，現(xiàn)代商業(yè)建筑的空調(diào)工程設計還必須業(yè)主方提供商業(yè)業(yè)態(tài)規(guī)劃圖，設計人員、建設單位商管人員、技術管理人員需要對建筑業(yè)態(tài)形式的多變有充分的心里準備，合理規(guī)避業(yè)態(tài)形式調(diào)整對空調(diào)工程的影響程度，做到心中有數(shù)，預留適當?shù)脑O計余地，在施工圖階段盡量做到“以不變應萬變”。

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關鍵詞：水利工程 損壞原因 運行 管理

開都河多年平均年徑流量33.62億立方米，年平均流量106m3/s，河床縱坡陡（1/150～1/200）為卵礫石組成。第一分水樞紐工程設計總引水流量為112m3/s，灌溉面積107萬畝，設計洪水流量1300m3/s，校核洪水流量1900m3/s，閘前調(diào)節(jié)總庫容200萬m3。渠道工程包括南岸干渠、北岸干渠。

1、開都河上游灌區(qū)水利工程損壞原因分析

1.1、凍脹破壞。開都河上游灌區(qū)冬季地面溫度最冷時可達到零下30～40攝氏度左右。凍脹使一支干、二支干、北岸干渠每年春季都必需進行維修。開來渠下游渠道處在地下水位高，土壤含鹽堿較大，且干渠、支渠及節(jié)制閘構件單薄，下深淺，在凍融反復作用下破壞嚴重，致使年年維修。詳細見表一。

1.2、開都河第一分水樞紐泥沙淤積。開都河河流縱坡較陡，輸沙量主要來自汛期，6～8月洪水期懸移質(zhì)占全年輸砂量約80～90%。多年平均輸砂量為62.8萬噸，約合35萬m3，多年平均含砂量為0.169千克/立方米。第一分水樞紐攔河壩建成后，河水受壅水影響，比降流速減小，將使部分推移質(zhì)及泥沙在河床落淤。由于樞紐僅有200萬方庫容的日調(diào)節(jié)水庫，泥沙的落淤程度有限，自九九年三月試運行，庫區(qū)庫容逐年減少，由原設計200萬方減少至今約為120萬方。在洪水期洪水挾大量泥沙經(jīng)大山口水庫全部下泄（大山口電廠水庫無防洪庫容），大量推移質(zhì)其粒徑一般不小于2～8cm，個別粒徑為50～80厘米大卵石星點沉落在庫區(qū)或進入渠道。

1.3、南北岸干渠建設在設計上存在缺陷與施工質(zhì)量等問題加速了渠道的磨損破壞。1南北岸干渠幾處節(jié)制閘設計過水能力低，為保證支渠引水，運行中經(jīng)常造成閘前壅水、翻水，閘后水躍設計不當，造成支渠引水困難，高水位運行時常漫頂。后經(jīng)加高等措施進行了改進基本達到灌溉要求。2現(xiàn)澆砼底板強度低，基礎墊層厚度偏薄抗凍能力低在施工中夯實也達不到要求。2007年北岸干渠因洪水把大卵石沖入渠道，把近2公里的砼渠底板砸出許許多多大大小小的洞，經(jīng)沖刷造成面板大面積垮塌，淹沒許多農(nóng)田，造成小麥二水20多天無法放水，搶修過程中發(fā)現(xiàn)底板砼強度達不到要求，磨損過快，面板下墊層夯實不夠，有的地方還也現(xiàn)空洞。那次搶修與賠付將近花費47萬元。3北岸干渠流速過快達到5m3/s，1是底板磨損過快； 2是人員掉入渠中將無法生還。我管理單位接受過兩起干渠淹死人的訴訟，終審敗訴賠付6萬元錢。

1.4、水費偏低，巴音郭楞管理局水費收入8千萬，上交4千萬，剩余4千萬，整個水管處正常管理與工程正常運行管理費需要5千萬，缺口將達1千萬，所以下?lián)芪夜鄥^(qū)的維修資金逐年減少 ，只能讓渠道帶病運行，保證當季供水并時刻警惕巡渠，一但有用水低峰安排停水時立即巡渠進行檢修，我管理單位工作人員如履薄冰，更談不上大修、更新。

2、對開都河上游灌區(qū)工程維修與管理的一些建議

2.1、在需要整塊換面板的工程中多采用凍脹性弱的沙礫石、戈壁土、風積沙替換凍脹性強的粘土，以減少和避免凍脹，并在墊層上面鋪一層厚6-8CM的苯板，起防滲和抗凍脹作用。

2.2、減少泥沙淤積，防止大型卵石入渠。主要措施為分級攔截和排除泥沙。在樞紐庫區(qū)上游對一些來沙量較大的支溝采用工程措施進行治理。可以在溝壑發(fā)育地區(qū)有支流處修建攔沙堰來攔截泥沙，回淤減小溝床坡降，以穩(wěn)定溝坡，減少岸坡的坍塌和滑坡。樞紐進水閘比沖砂閘底高，將南岸導砂墻向上游延伸至南岸挑流丁壩尾端，利用進水閘前布置的曲線擋砂坎，與上游導流墻形成一個沖砂廊道。這樣引水口附近水流較平順，可以引上層較清的水入渠，盡量避免水流受脈動或渦流作用將表層泥沙和底層推移質(zhì)攪混，又便于在河道水量變化時能集中束水沖砂，這樣使霍拉山下泄的洪水泥砂進入閘前時，打開沖砂閘將泥砂沖到下游河道，防止泥砂在南岸引水口的淤積。水庫淤積多在6～8月汛期，此時樞紐水庫在低水頭運行，開啟沖砂閘利用低水頭、大流量排出庫內(nèi)的淤積。

2.3、從管理上采取措施。

2.3.1、健全管理制度。對現(xiàn)有管理人員積極做好培訓工作，舉辦崗位培訓。為管好與保護好水利工程，必須樹立水利基礎產(chǎn)業(yè)觀念，增強水利固定資產(chǎn)管理意識，克服和改變“重建輕管”思想，大力宣傳學習新《水法》，依法管水，做到有法可依、執(zhí)法必嚴。努力改善水利工程管理運行機制，實行承包責任制，使管理工作建立在規(guī)范化、制度化和科學化基礎上。

2.3.2、合理控制運用，加強維修養(yǎng)護。針對各項工程實際老化損壞狀況制定控制運用及維修養(yǎng)護目標管理計劃和操作規(guī)程，通過有效的技術管理措施，克服造成灌區(qū)工程易老化損壞的不利自然因素，解決凍脹、磨損及淤積等問題。為減緩和控制灌區(qū)工程老化損壞，進行正常的檢查觀測和維修養(yǎng)護也十分重要。要把老化損壞現(xiàn)象消除在萌芽時期，努力提高設施完好率及維修養(yǎng)護合格率。如伸縮縫是混凝土防滲渠道的薄弱環(huán)節(jié)，漏水很容易形成集中滲流通道危及渠道安全。要防止地面徑流直接灌入掏空防滲體基礎，保持兩側(cè)渠頂平臺和截水溝的完好，平時要經(jīng)常認真檢查伸縮縫及防滲體，發(fā)現(xiàn)伸縮縫漏水或出現(xiàn)其它砼變形，應及時修補。

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關鍵詞： 動態(tài)水利工程承包商成本控制績效考核

Abstract: the author from the contractor's Angle, the in-depth study of the water conservancy project cost control related dynamic content, has developed a set of relatively complete performance evaluation index system and evaluation implementation program, hope to be able to use in water conservancy project implementation be tested.

Keywords: dynamic water conservancy project contractors to cost control performance evaluation

中圖分類號：TV文獻標識碼：A文章編號：

水利工程是關系國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的基礎設施，是社會效益、生態(tài)效益、經(jīng)濟效益“三效”并存的產(chǎn)業(yè)。與其他建設項目相比，水利工程具有建設周期長、項目投資高、施工技術復雜、協(xié)作部門多、建設環(huán)境多變等建設特點。水利工程自身及環(huán)境的這些特點要求項目承包商在做水利工程成本控制時必須實現(xiàn)動態(tài)化，即逐步實現(xiàn)并完善水利工程項目成本計劃編制、成本控制監(jiān)督、成本偏差調(diào)整、成本控制績效考核等一系列機制。作為成本動態(tài)控制較為重要的一個組成，完善的績效考核機制是發(fā)揮成本控制作用和保證成本控制計劃長期有效運行的重要手段。水利工程項目承包商應當重視績效考核在成本動態(tài)控制中的作用。

水利工程項目成本動態(tài)控制績效考核原則

水利工程項目成本動態(tài)控制的績效考核需要遵循以下原則：公正客觀原則，即考核工作以客觀事實為依據(jù)，嚴格按照標準執(zhí)行；目標原則，即考核工作主要針對工程年（或季）度成本控制目標進行；激勵原則，通過考核，調(diào)動成本控制部門人員的積極性和創(chuàng)造性；效率優(yōu)先原則，即考核工作注重成本控制效率，講求考核實效；例外針對影響成本控制的重大不可控因素，在考核時作為特殊情況處理。

水利工程項目成本動態(tài)控制績效考核的對象及內(nèi)容

水利工程項目成本動態(tài)控制績效考核的內(nèi)容為組織與個人的成本計劃編制和成本動態(tài)控制的工作表現(xiàn)，具體內(nèi)容包括：績效目標是否完成、完成的質(zhì)量和及時性；為完成績效目標安排的成本計劃的編制、使用情況及財務管理情況；部門為完成績效目標財務所采取的加強管理的制度、措施等；根據(jù)實際情況確定的其他考核內(nèi)容。

水利工程項目成本動態(tài)控制績效考核的指標體系

水利工程項目成本動態(tài)控制績效考核要以“績效”作為指引，從效率、效果等構建要素出發(fā)，對水利工程項目成本計劃編制及成本動態(tài)控制的組織進行工作考核。所以，績效考核指標設置時不僅要考慮效率、效果等構建要素，還需遵循以下原則：

（1）獨立性原則，即各考核指標之間相互獨立，無交叉重復現(xiàn)象；

（2）相關性原則，即考核指標與績效目標存在相關性；

（3）重要性原則，即選擇的考核指標最具代表性、最能反映考核要求；

（4）經(jīng)濟性原則，即選擇的考核指標能夠在合理成本的基礎上實行。

水利工程項目成本動態(tài)控制績效考核指標體系的建立取決于被考核對象的工作內(nèi)容。本文基于以下四個方面對水利工程項目成本動態(tài)控制進行績效考核：成本計劃編制類指標、成本計劃執(zhí)行類指標、成本監(jiān)控分析類指標、成本計劃調(diào)整類指標，再根據(jù)每大類指標所涉及的考核內(nèi)容特點，在上述四大類指標的基礎上設立二級考核指標，將其列成一個層次模型，指標類型結構圖如圖3-1所示。

四大基本類指標的詳細說明如下：

（1）成本計劃編制類指標：成本計劃編制準備工作是否充分；成本計劃編制數(shù)據(jù)是否準確可靠；成本計劃的編制是否合理；成本計劃的編制與上報是否在規(guī)定的時間內(nèi)完成。

（2）成本計劃執(zhí)行類指標：成本計劃執(zhí)行時間是否及時；成本計劃執(zhí)行過程是否有完整的記錄和文件證明；成本計劃執(zhí)行結果的財務狀況是否良好。

（3）成本監(jiān)控分析類指標：監(jiān)控的過程是否有完整的記錄；監(jiān)控的結果是否有效；成本差異分析質(zhì)量是否準確合理；成本差異處理意見是否有針對性。

（4）成本計劃調(diào)整類指標：成本計劃調(diào)整程序是否按規(guī)定進行；成本計劃調(diào)整方案是否合理有效；調(diào)整的結果是否達到預期效果和目標。

圖3-1 水利工程項目成本動態(tài)控制績效考核指標類型結構圖

如圖3-1所示，可設因素集。由于因素太多，不妨對作如下劃分：，，，；設成本控制情況等級集合，假定我們構造了這四個等級的評判函數(shù)為：

其中，右端不等式表示考評專家的打分值，若分數(shù)在90~100之間，采用計算各因素的隸屬度；其他以此類推。設表示中各子因素的權重，。例如，，等。求出到的模糊變換可得到各單因素評價結果，。其中：

元素，，，分別表示成本計劃編制準備“非常充分”、“較充分”、“不夠充分”和“很不充分”。如果得到成本計劃編制準備的平均分在90分以上，可由算出隸屬度值，這時=0，=0，=0。這樣，經(jīng)合成得到：

同理，對其它，進行合成。

最后，構造二級模糊關系矩陣：

設4個子因素集相對于的權重安排是，滿足，則二級綜合評判為。根據(jù)最大隸屬原則，可得出承包商在該水利工程項目成本動態(tài)控制情況的綜合評價水平。

水利工程項目成本動態(tài)控制績效考核的實施程序

（1）績效考核時間：一般在12月中旬進行年度考核。

（2）績效考核操作流程

水利工程項目成本動態(tài)控制績效考核操作流程主要可分為考核準備、考核實施和總結應用三個階段。

① 考核準備階段

首先，由承包商在企業(yè)各部門中抽調(diào)一定的考核人員，組成績效考核工作小組，考核小組根據(jù)年度成本考核計劃，在本單位財務科室的配合下，確定具體考核指標，并制定總體的考核方案；隨后，考核小組在總體考核方案的基礎上制定具體的實施計劃。

② 考核實施階段

考核小組詳細了解考核工程的內(nèi)容并細化考核計劃；被考核部門必須按照考核實施方案的要求收集工程成本計劃管理相關資料，并完成工程績效自評報告；考核小組審查報告，并組織專家進行現(xiàn)場考核，對成本計劃執(zhí)行和績效情況進行充分論證，給出分數(shù)；考核工作小組匯總專家意見和分值后得到考核結論和績效等級，在充分研究論證的基礎上，形成績效考核報告，并在規(guī)定時間完成工作總結。

③ 考核總結應用階段

由考核小組、被考核部門共同完成考核總結及相關應用。考核小組撰寫項目年度績效考核總報告，提交相關部門，被考核部門需根據(jù)考核結果采取相應的措施、完善相關制度，提高成本控制水平。

水利工程項目成本動態(tài)控制績效考核后的獎懲機制

水利工程項目成本動態(tài)控制績效考核的獎懲機制包含對承包企業(yè)相關部門和個人的獎懲。對部門的獎懲機制設計重點在于節(jié)約成本的分配機制和其使用監(jiān)督機制的設計。對相關個人的獎懲機制設計應當遵循兩個基本原則：一是注重獎懲標準的公正、公開和明確性；二是注重獎懲落實的嚴肅性和嚴格性。獎懲方式應該因時因地多元化的制定，并根據(jù)內(nèi)外環(huán)境變化適時做出調(diào)整。由于人的需求多層次性，多元的獎懲方式可以適應人們不同層次的需要。它包括物質(zhì)和精神兩個方面，物質(zhì)方面的獎罰有獎金或罰款，精神方面的獎罰有表揚或批評，而更多的獎罰方式則是同時具備物質(zhì)和精神兩方面，如提升或降職、撤職，提供學習機會或旅游機會等等。

總結

本文在明確了水利工程項目成本動態(tài)控制績效考核原則、考核對象及內(nèi)容的基礎上，制定了一套較為完善的績效考核指標體系與考核實施程序，希望承包商在相關水利工程中予以應用與檢驗。但是因為研究條件與環(huán)境所限，本文的研究過程與結果存在著一定程度上的缺陷，筆者希望在將來的研究中有進一步的改進和完善。

參考文獻

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篇7

【關鍵詞】真實活動盈余管理；表現(xiàn)；成因；治理對策

盈余管理是我國資本市場不斷發(fā)展過程中各利益相關者共同關注的焦點問題，也是當前會計學和經(jīng)濟學理論界研究的熱點問題之一。長期以來，基于應計項目操控的披露盈余管理研究一直是盈余管理研究的主流。而近年來國內(nèi)外的一系列經(jīng)驗證據(jù)表明，應計項目操控不再是公司進行盈余管理的首選方式，多數(shù)公司更傾向于采用較為隱蔽的真實活動操控來實現(xiàn)盈余管理目標。加強真實活動盈余管理研究，理論上有利于豐富和完善盈余管理的研究內(nèi)容，同時實踐中有利于對其更好的防范和治理。

一、盈余管理與真實活動盈余管理

（一）盈余管理

關于盈余管理的含義，理論界存在諸多不同的意見。比較有代表性的觀點：一是美國會計學家William?K?Scott，認為盈余管理是指在公認會計原則允許的范圍內(nèi)，通過對會計政策的選擇使經(jīng)營者自身利益或企業(yè)市場價值達到最大化的行為；另一個是美國會計學家Kathehne?SchipPer，認為盈余管理實際上是企業(yè)管理人員通過有目的地控制對外財務報告過程，以獲取某些私人利益的披露管理。從中不難看出，盈余管理就是企業(yè)管理當局在遵循公認會計原則的基礎上，通過對企業(yè)盈余信息進行控制或調(diào)整以達到管理當局期望的水平，從而實現(xiàn)自身利益最大化的行為。

盈余管理從實現(xiàn)的手段來看，又可以分為披露盈余管理和真實活動盈余管理兩種類型。披露盈余管理是在會計準則容許的范圍內(nèi)，通過會計手段對盈余信息進行調(diào)節(jié)，從而獲得私人利益。真實活動盈余管理，根據(jù)Roychowdhury的觀點，是指管理層為了至少使一些股東相信公司披露的財務報告結果已經(jīng)實現(xiàn)正常經(jīng)營業(yè)績的目標，采取的偏離正常經(jīng)營方式的一種盈余管理方法。

（二）真實活動盈余管理的特點和表現(xiàn)形式

1.真實活動盈余管理的特點

（1）采取的手段具有較強的隱蔽性

披露盈余管理主要通過利用會計處理方式，比如會計政策選擇、會計政策變更、資產(chǎn)減值的計提和轉(zhuǎn)回、濫用公允價值等手段來實現(xiàn)其預期的盈余信息。而真實活動盈余管理是管理當局通過真實活動操控，即非最優(yōu)化地調(diào)整公司內(nèi)在的經(jīng)濟活動而管理盈余。披露盈余管理采用的方式一般需要在報表附注中詳細披露相關的信息，而真實活動盈余管理一般不會遇到相關問題；同時，其與公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動有時很難區(qū)分，因此其隱蔽性較強。

（2）實施的經(jīng)濟后果危害性更大

披露盈余管理采用會計手段，一般不會改變公司的正常經(jīng)營活動，不會對現(xiàn)金流量產(chǎn)生直接影響。從長期來看，它只是改變了公司實際盈余在不同會計期間的分布，并不改變公司的實際盈余總額。而真實活動盈余管理是通過操控真實經(jīng)濟活動來實現(xiàn)的，可能會扭曲公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營行為，改變公司的現(xiàn)金流量。從長期來看，公司可能會實施偏離最佳計劃的方案，即以犧牲未來經(jīng)濟利益為代價來增加本期的賬面盈余。

2.真實活動盈余管理的表現(xiàn)形式

真實活動盈余管理可以采取的形式多種多樣，可能發(fā)生在公司運營中的任何環(huán)節(jié)。

（1）銷售操控

為了增加利潤，公司可以通過采取異常的銷售折扣、放寬信用政策、增加分銷渠道等暫時性促銷活動來增加本期的銷量，使得以后會計期間的銷售額轉(zhuǎn)移到本期，從而增加當期賬面盈余；但與此同時，這些政策會增加實際的相關成本，其結果是導致單位銷售的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量減少，邊際收益下降。

（2）生產(chǎn)操控

公司出于盈余管理的目的，在固定成本不變的情況下，可能會過量生產(chǎn)，產(chǎn)量增加可以降低單位固定成本，從而減少單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本，繼而減少本期銷售產(chǎn)品的成本，從而提高報告年度的利潤。但是，盲目的生產(chǎn)操控會帶來以后年度存貨的大量積壓，同時增加以后年度的資產(chǎn)減值損失。

（3）費用操控

期間費用中很多是由公司管理層可以決定的酌量性費用，比如研發(fā)費用、宣傳費用和職工培訓費用等。這些費用的發(fā)生，通常風險較大且與未來的收益之間具有不確定性，因此，公司為了增加當期盈余并減少當期的現(xiàn)金流出，便會通過人為降低這些酌量性費用，從而實現(xiàn)盈余管理的目標。但是，這些費用的裁減將會降低新產(chǎn)品、新技術的研究開發(fā)能力、公司的整體創(chuàng)新能力和員工技能的提高，從而導致公司未來的競爭能力和盈利能力下降，甚至可能會失去原有的市場份額，是一種不利于公司長期發(fā)展的短視行為。

二、真實活動盈余管理的成因

相對于傳統(tǒng)的盈余管理方式，真實活動盈余管理隱蔽性更強，危害性更大，深入分析其產(chǎn)生形成的原因，有助于采取合理有效的措施加以治理。

（一）披露盈余管理的空間不斷縮小，風險不斷加大

近年來，披露盈余管理的豐碩研究成果推動了會計準則的不斷修訂和完善，會計準則彈性空間日益收緊，管理當局利用會計處理方式來管理盈余的空間越來越小，傳統(tǒng)方式操控程度有限；同時，從長期來看，公司的賬面盈余應等于其實際盈余，公司當期操控盈余的能力會受到以前年度賬面盈余的限制從而存在此消彼長的現(xiàn)象，因此越來越多的管理者轉(zhuǎn)而通過真實活動操控達到調(diào)整盈余的目的。

另外，隨著各利益相關者對披露盈余管理的關注和防范，公司管理當局利用會計手段調(diào)節(jié)盈余信息的成本明顯增加、風險不斷加大，而真實活動盈余管理因為具有很強的靈活性、迷惑性和隱蔽性，一般很難引起審計師和監(jiān)管者的注意，因此使得管理層越來越偏向于真實活動盈余管理。

篇8

[關鍵詞]內(nèi)容依托教學 教學模式 基礎教學階段

[作者簡介]闞婷婷（1979- ），女，四川仁壽人，天津理工大學國際工商學院工商管理系，講師，碩士，研究方向為英語教育、市場營銷、項目管理。（天津 300191）

[課題項目]本文系2010年天津理工大學教學改革項目“依托專業(yè)內(nèi)容的外語教學模式中的‘綜合英語’課程設計研究”的階段性成果。（項目編號：YB10-24）

[中圖分類號]G642 [文獻標識碼]A [文章編號]1004-3985（2012）33-0130-03

近年來，中外合作辦學在中國教育市場中蓬勃發(fā)展，教學模式多樣，其教學與教育質(zhì)量備受社會關注。因此，業(yè)內(nèi)學者不斷探索，希望找到適合中國學生的教學模式。本文將以中外合作辦學工商管理專業(yè)課程為例，深入探討此類合作辦學實施過程中基礎階段教學模式的規(guī)劃與構建。

一、中外合作工商管理專業(yè)基礎階段教學模式的理論依據(jù) 1.“中外合作工商管理專業(yè)基礎階段”的定義。所謂中外合作辦學工商管理專業(yè)的“基礎教學階段”，就是指修讀工商管理專業(yè)四年本科的前兩年的教學。與傳統(tǒng)意義“基礎教學階段”不同的是，除要求學生在兩年時間內(nèi)完成工商管理的基礎課程之外，如管理學、宏微觀經(jīng)濟學、管理經(jīng)濟學等，還要求學生具備用合作辦學雙方的語言，如英語+中文、日語+中文等，完成課程的學習，即聽得懂，說得出，能閱讀，會寫作。簡而言之，這個階段就是為學生成為既懂專業(yè)又通外語的“復合型雙語人才”做準備的時期。此類準備對于學生的成才至關重要，中外合作辦學“基礎教學階段”的核心內(nèi)容就是培養(yǎng)和鍛煉學生的雙語能力，塑造“雙語人才”的過程。

2.構建“中外合作工商管理專業(yè)基礎階段教學模式”的理論依據(jù)的選取。自20世紀以來，“雙語人才的培養(yǎng)”的理論不斷深化，比較有代表性的有以結構主義語言學理論和行為主義心理學理論為理論基礎的聽說教學法主張“聽說領先”，英國教學法專家倡導重視口語教學和語言結構的教學的“情景語言理念”，70年代交際教學思想的傳播，以及20世紀80年代以來，東西方的學者紛紛提出的“內(nèi)容依托的理念”。

目前業(yè)內(nèi)專家對這一理念的定義與理論基礎基本達成共識。Brinton等將它定義為“一種將特定的學科內(nèi)容與語言教學目標結合起來，將當前學術領域的教學和第二語言的技能相結合的一種教學”；Crandall & Tucker認為“一種語言教學的方法，結合了從學科內(nèi)容中選擇的話題和任務，如數(shù)學或社會研究等”。還有的學者認為“它是將外語通過內(nèi)容結合起來學習的一種有效教學途徑”。從理論上講，Richard和Rogers提出：只有當語言被用來“作為了解信息的途徑而不是為了學習語言本身”時語言習得才能成功。Jurasek也認為“用第二語言教授有意義的學科內(nèi)容可以促進學生同時掌握語言和內(nèi)容”。關于“內(nèi)容依托教學”的定義，從不同的角度，學者們有多種定義。

綜上，筆者認為，“內(nèi)容依托理念”與中外合作工商管理專業(yè)基礎階段教學模式的目標最為匹配，即以專業(yè)課程的基礎內(nèi)容為依據(jù)，由教師根據(jù)授課對象的語言水平，靈活地傳遞課堂信息，調(diào)動學生的學習積極性和參與度，通過多門課程的系統(tǒng)配合，提高學生的語言基礎技能和專業(yè)知識水平，為高級課程的學習提供良好的學習能力與基礎。

二、以“內(nèi)容依托理念”為基礎的成熟教學模式的分類

總體上來講，以“內(nèi)容依托理念”為基礎的成熟教學模式主要有三種：主題式語言教學模式（Theme-based language instruction）、保護式內(nèi)容教學模式（Sheltered-content instruction）和附加式語言教學模式（Adjunct language instruction）。這三種模式提供了能夠融合學習者語言課程、學術或職業(yè)興趣的可能性。

1.主題式語言教學模式。主題式語言教學以主題討論的形式出現(xiàn)，由教師在一段時間的授課過程中，提出幾個不相干的主題，將其先以閱讀的形式呈現(xiàn)給學生，結合相關的聽力和視頻資料，后要求學生根據(jù)此話題展開討論，發(fā)表個人或小組集體的觀點，發(fā)表過程可視學生的語言水平選擇母語或第二語言。這部分教學可以由外語專職教師獨立完成，適用于語言基礎階段的群體，目的是提高學生的閱讀、聽力以及語言表達能力，不對討論的深度和廣度作硬性的要求。

2.保護式內(nèi)容教學模式。所謂保護，是指讓學生隔離于以這種語言為本民族語言的學生，如讓中國學生完全與英語為母語的學生分開教學。教師以第二語言傳授專業(yè)課程知識，敏銳觀察課堂中學生的反應，適時進行授課語言的難易程度的調(diào)整，以使學生順利地接受并理解授課內(nèi)容。這部分教學需由專業(yè)課程教師擔任，適用于語言能力在中等和中等以上的同學，目的不再側(cè)重在英語技能的培養(yǎng)，而是專業(yè)知識的吸收和理解，要求授課的靈活性和學生的高度參與，對授課教師和學生都是極大的挑戰(zhàn)。

3.附加式語言教學模式。附加式語言教學是將特別設計的語言課程與正常的學科教學結合起來，是學科內(nèi)容教學的輔助手段。附加式語言教學由專業(yè)教師負責學科內(nèi)容教學，由外語教師負責語言教學。在語言課中，學生隔離于本民族語言的學生；在專業(yè)課上，本民族語言學生和非本民族語言學生一起聽課。附加式語言教學針對學生在學習中出現(xiàn)的問題，提供給學生各種學習策略，如修改筆記等。附加式語言教學的事實需要很好的組織和協(xié)調(diào)，學科內(nèi)容教師與語言教師密切配合和同步協(xié)調(diào)至關重要。語言教師要熟悉學科內(nèi)容，隨堂聽專業(yè)教師的課，根據(jù)授課內(nèi)容作一些編導工作。

三、構建“以內(nèi)容為依托的中外合作工商管理專業(yè)基礎階段教學模式”的影響因素分析

1.來自受教方的影響因素分析。（1）對授課對象的語言水平的基礎評估。三種元模式看似互不相同，面向的對象和師資需求也不同，但實際上以動態(tài)的視角觀察這個教學體系過程，我們不難發(fā)現(xiàn)其妙用，即三種模式可以結合授課對象的語言水平以及專業(yè)知識的增長，分步驟實施，達到徐徐漸進的效果。特別一提的是附加式教學模式，通過它的變體，學?？梢詾閷W習比較吃力的同學開設諸如課外輔導（office hour）等輔助體系，幫助學生在專業(yè)寫作、考試策略、平時作業(yè)中獲得幫助并度過瓶頸期，從而收獲學習的自信和成就感，在專業(yè)水準和人格塑造上一舉兩得。（2）對授課對象語言水平的動態(tài)評估。學生的外語水平直接影響到教師的教學和整個班級對知識的吸收。因此，如有可能，應盡量使同一個班級的學生的語言水平差異盡量縮小。采取的方法可以是進行定期的語言水平測試，測試的工具可以使用英語等級考試的試卷、國際流行的標準化試題，如雅思、托福；或者合作學校的獨立語言測試系統(tǒng)，如第二語言水平測試（second language placement test）等。后根據(jù)測試結果將學生分班教學。（3）授課對象的團隊精神。教師在進行第二語言講授專業(yè)課程的過程中，會遇到學生極大的心理抗拒，因為學生，特別是大學生不適應語言模糊性的存在。如果教師可以將比較有挑戰(zhàn)性的作業(yè)留給小組，而不是單靠學生個人的力量去完成，將會大大激發(fā)學生的學習積極性和挑戰(zhàn)困難的信心。

2.來自施教方影響因素分析。（1）師資隊伍。這個系統(tǒng)中既要求有合格的外語教師和專業(yè)教師的參與，又要求有“專業(yè)+語言”的復合型教師的支持。解決這一人才缺口，一要靠外語教師與專業(yè)教師的合作，二要求對語言教師或?qū)I(yè)教師進行培訓。隨著中外合作辦學的興起，目前有些高校已經(jīng)初步具備了這樣的師資條件。（2）標準教材。教材是學生與教師共同學習的依據(jù)，也是這個課程體系的重要支撐。教材的標準性與連貫性使學生與教師之間可以順暢地溝通，以達到默契。目前，合作辦學的項目基本能夠通過引進原版的教材解決此項問題。但引進教材多側(cè)重于第二語言國家的文化、經(jīng)濟與社會背景，有些案例對于學生來說完全陌生，不能引起課堂共鳴，需要教師適時補充和調(diào)整。（3）教學手段。教學模式陳舊和教學方法單一是目前高校教學中存在的普遍問題?！皟?nèi)容依托”的理論依據(jù)就是要求最大限度地調(diào)動學生的學習積極性和參與度，以使其主動吸納知識，提高語言水平。教學手段的豐富是必然要求。目前教學中采取的交際法、合作法、任務法均比較常見且有效。另在合作辦學的項目中，有些高校引進了留學生項目，使合作伙伴的外方學生進入中方課堂學習，這使得附加式教學方法得到了充分的運用，也取到了良好的效果。（4）授課內(nèi)容的輔助框架（scaffording）。支撐框架很容易被人們理解為教師在學生學習的過程中“同步翻譯”，這是“內(nèi)容依托教學”的大忌。所謂支撐框架是指當?shù)谝淮谓榻B某個概念或技能時要提供廣泛的教學引導框架，當學生熟練掌握概念或熟練運用技能時再逐漸消除這種框架。這種框架在具體操作中可以是同義的簡單詞句，可以是舉例，可以是案例閱讀，也可以是一些圖標或試聽材料?？傊?，要盡量避免教師不給學生思考的空間，直接給出漢語釋義的情況。

四、以內(nèi)容為依托的中外合作工商管理專業(yè)基礎階段教學模式的構建

自20世紀80年代以來，很多知名學者對“內(nèi)容依托”的理論、教學模式以及可行性進行了研究，特別是對其在實際教學中的可行性進行了深入的理論探討，進行了大量的學生與教師實驗。如?？≤S教授等分別于2008年5月至2010年1月期間撰寫了《英語專業(yè)基礎階段內(nèi)容依托教學問題的實證研究》《英語專業(yè)低年級階段系統(tǒng)開展內(nèi)容依托教學的可行性探討》以及《學生視角下的英語專業(yè)基礎階段內(nèi)容+語言融合的課程體系》三篇實證性文章；張效珍于2010年7月發(fā)表了《CBI教學理念指導下高校雙語課程設計的策略》；李麗于2010年8月發(fā)表了《CBI教學理念融入商務英語教學的有效性研究》。可以看出，學者們的視角逐漸從理論研究轉(zhuǎn)向了深入的實踐設計。

結合以上因素的分析，針對中外合作辦學工商管理本科專業(yè)的學生特點，筆者試構建中外合作工商管理專業(yè)基礎階段教學模式如表所示：

由表可知，此專業(yè)的一年級兩個學期的側(cè)重點在語言教學上，通過英語視聽說幫助學生糾正語音問題以及鍛煉其對英語的聽力理解，通過商務英語了解專業(yè)詞匯和專業(yè)寫作，通過綜合英語鍛煉學生的讀寫能力和英語語法，主要對學生的英語技能進行提高性鍛煉。另外，在一年級的教學中要讓學生逐漸熟悉其他的兩種教學模式，通過比較基礎和簡單的內(nèi)容幫助學生體會學習策略和學習技巧。在第三和第四學期，放棄主題式語言教學模式，全面進入保護式與附加式語言教學，一些簡單的課程使用保護模式，以專業(yè)教師傳授為主，相對復雜的課程由專業(yè)教師和語言教師配合。

綜上，為“以內(nèi)容為依托的中外合作工商管理專業(yè)基礎階段教學模式”構建的初步設想，其后課題組還將進行學生實驗、教師反饋等后續(xù)驗證，以期為中外合作辦學的教學實踐提供參考。

[參考文獻]

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[3]?？≤S，張秀艷，李莉莉.英語專業(yè)低年級階段系統(tǒng)開展內(nèi)容依托教學的可行性探討[J].外語與外語教學，2008（12）.

[4]?？≤S，趙永清.學生視角下的英語專業(yè)基礎階段內(nèi)容+語言融合的課程體系[J].外語與外語教學，2010（1）.

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[7]李麗.CBI教學理念融入商務英語教學的有效性研究[J].北京第二外國語學院學報，2010（8）.

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[9]袁平華，俞理明.以內(nèi)容為依托的大學外語教學模式研究[J].外語教學與研究，2008（1）.

[10]俞理明，韓建俠.渥太華依托式課程教學及其啟示[J].外語教學與研究，2003（6）.

篇9

通訊作者：姜晉生

【關鍵詞】 肱骨髁上骨折； 陳舊性； 假關節(jié)形成

1 病例介紹

患者，女，61歲，因左肘關節(jié)外傷后畸形6年伴肘關節(jié)異?；顒樱笾鈽飩?cè)腫脹包塊入院，患者6年前因摔傷致左肱骨髁上及髁間骨折，在外院手術（術式不詳），數(shù)月后出現(xiàn)內(nèi)固定克氏針松動退出，故拔出，遂逐漸出現(xiàn)畸形，伴異?；顒蛹鞍鼔K，未行治療。體格檢查，左肘關節(jié)橈側(cè)腫脹，伸屈基本正常，內(nèi)翻畸形，肌力感覺正常。X線片示，左肱骨髁上陳舊性骨折，骨不連，骨折斷端可見硬化骨、髁間假關節(jié)面形成，存留兩根克氏針及一根鋼絲，關節(jié)粘連，間隙消失。見圖1。入院診斷：左肱骨髁上陳舊性骨折不愈合伴假關節(jié)形成。手術治療：在臂叢阻滯麻醉下，行骨折切除復位、同側(cè)髂骨植骨術，術中見左肱骨髁上骨折斷端硬化、骨髓腔封閉、內(nèi)外髁間形成假關節(jié)面、原正常關節(jié)粘連、周圍形成假關節(jié)囊、手術切除硬化骨及假關節(jié)面，打通骨髓腔，松動粘連的關節(jié)，修剪假關節(jié)囊及異常增生的周圍組織，復位后用“人”字型鎖定鋼板固定，取髂骨6 cm×5 cm×1 cm咬碎后植入骨折斷端，術后左肘屈曲位固定3周并防旋，3周后早期予以功能康復鍛煉。二次手術后3月，左肘關節(jié)外形正常包塊消失，伸屈功能及前臂旋轉(zhuǎn)正常，日常活動滿意，見圖2。

2 討論

左肱骨髁上及髁間骨折臨床常見為內(nèi)固定或外支架手術治療［1］。手術應堅強固定［2，3］，術中修復內(nèi)外側(cè)副韌帶及關節(jié)腔，徹底術中沖洗止血，避免異位骨化形成，加壓包扎，早期關節(jié)功能鍛煉［4～6］。此患者因手術應用克氏針內(nèi)固定，未達到堅強固定，術后退針，拔出后骨折松動、斷離，形成假關節(jié)及關節(jié)畸形腫脹，本例二次手術采用“人”字型鎖定剛板內(nèi)固定，避免早期活動退釘，達到AO堅強內(nèi)固定。術中解剖游離尺神經(jīng)，避免損傷。修剪假關節(jié)及修復內(nèi)外側(cè)副韌帶相對容易。本例隨訪，關節(jié)可能出現(xiàn)創(chuàng)傷性關節(jié)炎及退行性變，尚需進一步觀察。

參 考 文 獻

［1］ 李宏鍵，許朝元，徐安富.肘后入路手術治療陳舊性肘關節(jié)脫位并骨性強直.中國全科醫(yī)學,2007,10（8）:23-25.

［2］ 郭志民，丁真奇，練克儉，等.微型鋼板在腕肘部關節(jié)內(nèi)骨折固定中的應用.臨床骨科雜志,2008,11（1）:30-33.

［3］ 張復文,卜海富.成人肱骨遠端關節(jié)內(nèi)粉碎性骨折的治療.臨床骨科雜志,2007,10（2）:12-15.

［4］ 陳家瑜,曹飛,汪滋民,等.肘關節(jié)“恐怖三聯(lián)征”的治療方法探討.臨床軍醫(yī)雜志，2010,38（6）:8-12.

［5］ 肖彥,喻永新,李杰華,等.肘關節(jié)“恐怖三聯(lián)征”的手術治療探討.國際醫(yī)藥衛(wèi)生導報，2009,15（19）:18-22.

篇10

市廉責暨懲防領導小組：

2010年，***市工商系統(tǒng)按照市委、市政府和省工商局的年度工作部署，扎實工作，狠抓落實，較好地完成了黨風廉政建設和反腐敗的各項工作任務。

一、2010年主要工作

（一）、狠抓黨風廉政建設責任制落實，確保反腐倡廉工作扎實推進。

1、認真部署，落實一崗雙責。為認真貫徹落實省局和市委黨風廉政建設和反腐敗斗爭提出的總體要求，我局年初就召開全市工商系統(tǒng)黨風廉政工作會議，全面部署黨風廉政建設和反腐敗工作。局黨組多次召開會議專題研究，制定下發(fā)我局《關于2010年黨風廉政建設和反腐倡廉工作任務分工的通知》（蚌工商黨組字〔2010〕23號），堅持把黨風廉政工作與業(yè)務工作一同部署、一同落實、一同檢查、一同考核，促進了黨風廉政建設與業(yè)務工作的協(xié)調(diào)發(fā)展。形成了主要領導親自抓，各分管領導負責抓，科室領導具體抓，紀檢監(jiān)察機關組織協(xié)調(diào)的齊抓共管的局面。

2、領導帶頭，開展述職述廉。根據(jù)省局《關于對落實黨風廉政建設責任制和推進懲防腐敗體系建設情況進行考核的通知》要求，我局于今年3月在省局考核組的組織下進行了個人述職、開展了民主測評和民主評議。通過個人撰寫述職報告、召開大會進行個人述職、民主測評和民主評議，以無記名的等方式統(tǒng)計，6名副縣處級（含高配）以上的領導干部均為稱職以上等次。在市紀委的統(tǒng)一領導下，我局還召開了領導班子述職述廉大會。市局領導班子成員在會上作了述廉報告，接受群眾評議。

3、嚴肅責任追究，強化制度的執(zhí)行和落實。堅決對履行黨風廉政建設責任制不力的單位和個人嚴肅責任追究。我們在制定制度時突出責任追究和問責，多次組織專項督查，明查暗訪，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正，當場批評并發(fā)通報。今年以來，針對暗訪中發(fā)現(xiàn)的少數(shù)單位無照經(jīng)營查處取締不力、食品安全監(jiān)管不到位、服務態(tài)度生硬和違規(guī)辦案收費等問題，對17位相關責任人分別給予免職、行政記過、行政警告、離崗培訓、書面告誡、通報批評、口頭告誡和扣除150—300元補貼的處理，并對承擔包保責任的相關分局負責人和市局包保科室給予口頭告誡等責任追究。完善的制度，嚴格的問責，使廣大干部的紀律意識、責任意識明顯增強，工作作風和辦事效率顯著提高。

（二）狠抓黨風廉政教育，深入推行領導干部廉潔自律工作。

1、積極貫徹落實《廉政準則》?！读蕜t》剛剛公布，我局以此為契機，督促三級班子認真學習、嚴格執(zhí)行“52個不準”。一是購買了300冊單行本，全系統(tǒng)黨員干部人手一冊；二是廣泛開展宣傳教育，形成了貫徹落實《廉政準則》的濃厚氛圍；三是嚴格遵守《廉政準則》各項規(guī)定，進一步規(guī)范黨員領導干部從政行為；四是加強督查檢查，推動了《廉政準則》的具體落實。各級黨員領導干部嚴于律己，率先垂范，爭做貫徹實施《廉政準則》的表率。五月，市局對全系統(tǒng)學習《廉政準則》情況進行了知識測試，黨員領導干部參試率達到99%以上。

2、深入開展反腐倡廉宣傳教育，積極深化工商廉政文化建設。制定市工商局2010年《反腐倡廉宣傳教育工作意見》，并狠抓落實。一是深入開展加強黨性修養(yǎng)、弘揚優(yōu)良作風、促進科學發(fā)展觀主題教育，著力抓好理想信念和廉潔從政教育，黨的作風和紀律教育。二是認真落實理論學習中心組活動，主要領導帶頭上黨課，并將各項廉政教育內(nèi)容納入黨員干部教育培訓規(guī)劃。三是采用各種形式開展廉政教育。采取參觀市警示教育基地、組織集中收看《廉政中國》警示教育錄像片、設置廉政櫥窗、制作廉政展板、張貼廉政警語等多種手段，增強了廉政教育的針對性和有效性。四是兩節(jié)期間，我局下發(fā)通知，要求和倡導干部職工過一個文明祥和的春節(jié)，一要倡導文明風尚，弘揚社會公德，二要關心群眾生活，營造祥和氛圍，三要嚴格紀律規(guī)定，做到廉潔自律。五是認真貫徹了市紀委六次全會和反腐倡廉宣傳教育會議精神。大力開展廉政文化建設。一是謀劃制定了《***市開展廉政文化建設試點工作實施方案》。確定一個分局和5個工商所為廉政文化建設示范點，建立了工商廉政教育室，組織工商干部現(xiàn)場觀摩，起到了推進和引導作用。二是通過設置風險防范廉政公益廣告和電腦屏保、制作風險點提示牌、公開權力運行流程圖和風險防范管理流程圖等方式，使干部職工隨時接受廉政教育，自覺約束自己。三是在全系統(tǒng)開展征集工商廉政文化警句、格言，廉政文化征文、撰寫心得體會、召開廉內(nèi)助座談會、任前和崗前廉政談話、黨員干部簽訂廉政承諾書等活動，使干部職工主動接受廉政教育。四是舉辦全市工商系統(tǒng)反腐倡廉書畫作品展，開展豐富多彩的文體活動，使干部職工在愛好中接受廉政教育。形成人人以廉為榮、個個以貪為恥的廉政文化和輿論氛圍。

2、加強對領導干部執(zhí)行廉潔自律規(guī)定的監(jiān)督檢查。一是大力發(fā)揚艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的優(yōu)良傳統(tǒng)，自覺抵制鋪張浪費、大手大腳的不良風氣，堅決制止公款出國（境）旅游，嚴格控制修建樓堂館所。制定出臺了《貫徹落實黨政機關厲行節(jié)約、制止奢侈浪費的實施方案》，嚴格遵守財經(jīng)紀律，重要經(jīng)費支出堅持班子集體研究、集體決定，嚴格經(jīng)辦人、證明人、審核人會簽制，定期通過公開欄和會議等形式公布財務收支情況，接受機關干部職工的監(jiān)督。按照中央和省里統(tǒng)一部署，認真做好規(guī)范津貼補貼工作，開展“小金庫”專項清理。嚴格執(zhí)行津補貼政策，我局沒有濫發(fā)津補貼、挪用專項資金、私設“小金庫”等情況。二是領導班子帶頭廉潔自律。領導班子成員按照黨風廉政建設責任制的要求，自覺遵守廉潔自律的各項規(guī)定，嚴格規(guī)范個人行為，在項目審批、核準、備案管理和重大事項決定、物品采購等工作中，堅持原則，不搞權錢交易。同時，按紀律要求，班子成員做到管好親屬，管好分管的機關干部。今年以來，未發(fā)生違法違紀案件。

（三）狠抓糾風工作，切實維護人民群眾利益。

1、進一步健全和完善糾風工作機制。按照“標本兼治，糾建并舉、突出重點、統(tǒng)籌推進”的方針，制定了本局的《糾風工作要點》（蚌工商紀監(jiān)字〔2010〕136號），對任務進行了分解。確保進一步加強政風行風建設，加強執(zhí)法監(jiān)察，充分發(fā)揮糾風工作在保增長、保民生、保穩(wěn)定中的積極作用。

2、認真做好政風行風熱線和政風面對面工作。一是認真組織每月一次的政風熱線上線工作和上線后迅速調(diào)查處理、限期完成，用政風熱線這塊平臺展示了我們工商部門政風建設的新形象。全年共傾聽熱線43件，全部妥善處理,得到當事人好評，也受到市監(jiān)察局、廣大聽眾和市廣播電臺一致好評。二是認真做好政風面對面上鏡工作。及時與市電視臺進行協(xié)調(diào)，與有關編導和主持人進行溝通，增進了解、信任，以達到預期的目的和效果。由于組織周密，高質(zhì)量完成政風行風面對面節(jié)目和下線跟蹤回訪辦理工作。

3、緊扣實際，推進民主評議工商所動活動深入開展。我局堅持“三講”“三力”“三抓”工作理念，健全完善規(guī)章制度，建立民主評議工商所活動長效機制。在具體工作中，把民主評議基層工商所與述職述廉緊密結合，著力加強隊伍建設，大力提倡“講政治、講大局、講奉獻”，狠抓“落實力、執(zhí)行力、督查力”，強化“抓細節(jié)、抓具體、抓質(zhì)量”的工作力度和管理模式，建立完善了一系列規(guī)章制度，并嚴格檢查、嚴格落實、嚴格問責，逐步形成了用制度管人管事的良性機制，營造一個良好和諧的執(zhí)法環(huán)境。以依法行政、效能建設、勤政廉政、政務公開、內(nèi)部管理為內(nèi)容全面開展評議。

全系統(tǒng)55個工商所參加評議。先后走訪縣（區(qū)）街道、機關、居(村)委會78個、企業(yè)（含私營企業(yè)）190個、個體工商戶476戶；先后召開述職述廉會議36次，131名工商干部述職述廉，參會的監(jiān)管服務對象代表1541人；先后召開政風行風監(jiān)督員代表、人大代表和政協(xié)委員代表座談會14次，出席代表261人；先后發(fā)放測評表2693份，收回測評表2690份。評議結果表明，全系統(tǒng)55個參評工商所，滿意率在95%以上的41個、滿意率在90—95%的14個。通過民主評議工商所活動的開展，達到了促進工商部門轉(zhuǎn)變作風、改進工作的目的。

4、嚴肅查處損害群眾利益的各種行為。一是結合工商工作特點，完善預防措施。結合停止征收個體工商戶管理費和市場管理費工作，市局下發(fā)了《關于進一步重申嚴格依法行政杜絕“三亂”行為的通知》，重申嚴格依法行政，嚴格執(zhí)行 “收支兩條線”的規(guī)定，規(guī)范收費行為，防止亂收亂罰等問題發(fā)生。二是對“搭車收費”、亂罰款、亂收費等不正之風堅決查處。今年5月17日，我局接到市行政投訴中心轉(zhuǎn)來的“市直屬局要素工商所代收刻章費未開發(fā)票的情況”反映后，市局要求監(jiān)察室立即展開調(diào)查。責成直屬局要素工商所立即停止代收行為；分別給予3名相關人員書面告誡、扣發(fā)津貼300元；對要素工商所通報批評；要求直屬局要引以為戒，在全局范圍內(nèi)開展自查自糾，杜絕類似問題再次發(fā)生。并舉一反三，在全系統(tǒng)開展自查自糾工作，加強教育，加強督查，確保依法收費，依法行政。

（四）狠抓群眾來信來訪工作，堅決懲治腐敗行為。

1、熱情接待群眾來信來訪，積極為群眾排憂解難。2010年,全系統(tǒng)紀檢監(jiān)察部門共接待來信來訪91件,紀檢監(jiān)察干部深入實地調(diào)查研究，依法依規(guī)妥善處理，做到了事事有著落，件件有回音。

2、加強對執(zhí)法人員的監(jiān)督，努力克服“重查處、輕服務、重罰沒、輕效果”的觀念。一是建立完善案審委員會制度，推行大要案集體審議制，有效確保了紀檢監(jiān)察辦案的公正性。二是認真辦理本單位立案和上級轉(zhuǎn)辦的案件。在執(zhí)法辦案中全面推行了行政指導工作，要求執(zhí)法人員既要依法查處違法行為，又要教育相對人自覺遵守法律，指導相對人認識問題，吸取教訓，糾正違法行為，切實解決“以罰代管、重罰輕管、先罰后管”，甚至“罰而不管”等問題。

（五）狠抓廉政風險點防范管理試點工作，加大從源頭上防治腐敗工作力度

1、認真部署風險點防范管理工作。一是總結推廣去年試點工作經(jīng)驗，制訂了《***市工商局廉政風險點防范管理試點（擴大）工作方案》，將廉政風險點防范管理工作在三縣局和市區(qū)淮上區(qū)分局全面推開。廉政風險點防范管理試點工作，以“干部人事權、財務支出權、物品處理權、監(jiān)督檢查權、行政處罰權、行政審批權”等為重點，按照標本兼治要、綜合治理、懲防并舉、注重預防的方針，全面查找“三項權力”運行過程中存在的或可能發(fā)生的廉政與監(jiān)管風險點，進一步完善了一系列規(guī)章制度，細化了防范措施，增強了工商執(zhí)法人員的廉政與監(jiān)管風險點防范意識。二是用制度來管人管事形成規(guī)矩。我局把近年來制定出臺的66項制度進行認真梳理，編印了《規(guī)范化建設制度匯編》一書，發(fā)給每位公務員。效能辦和監(jiān)察室定期不定期查訪機關和基層在崗情況和工作狀態(tài)，發(fā)現(xiàn)問題，當場批評糾正，及時通報。春節(jié)后上班第一天，市局領導和效能辦就分三個組對全系統(tǒng)各單位進行了暗訪，并及時進行了通報?！?**日報》以“指紋識別考勤、無人遲到”為題進行了正面報道，緊接著又在全系統(tǒng)開展了為期二周的春季思想教育整頓。目前，各項制度尤其是“四項制度”的執(zhí)行，已經(jīng)變成我局全體干部職工的常態(tài)化的自覺行為，全系統(tǒng)的工作作風、精神面貌和工商形象明顯改進。

2、積極開展行政審批制度改革。進一步推動企業(yè)分類登記和“一審一核”工作。簡化了手續(xù)，提高了效率。繼續(xù)實行并聯(lián)審批、注冊資本分步到位、告知承諾、明白紙制度等登記改革辦法，促進了招商引資。建立健全企業(yè)和個體工商戶信用分類監(jiān)管數(shù)據(jù)庫并及時更新；認真落實再就業(yè)優(yōu)惠政策，鼓勵個體經(jīng)營企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員和高校畢業(yè)生就業(yè)，積極為促進就業(yè)和再就業(yè)提供指導和服務。規(guī)范了市場經(jīng)濟的正常運行，營造了良好的投資環(huán)境。

3、深化干部人事制度改革。為進一步落實好《黨政領導干部選拔任用工作條例》，我局制定并堅持《干部監(jiān)督工作聯(lián)席會議制度》（蚌工商黨組字〔2006〕31號），切實加強對領導干部的監(jiān)督，防止和杜絕“帶病上崗“、帶病提職”等現(xiàn)象的發(fā)生，防止和糾正用人上的不正之風和腐敗現(xiàn)象，堅持和完善干部任前聽取紀檢監(jiān)察部門意見制度，并建立了干部廉政檔案。今年機構改革，正科級領導職位采取民主推薦、副科級領導職務采取公開競崗方法，得到全系統(tǒng)的支持和贊同。

（六）狠抓制度和監(jiān)督，保證行政權力的正確行使。

1、堅持民主集中制，提高民主生活會質(zhì)量。會前采取多種方式廣泛征求意見。領導干部民主生活會于2010年7月下旬召開。參加會議的同志按照本次民主生活會確定的主題，對照民主生活會的要求，針對征求意見和建議情況，結合個人思想和工作實際，本著從團結的愿望出發(fā)，從有利于推動工作出發(fā)，積極開展批評與自我批評，達到了增進了解，促進團結，提高班子戰(zhàn)斗力和凝聚力的目的。會上大家暢所欲言，氣氛民主而熱烈。

2、扎實有效的深化政務公開。我局認真貫徹落實《政府信息公開條例》，大力推進政務公開，公開的內(nèi)容、形式不斷規(guī)范，制度和監(jiān)督保障機制日趨完善，針對性和實效性進一步提高，政務公開工作取得了很好的成效。經(jīng)市政府政務公開領導小組認真遴選和考評，命名我局為首批“政務公開示范點”。

3、嚴格執(zhí)行述職述廉、誡勉談話、任前廉潔談話等制度。一是領導重視述職述廉工作。我局始終把述職述廉活動與黨風廉政建設和政風行風建設緊密結合起來。局黨組多次召開會議專題研究述職述廉工作，分析形勢，認真謀劃，周密組織，把握重點，統(tǒng)一思想，專題部署，力求取得實效。明確由市局黨風廉政建設責任制領導小組及辦公室，具體負責述職述廉工作，形成了黨組統(tǒng)一領導、紀檢監(jiān)察具體負責、各縣（分）局組織實施、基層工商所認真落實的有效工作機制， 確保工作扎實推進。二是認真做好任前廉政談話。今年，市局黨組對新提拔的17正科級和32名副科級領導職務人員進行了任前集體談話。要求即將任職的干部要加倍珍惜黨和人民賦予的權力，不負市局黨組的重托，自覺接受組織和群眾的監(jiān)督，做讓組織和群眾放心、人民滿意的好公仆。

二、存在問題

存在的主要問題：一是反腐倡廉工作發(fā)展不平衡，有的單位和領導干部對黨風廉政建設工作不夠重視。二是效能建設仍需常抓不懈，一些單位和個人按規(guī)定辦事和制度辦事的作風還沒有真正形成，還不同程度的存在不按法定程序辦案、不按規(guī)定收費以及代收代扣等問題。三是少數(shù)單位的執(zhí)行力、督查力不夠，存在怕得罪人的思想。

三、2011年初步打算

1、以突出監(jiān)督檢查為重點，確保政令暢通。要按照“三講”、“三力”、“三抓”的工作理念，著重圍繞中心工作，開展監(jiān)督檢查；要加強對上級各項重大決策部署落實情況的監(jiān)督檢查；要深入推進工商機關反腐倡廉制度建設，努力提高制度的執(zhí)行力，維護制度的權威，確保政令暢通。

2、以作風建設為核心，著力糾正人民群眾反映的突出問題。一是認真落實中央《關于黨員領導干部報告?zhèn)€人有關事項的規(guī)定》，加大對領導干部作風方面突出問題的整治力度，堅持執(zhí)行領導干部聯(lián)系基層制度，懲治奢靡之風。二是堅持和完善民主生活會制度，認真開展批評和自我批評。三是深化政務公開，推行局務公開。四是深入開展厲行節(jié)約和“小金庫”的專項治理。  

3、突出工商機關特點，加大反腐倡廉建設力度。

一是大力推進工商廉政文化建設。（1）圍繞學習型工商機關建設，深入開展反腐倡廉教育，拓展和深化工商廉政文化領域。（2）在大力推進工商廉政建設背景下，建立健全工商機關反腐倡廉制度。(3)認真抓好基層，打好基礎工作。

二是圍繞工商機關行政審批權、行政執(zhí)法權、隊伍管理權強化監(jiān)督。要嚴格執(zhí)行《關于進一步從嚴管理干部的意見》和《關于實行領導干部問責的暫行規(guī)定》，要認真開展政風行風評議活動。

三是全面深入開展廉政風險點防范管理工作。要鞏固試點成果，擴大試點范圍，市局要選擇3到4個分局，具備條件的應全面推開。

4、嚴肅查處違規(guī)違法案件，堅決懲治腐敗行為。一要堅決依紀依法嚴肅查處各類案件，同時要完善辦案工作機制，進一步發(fā)揮查辦案件的治本功能。二要堅決糾正損害群眾利益的不正之風。

5、加強反腐倡廉教育，不斷提高隊伍素質(zhì)。（1）進一步學習和貫徹落實《廉政準責》。（2）開展多種形式的反腐倡廉教育，促進領導干部廉潔自律。（3）以建設學習型機關為抓手，切實提高履職能力和水平。

附：

   《2010年度市直推進懲治和預防腐敗體系建設及落實黨風廉

政建設責任制自查統(tǒng)計表》