導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)人員管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    根據(jù)北京市人民政府辦公廳《關(guān)于印發(fā)〈北京市加快城市危舊房改造實施辦法（試行）〉的通知》（京政辦發(fā)〔2000〕19號）的精神，為了進(jìn)一步做好我市危舊房改造工作，現(xiàn)就危舊房改造中的幾個具體問題通知如下：

    一、危改區(qū)內(nèi)居民購買就地安置住房的稅費(fèi)項目、稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以及交納公共維修基金，均按本市職工購買公有住宅樓房的有關(guān)政策執(zhí)行。任何部門和單位不得在居民就地安置住房過程中增加收費(fèi)項目。

    二、危改區(qū)內(nèi)安置住房的買賣合同文本，由各區(qū)比照經(jīng)濟(jì)適用住房買賣合同，結(jié)合危改區(qū)的具體情況制定。

    三、危改區(qū)內(nèi)居民購買就地安置住房申請住房公積金擔(dān)保委托貸款的，辦理抵押登記時，先以買賣合同做抵押預(yù)登記，并在買賣合同上進(jìn)行抵押注記，房屋產(chǎn)權(quán)證正式發(fā)放時，再依產(chǎn)權(quán)證辦理抵押登記。

篇2

 

關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)師繼續(xù)教育

管理辦法（2021年修訂）》的通知

 

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師協(xié)會：

修訂后的《稅務(wù)師繼續(xù)教育管理辦法》，已經(jīng)中稅協(xié)六屆十九次會長專題會研究通過，現(xiàn)印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。

 

                            2021年3月17

 

 

（只發(fā)電子件）

中國注冊稅務(wù)師協(xié)會                     2021年 3月17 日印發(fā)

                               校對：教育培訓(xùn)部   喬嬌嬌

稅務(wù)師繼續(xù)教育管理辦法

（2021年修訂）

 

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)稅務(wù)師行業(yè)人才隊伍建設(shè)，規(guī)范稅務(wù)師（注冊稅務(wù)師）等涉稅專業(yè)服務(wù)人員繼續(xù)教育，根據(jù)《專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育規(guī)定》（人力資源社會保障部令第25號）、《稅務(wù)師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》（人社部發(fā)〔2015〕90號）和《中國注冊稅務(wù)師協(xié)會章程》等規(guī)定，制定本辦法。

第二條 稅務(wù)師繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)以經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和科技進(jìn)步為導(dǎo)向，以能力建設(shè)為核心，突出針對性、實用性、時效性和前瞻性。堅持以人為本、按需施教，提升能力、講求實效，統(tǒng)籌資源、創(chuàng)新發(fā)展，培養(yǎng)與使用相結(jié)合的原則。

第三條 稅務(wù)師享有參加繼續(xù)教育的權(quán)利和接受繼續(xù)教育的義務(wù)。稅務(wù)師應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)、執(zhí)業(yè)技能和職業(yè)道德水平，應(yīng)根據(jù)崗位的需要和職業(yè)發(fā)展的要求履行繼續(xù)教育義務(wù)，不斷完善知識結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)創(chuàng)新能力、提高專業(yè)水平。繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)貫穿于其整個職業(yè)生涯。

第四條 稅務(wù)師應(yīng)在取得稅務(wù)師職業(yè)資格的次年開始參加繼續(xù)教育，并在規(guī)定時間內(nèi)完成規(guī)定學(xué)時，以保證稅務(wù)師專業(yè)知識不斷更新，能力不斷提升。

第五條 取得稅務(wù)師職業(yè)資格證的人員適用本辦法。其他涉稅專業(yè)服務(wù)人員參照本辦法執(zhí)行。

第二章 組織管理

第六條 中國注冊稅務(wù)師協(xié)會（以下簡稱中稅協(xié)）對稅務(wù)師參加繼續(xù)教育情況實行登記管理。對稅務(wù)師參加繼續(xù)教育情況向社會公示并提供查詢服務(wù)。

第七條 稅務(wù)師繼續(xù)教育實行中稅協(xié)、地方注冊稅務(wù)師協(xié)會（以下簡稱地方稅協(xié)）、稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）三級管理。

第八條 中稅協(xié)負(fù)責(zé)制定稅務(wù)師繼續(xù)教育管理制度、編制繼續(xù)教育規(guī)劃，審定并組織實施年度教學(xué)計劃，指導(dǎo)、評價地方稅協(xié)的教育培訓(xùn)工作，監(jiān)督檢查合作機(jī)構(gòu)培訓(xùn)項目的實施。

第九條 地方稅協(xié)負(fù)責(zé)本地區(qū)稅務(wù)師繼續(xù)教育的組織、實施、檢查、考核工作。

第十條 事務(wù)所負(fù)責(zé)組織、督促本所稅務(wù)師接受繼續(xù)教育，并提供必要的學(xué)習(xí)條件和經(jīng)費(fèi)保障。

第三章 內(nèi)容、學(xué)時與方式

第十一條 繼續(xù)教育內(nèi)容包括公需科目和專業(yè)科目。

公需科目包括稅務(wù)師等專業(yè)技術(shù)人員應(yīng)當(dāng)掌握的相關(guān)法律法規(guī)、理論政策、職業(yè)道德、公文寫作、信息技術(shù)等基本知識。專業(yè)科目包括從事涉稅服務(wù)工作應(yīng)當(dāng)掌握的稅收、財務(wù)會計、金融、管理、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范等專業(yè)知識。

第十二條 稅務(wù)師參加繼續(xù)教育的時間每年累計應(yīng)不少于90學(xué)時，45分鐘為一個學(xué)時。

其中專業(yè)科目一般不少于總學(xué)時的三分之二。

第十三條 三級培訓(xùn)體系中，每年須參加中稅協(xié)組織的繼續(xù)教育，在事務(wù)所從業(yè)的稅務(wù)師須完成不少于32學(xué)時，不在事務(wù)所從業(yè)的稅務(wù)師須完成不少于10學(xué)時；須參加地方稅協(xié)和事務(wù)所組織的培訓(xùn)學(xué)時數(shù)按各地方稅協(xié)的規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 稅務(wù)師可以選擇參加繼續(xù)教育的形式。

（一）中稅協(xié)、地方稅協(xié)組織的各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、研修班；

（二）中稅協(xié)網(wǎng)校舉辦的遠(yuǎn)程繼續(xù)教育培訓(xùn)（含直播）；

（三）稅務(wù)師事務(wù)所等單位組織的財稅類內(nèi)部培訓(xùn)；

（四）中稅協(xié)、地方稅協(xié)組織的專業(yè)論壇、專題講座、學(xué)術(shù)會議、學(xué)術(shù)訪問等；

（五）中稅協(xié)或地方稅協(xié)認(rèn)可的其他方式。

第十五條 下列情形視為稅務(wù)師接受繼續(xù)教育，按相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)學(xué)時。

（一）擔(dān)任中稅協(xié)或地方稅協(xié)舉辦或委托舉辦的培訓(xùn)班或研修班授課人、專業(yè)論壇或?qū)ｎ}講座演講人。按照實際授課、演講時間的4倍確認(rèn)學(xué)時；

（二）參加中稅協(xié)或地方稅協(xié)組織的行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、專家論證。每天確認(rèn)4個學(xué)時，每年最多可確認(rèn)40個學(xué)時；

（三）參加稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。項目組成員每個項目確認(rèn)20個學(xué)時；

（四）承擔(dān)中稅協(xié)或地方稅協(xié)認(rèn)可的課題研究，并取得研究成果。每個項目確認(rèn)20個學(xué)時；

（五）公開出版或發(fā)表涉稅服務(wù)專業(yè)著作。每個項目確認(rèn)40個學(xué)時；

（六）公開發(fā)表的涉稅服務(wù)專業(yè)專業(yè)論文。每篇確認(rèn)20個學(xué)時；

（七）參加財稅相關(guān)專業(yè)的在職學(xué)歷（學(xué)位）教育。當(dāng)年可確認(rèn)40個學(xué)時；

（八）經(jīng)中稅協(xié)或地方稅協(xié)認(rèn)可的其他方式。

第十六條 稅務(wù)師參加除第十四條（一）、（二）規(guī)定以外的繼續(xù)教育培訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)在中稅協(xié)信息服務(wù)平臺自主申報學(xué)時，有關(guān)證明材料一并提交，由所在地的地方稅協(xié)抽檢審核。

第十七條 地方稅協(xié)如有其它具體要求，按地方稅協(xié)的規(guī)定執(zhí)行。

第四章 考核

第十八條 未按照本辦法完成繼續(xù)教育的稅務(wù)師，繼續(xù)教育成績查詢結(jié)果為不合格。可以在中稅協(xié)網(wǎng)校補(bǔ)學(xué)完成。

年滿65周歲及以上者，根據(jù)身體情況和從業(yè)情況自主選擇接受繼續(xù)教育的時長。

第十九條 稅務(wù)師未按要求完成繼續(xù)教育學(xué)時，考核不合格，由地方稅協(xié)責(zé)成其在下一年度補(bǔ)足上一年度規(guī)定的繼續(xù)教育學(xué)時。

稅務(wù)師拒不接受繼續(xù)教育，連續(xù)兩年考核不合格，由地方稅協(xié)向社會公告，并抄送省級稅務(wù)機(jī)關(guān)，記入涉稅服務(wù)從業(yè)人員個人信用檔案，按有關(guān)規(guī)定處理。

第五章 附則

第二十條 本辦法自2021年4月1日起施行。2019年印發(fā)的《注冊稅務(wù)師繼續(xù)教育管理辦法（2019年修訂）》同時廢止。

篇3

一、構(gòu)建稅收征管長效機(jī)制建設(shè)實踐與成效

1、積極落實稅收管理員制度。根據(jù)科學(xué)化、精細(xì)化的要求，該局制定實施了《稅收管理員管理實施辦法》、《稅收管理員操作手冊》和《稅收管理員績效評價辦法》，界定了每個崗位工作項目、程序、標(biāo)準(zhǔn)，明晰了崗位之間的銜接，從體制上較好地解決了“淡化責(zé)任，疏于管理”的問題。積極開展稅源控管“講評”活動。堅持每季度組織3次稅源控管講評會議，每次視情況抽取一個或幾個行業(yè)，隨機(jī)選擇一定數(shù)量的稅收管理員進(jìn)行講評。通過講評，反映控管過程中的難點(diǎn)和問題，指出監(jiān)控的重點(diǎn)、方法和下一步工作要求。促進(jìn)了稅收管理員對所管行業(yè)信息的最大限度了解和掌握，同時相互交流了經(jīng)驗，提高了稅源控管技能。

2、建立“三級評估分析”管理機(jī)制。該局根據(jù)稅收管理員業(yè)務(wù)水平和稅收征管實際，實施了監(jiān)控管理崗初審初評、分局聯(lián)席評析、縣局重點(diǎn)評估的“三級評估分析”工作機(jī)制，并取得了較好的成效。20__年以來共開展評估602戶次，增加稅收收入694萬元。同時，積極探索建立行業(yè)稅收管理的長效機(jī)制。按照“分析一個行業(yè)、整治一個行業(yè)、管好一個行業(yè)”的思路，加強(qiáng)了對薄弱行業(yè)的管理，先后制定了磚瓦窯業(yè)、加油站和農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收管理辦法，為建立行業(yè)稅收管理的長效機(jī)制打下了良好的基礎(chǔ)。20__年，全縣55個窯廠共入庫稅款228萬元，同比增收184萬元。

3、大力開展稅負(fù)調(diào)查分析工作。該局堅持從實際出發(fā)，從加強(qiáng)稅負(fù)率監(jiān)控入手，通過加強(qiáng)對稅負(fù)率低的企業(yè)的監(jiān)控分析，準(zhǔn)確把握稅收管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提高稅收管理質(zhì)量和效率，確保提高全縣企業(yè)的整體稅負(fù)水平。今年年初，縣局又成立了專門的稅負(fù)分析小組，抽調(diào)縣局相關(guān)業(yè)務(wù)科室、稽查局和基層分局的業(yè)務(wù)骨干共16人組成四個工作組。全局緊緊圍繞稅負(fù)率分析監(jiān)控工作，積極運(yùn)用“源頭控制法”、“過程控制法”、“庫存控制法”、“結(jié)算控制法”和30余個預(yù)警控制指標(biāo)及控制值指標(biāo)計算分析模板，加強(qiáng)對增值稅稅源的調(diào)查分析。

4、積極實施預(yù)約定耗管理辦法。針對當(dāng)前生產(chǎn)加工企業(yè)日管中的薄弱環(huán)節(jié),制定了《定陶縣國稅局生產(chǎn)加工企業(yè)預(yù)約定耗管理辦法》,要求稅收管理員深入企業(yè)進(jìn)行各項定耗指標(biāo)的采集和測算，逐戶落實“預(yù)約定耗”指標(biāo)，準(zhǔn)確掌握企業(yè)基本情況，確定企業(yè)主要產(chǎn)品定耗指標(biāo)。20__年，全局共排查納稅人691戶,有問題的383戶,查補(bǔ)入庫稅款1002萬元。今年以來共實施評估236戶，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)納稅人165戶，查補(bǔ)稅款180余萬元。

5、創(chuàng)新管理思路，開發(fā)設(shè)計了實用型的工具軟件。一是開發(fā)應(yīng)用“一般納稅人申報數(shù)據(jù)指標(biāo)分析系統(tǒng)”，可以方便高效地發(fā)現(xiàn)一般納稅人申報數(shù)據(jù)存在的疑點(diǎn)，并針對具體指標(biāo)差異指明了評估或檢查的方向及重點(diǎn)，在日常監(jiān)控管理及宏觀稅負(fù)分析工作中發(fā)揮了較好作用。二是依托普通發(fā)票比對監(jiān)管系統(tǒng)，進(jìn)一步強(qiáng)化普通發(fā)票的管理。各分局負(fù)責(zé)采集全縣行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的發(fā)票聯(lián)信息錄入系統(tǒng)，辦稅服務(wù)廳錄入納稅人存根聯(lián)信息，然后進(jìn)行比對。經(jīng)過近幾年的采集、比對、處罰，全縣沒出現(xiàn)大頭小尾等情況。20__年以來共錄入存根聯(lián)2236份，發(fā)票聯(lián)704份，比對不符4份，比對不符份數(shù)大大減少。由于“普通發(fā)票比對監(jiān)管系統(tǒng)”對凈化普通發(fā)票領(lǐng)購、使用、索取環(huán)境、提高普通發(fā)票的監(jiān)控水平起到了較為明顯的推進(jìn)作用。三是研制開發(fā)了“企業(yè)所得稅減免稅和稅前扣除管理系統(tǒng)”。該系統(tǒng)具有信息采集、信息控制、信息查詢、數(shù)據(jù)比對、信息提示、數(shù)據(jù)補(bǔ)錄、數(shù)據(jù)統(tǒng)計等功能，可以實現(xiàn)信息共享，為各級稅務(wù)管理機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，避免企業(yè)申報數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確和因政策不熟悉導(dǎo)致審批質(zhì)量不高的問題，可以有效提高工作質(zhì)量和效率。該系統(tǒng)20__年已在全省國稅系統(tǒng)使用。

6、切實加強(qiáng)數(shù)據(jù)的分析和應(yīng)用。該局建立了數(shù)據(jù)分析講評制度，抽調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)科室人員成立了數(shù)據(jù)分析小組，堅持每月召開一次分析會、一次講評會，重點(diǎn)對宏觀數(shù)據(jù)進(jìn)行了分析，定期下發(fā)《數(shù)據(jù)分析報告》。各業(yè)務(wù)科室根據(jù)《數(shù)據(jù)分析報告》，對其中的分析項目進(jìn)行了“再分析”，重點(diǎn)查找存在的問題，并以《納稅評估任務(wù)通知書》的形式下發(fā)到各稅務(wù)分局，落實到具體的納稅人，較好地發(fā)揮了信息技術(shù)的依托作用。

7、實行績效跟蹤，深化效能監(jiān)察?？h局制定了《磚瓦窯廠績效跟蹤管理辦法》、《稅負(fù)分析效能監(jiān)察實施辦法》、《個體業(yè)戶績效跟蹤管理辦法》、《稽查案件績效跟蹤管理辦法》等。辦法中明確了工作的指導(dǎo)思想、監(jiān)察的對象及內(nèi)容、組織領(lǐng)導(dǎo)及實施、考核辦法、監(jiān)察告誡、責(zé)任追究等事項。初步形成了績效跟蹤執(zhí)法監(jiān)察制度體系，構(gòu)筑和完善了效能監(jiān)察新體系，保證了監(jiān)察工作的有效開展，規(guī)范了依法行政和政務(wù)公開。通過實施績效跟蹤，進(jìn)一步拓寬了監(jiān)察領(lǐng)域，形成了較為完善的效能監(jiān)察體系，有效規(guī)范了績效跟蹤監(jiān)察制度，豐富了效能監(jiān)察內(nèi)容，對提高國稅人員政治素質(zhì)、工作效率、工作質(zhì)量和廉政意識，起到了較好的促進(jìn)作用，從而較好地解決了廉政與勤政的關(guān)系。20__年，縣局采取不同方式、從不同側(cè)面實施績效跟蹤監(jiān)察考核，其中對磚瓦窯廠專項績效跟蹤監(jiān)察150余戶次，考核扣分90分，對3名直接責(zé)任人實施了責(zé)任追究。

二、目前稅收征管工作中存在的問題

1、崗責(zé)不清晰，征管體系不成熟。一是部分科室、崗位職責(zé)不明確、業(yè)務(wù)銜接不規(guī)范。如各縣區(qū)的稅源管理科職責(zé)不統(tǒng)一，基層稅收管理員具體應(yīng)采集哪些指標(biāo)？評估工作應(yīng)由哪個科室負(fù)責(zé)？二是現(xiàn)行單項管理辦法太多，不利于基層稅務(wù)人員消化落實，疲于應(yīng)付，缺乏主動性和管理的針對性，削弱了對納稅人的重點(diǎn)監(jiān)控能力。三是稅收監(jiān)控存在著“盲區(qū)”。采取集中征收方式后，基層稅收管理員大部分時間在單位集中辦公，減少了深入生產(chǎn)經(jīng)營一線調(diào)查實際情況的時間，致使一些漏征漏管戶不能有效地納入稅收監(jiān)控，降低了征管質(zhì)量。四是稽查部門未能充分發(fā)揮其“內(nèi)促征管”的職能?；樾畔⒎答伈患皶r、或者反饋質(zhì)量不高、針對性不強(qiáng)。

2、現(xiàn)行稅收政策某些方面不完善，從而造成管理上的漏洞。事實上通過加強(qiáng)

管理堵塞政策漏洞是無法實現(xiàn)的。如現(xiàn)行的農(nóng)產(chǎn)品加工、廢舊物資等行業(yè)的稅收管理問題，企業(yè)騙關(guān)造成的騙稅問題等。近年來，在國家加快外貿(mào)出口政策的引導(dǎo)下，企業(yè)自主經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步放開，出口退稅的環(huán)境相對寬松，在外經(jīng)貿(mào)迅猛發(fā)展的同時，騙取國家出口退稅的違法案件也呈上升趨勢，不僅嚴(yán)重干擾了外貿(mào)出口的正常秩序，還加大了稅務(wù)人員的執(zhí)業(yè)風(fēng)險。3、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)擔(dān)較重。一是基層工作量大，工作量不均，高素質(zhì)人才少。二是務(wù)“虛”內(nèi)容太多，事務(wù)繁瑣，不能集中精力抓稅收管理。三是調(diào)查核實任務(wù)多。有一些是辦法中硬性規(guī)定的責(zé)任，增加了一線人員的操作難度和執(zhí)業(yè)風(fēng)險。如防止企業(yè)騙關(guān)而采取的核實貨物銷售、進(jìn)項稅真實性核實等。

4、稅務(wù)人員素質(zhì)不適應(yīng)當(dāng)前稅收征管工作的需要。一是文化程度普遍偏低。有的人學(xué)歷層次與業(yè)務(wù)能力不相稱。二是人員老化嚴(yán)重，“進(jìn)口”渠道不暢，每年進(jìn)人指標(biāo)太少。三是業(yè)務(wù)培訓(xùn)針對性差，缺乏系統(tǒng)性。

5、大部分企業(yè)稅收法制觀念淡薄。如造假賬、“兩套賬”現(xiàn)象普遍存在；偷稅、騙稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重；會計主管部門監(jiān)督不力，企業(yè)會計基礎(chǔ)薄弱、會計人員素質(zhì)低等。

三、幾點(diǎn)建議

1、盡快完善崗責(zé)體系。

應(yīng)理順機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)科室和基層分局崗位人員的職責(zé)，避免由于職責(zé)重疊、業(yè)務(wù)交叉造成的征管質(zhì)量及效率低下等問題。起碼全省應(yīng)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。建議上級對現(xiàn)有的各類管理辦法進(jìn)行合并、簡化，提高可操作性，要適合現(xiàn)有基層人員素質(zhì)的現(xiàn)狀，便于基層人員操作。

2、盡快完善現(xiàn)行的稅收政策。

一是農(nóng)產(chǎn)品收購方面的稅收政策亟待解決。二是廢舊物資現(xiàn)行政策也不符合實際。目前執(zhí)行的總局“國稅發(fā)[20__]43號”文件規(guī)定，將廢舊物資企業(yè)納入一般納稅人管理，開具增值稅發(fā)票替代“廢舊物資銷售發(fā)票”進(jìn)行抵扣稅款，這已經(jīng)沒有多大實際意義，使納稅人又多了一個虛開增值稅發(fā)票的“罪名”，同時也給我們基層稅務(wù)人員增加了執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

3、加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)。

培訓(xùn)力度要加大，培訓(xùn)時間相對要長些。要重點(diǎn)加強(qiáng)對會計基礎(chǔ)、稅收業(yè)務(wù)等方面的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。同時，要通過加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，讓稅務(wù)干部知曉每一執(zhí)法環(huán)節(jié)的司法要求以及不按程序辦事的嚴(yán)重后果，促使干部不斷提高執(zhí)法的責(zé)任感和執(zhí)業(yè)風(fēng)險意識。

篇4

關(guān)鍵詞：高校 收費(fèi)票據(jù) 收費(fèi)項目

從2010年開始，財政部就財政票據(jù)管理相繼出臺了多項管理辦法，主要有《財政部關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法〉的通知》 （財綜[2010]1號）、《財政部關(guān)于行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財綜[2010]111號）、《財政票據(jù)管理辦法》（2012年財政部令第70 號）和《財政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理的通知》（財綜[2013]57號）。2016年3月，財政部和國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2016]36號）。江蘇省財政廳結(jié)合地方實際，在2010年8月和2014年11月分別出臺了《江蘇省行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理實施細(xì)則（暫行）》（蘇財規(guī)[2010]23號）和《江蘇省財政票據(jù)管理實施辦法》（蘇財規(guī)[2014]32號）。這些文件的頒布體現(xiàn)了國家和省廳對票據(jù)管理工作的充分重視，也為高校票據(jù)管理工作提供了明確的實施依據(jù)。本文將從以上文件傳達(dá)的精神為出發(fā)點(diǎn)來分析探討問題。

一、江蘇省高校收費(fèi)票據(jù)使用中存在的突出問題

在高校多渠道籌措資金的辦學(xué)模式下，高校經(jīng)費(fèi)來源多元化，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜化，收費(fèi)項目越來越多，高校財務(wù)管理面臨著巨大挑戰(zhàn)，而票據(jù)管理作為財務(wù)管理的一部分，其問題也日益凸顯。由于高校在思想層面對票據(jù)管理的重要性認(rèn)識不足、在操作層面缺乏健全的內(nèi)部控制制度和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠睋?jù)管理流程等傳統(tǒng)問題依然存在，高校財務(wù)人員對各類收費(fèi)票據(jù)適用范圍不清，混開濫用票據(jù)現(xiàn)象嚴(yán)重。

近年來，江蘇省許多高校在爭取財政撥款的同時，利用自身資源優(yōu)勢不斷拓展融資渠道，部分高校幾年間可用資金成倍增長。財政撥款之外數(shù)目龐大的教育收費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)以及高校從事非營利性活動的資金流入，導(dǎo)致高校財務(wù)人員面臨的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，收費(fèi)項目日益增多，而財政和稅務(wù)部門統(tǒng)一規(guī)范后能夠使用的收費(fèi)票據(jù)種類和范圍是相對固定的，并沒有隨之增加。一項新的收費(fèi)業(yè)務(wù)發(fā)生或者一筆大額款項到賬時，究竟應(yīng)該使用哪一類收費(fèi)票據(jù)，成為一直困擾財務(wù)人員的難點(diǎn)問題。

在實踐中，由于高校財務(wù)人員日常工作繁重，平時無法系統(tǒng)地學(xué)習(xí)并掌握國家各級部門出臺的票據(jù)管理相關(guān)規(guī)定，知識儲備不夠，面對復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，開票人員無法準(zhǔn)確判斷資金性質(zhì)，根據(jù)以往經(jīng)驗做法開具票據(jù)，事后又缺乏嚴(yán)格的審核和繳驗，導(dǎo)致誤開濫用票據(jù)現(xiàn)象時有發(fā)生。比如，對于財政類撥款收入，仍有部分高校還在使用收費(fèi)收據(jù)或者結(jié)算票據(jù)開票入賬；對于橫向科研經(jīng)費(fèi)到賬應(yīng)開具稅務(wù)發(fā)票，許多高校出于避稅考慮或者迫于撥款方的壓力，而開具結(jié)算票據(jù)入賬；高校自行舉辦的各類經(jīng)營服務(wù)性質(zhì)的培訓(xùn)費(fèi)收入，擅自改變開票名目，通過開具收費(fèi)收據(jù)入賬。因錯誤使用收費(fèi)票據(jù)開票的，一方面影響票據(jù)的繳舊領(lǐng)新；另一方面，因開票錯誤出現(xiàn)經(jīng)營性收入誤開財政票據(jù)，導(dǎo)致漏繳稅款等違規(guī)行為，給高校造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

二、明確收費(fèi)票據(jù)種類和使用范圍，建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和票據(jù)類別的對應(yīng)關(guān)系

（一）高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的收費(fèi)票據(jù)種類：財政票據(jù)和稅務(wù)票據(jù)。

1.財政票據(jù)。財政部門監(jiān)管的財政票據(jù)，適用于高校的行政事業(yè)性收費(fèi)、非收入性資金往來以及從事非營利性活動的資金流入等?！督K省財政票據(jù)管理實施辦法》（蘇財規(guī)[2014]32號）對財政票據(jù)的種類、適用范圍和內(nèi)容作了明確界定：高校使用的主要有江蘇省行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)、江蘇省非稅收入一般繳款書、江蘇省行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)和其他財政票據(jù)。

行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)適用于國家授權(quán)許可收取的教育事業(yè)性收費(fèi)，主要是高等學(xué)校學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)、報名考試費(fèi)等，屬于非稅收入，應(yīng)繳入同級財政部門非稅收入專戶，實行“收支兩條線”管理。面向?qū)W生具體收取上述費(fèi)用時，向?qū)W生開具行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)。上述非稅收入要統(tǒng)一上繳財政時，高校需填具一式五聯(lián)的江蘇省非稅收入一般繳款書，及時將非稅收入上繳江蘇省財政專戶。

行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)，是指高校發(fā)生暫收、代收、分?jǐn)傎M(fèi)用和單位資金往來結(jié)算等經(jīng)濟(jì)活動時開具的憑證。這類票據(jù)是高校最容易被誤開和濫用的，關(guān)鍵點(diǎn)是要求財務(wù)人員運(yùn)用職業(yè)判斷能力去識別判定代收費(fèi)的資金性質(zhì)，即屬于暫收、代收的等不列入學(xué)校經(jīng)營收入的各類款項。包括學(xué)校內(nèi)部各部門之間、學(xué)校與個人之間的其他資金往來等，主要有押金、定金、保證金、水電氣費(fèi)、代辦費(fèi)、行政事業(yè)單位召開業(yè)務(wù)會議，由參加單位和個人分?jǐn)偟臅h費(fèi)等。另外，高校取得上級主管部門撥付的資金，需轉(zhuǎn)撥下級單位的，屬于暫收代收性質(zhì)，也可使用結(jié)算票據(jù)。其他財政票據(jù)包括江蘇省捐贈專用收據(jù)、醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)、社會團(tuán)體會費(fèi)統(tǒng)一收據(jù)和幼兒園統(tǒng)一收款收據(jù)等。

2.稅務(wù)票據(jù)。稅務(wù)部門監(jiān)制的稅務(wù)票據(jù)，是高校利用自身優(yōu)質(zhì)資源向社會提供經(jīng)營服務(wù)性業(yè)務(wù)開具的收付款憑證，包括上網(wǎng)上機(jī)服務(wù)費(fèi)、補(bǔ)辦證卡工本費(fèi)、檔案查新費(fèi)、場租費(fèi)以及政府以外的單位組織的非法定培訓(xùn)收費(fèi)等。另外，高校橫向科研經(jīng)費(fèi)收入屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)使用稅務(wù)發(fā)票。

在“營改增”之前，高校使用的稅務(wù)票據(jù)主要是由地稅局監(jiān)制的需繳納營業(yè)稅的普通發(fā)票。2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入“營改增”試點(diǎn)范圍，高校屬于稅改范圍，因此高校以后針對應(yīng)稅收入需要使用的稅務(wù)發(fā)票變更為由國稅局監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，高校主要涉及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)應(yīng)稅范圍，增值稅稅率為3%和6%。

在高校實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，如何判定是開具增值稅普通發(fā)票還是專用發(fā)票，主要依據(jù)高校和服務(wù)對象的主體納稅資格認(rèn)定。如果高校被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，則只能開具普通發(fā)票，如確需專用發(fā)票需到稅務(wù)局代開，征收稅率為3%。如果高校被認(rèn)定為一般納稅人，則可以根據(jù)對方主體性質(zhì)選擇開具票種：對方是小規(guī)模納稅人就開具普通發(fā)票，不得用于抵扣增值稅進(jìn)項稅額；對方是一般納稅人則可以開具專用發(fā)票，用于抵扣進(jìn)項稅額，征收稅率為6%。此外，高校的橫向課題經(jīng)費(fèi)收入中，若涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)收入時，高?？梢猿钟嘘P(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查，申請免征增值稅。

（二）建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、收費(fèi)項目和票據(jù)類別的對應(yīng)關(guān)系。根據(jù)前述相關(guān)票據(jù)管理文件規(guī)定，筆者以江蘇某省屬高校為例梳理了高校主要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，建立了收費(fèi)項目與收費(fèi)票據(jù)種類的對應(yīng)關(guān)系，見表1。

三、提高高校收費(fèi)票據(jù)管理水平的建議

財政票據(jù)和稅務(wù)票據(jù)作為高校財務(wù)收支和會計核算的原始憑證，在高校財務(wù)管理中發(fā)揮著“以票控費(fèi)，以票促收”的基礎(chǔ)性作用。為了完善高校收費(fèi)票據(jù)內(nèi)部控制制度，減少票據(jù)開具的隨意性和錯誤率，從而預(yù)防小金庫產(chǎn)生和偷漏稅行為，高?？梢詮囊韵聝煞矫嬷指倪M(jìn)：

（一）加大宣傳和培訓(xùn)力度。（1）財政部、國家稅務(wù)總局和省級相關(guān)票據(jù)管理部門以推進(jìn)票據(jù)管理模式的創(chuàng)新為主，對經(jīng)濟(jì)活動中出現(xiàn)的新事物、新業(yè)務(wù)，必要時要及時出臺相應(yīng)的管理辦法加以明確規(guī)范，同時對已經(jīng)的票據(jù)管理政策，要在高校、科研院所、企業(yè)等票據(jù)使用單位中加大宣傳力度，組織各種形式的培訓(xùn)和交流，避免不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主體之間因票據(jù)政策理解偏差而導(dǎo)致的開具何種票據(jù)出現(xiàn)的分歧。（2）高校財務(wù)人員作為票據(jù)管理工作的主要執(zhí)行者，在提高票據(jù)管理水平方面發(fā)揮著舉足輕重的作用。一方面，高校領(lǐng)導(dǎo)，特別是分管財務(wù)的副校長或總會計師應(yīng)摒棄陳舊觀念，充分重視票據(jù)管理工作，帶動高校財務(wù)處根據(jù)國家出臺的票據(jù)政策制定適應(yīng)高校自身發(fā)展的票據(jù)管理實施細(xì)則，在學(xué)校層面做好票據(jù)政策宣傳和培訓(xùn)工作，積極為財務(wù)人員提供培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的機(jī)會。另一方面，高校票據(jù)管理人員應(yīng)加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)水平的提升，及時掌握相關(guān)政策，多與兄弟院校財務(wù)部門溝通交流，吸取經(jīng)驗，學(xué)以致用。票據(jù)管理人員加強(qiáng)對票據(jù)使用管理政策的學(xué)習(xí)、認(rèn)識和把握，提高自身職業(yè)判斷能力，減少票據(jù)混用濫開現(xiàn)象，保障財稅收入及時準(zhǔn)確入賬，降低高校財務(wù)風(fēng)險。

（二）加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)的電子化、信息化管理。當(dāng)前高校票據(jù)管理水平低下，財務(wù)人員開票隨意性大，很大程度上是因為很多高校仍使用手工開票，這主要存在于財政票據(jù)中。江蘇省行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)和資金往來結(jié)算票據(jù)都是各大高校從財政廳購買的手工票據(jù)，票據(jù)管理人員在開票時經(jīng)常出現(xiàn)隨意填寫收費(fèi)項目、數(shù)量和單價模糊不清、票據(jù)用途不清、使用混亂等不規(guī)范行為，同時，財政廳對手工票據(jù)的稽核繳驗，采取的是人工抽查翻閱票據(jù)的落后方式，這導(dǎo)致誤開濫用財政票據(jù)的現(xiàn)象得不到有效遏制。

《財政票據(jù)管理辦法》明確規(guī)定要依托計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)積極推進(jìn)財政票據(jù)電子化改革，實行電子開票、自動核銷、全程跟蹤、源頭控制；而國家稅務(wù)部門也明確要求稅務(wù)發(fā)票需經(jīng)電子器具開具，且近年也在大力推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，以實現(xiàn)對納稅單位發(fā)票信息的直接監(jiān)控。因此，高校應(yīng)轉(zhuǎn)變票據(jù)管理理念，積極探索收費(fèi)票據(jù)電子化信息化改革模式，進(jìn)一步規(guī)范高校收費(fèi)行為，為高校財務(wù)管理的優(yōu)化和“收支兩條線”的內(nèi)部控制制度的落實提供切實保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]傅新莉.\析高校票據(jù)管理的現(xiàn)狀[J].財經(jīng)界，2013，（23）.

篇5

一、貴港市水路運(yùn)輸行業(yè)基本情況

貴港市水路運(yùn)輸行業(yè)呈現(xiàn)以下行業(yè)特點(diǎn)：一是船舶數(shù)量多，運(yùn)力大。全市擁有貨運(yùn)船舶2700多艘，運(yùn)力達(dá)326萬載重噸，居廣西地市船舶運(yùn)力首位。二是個人擁有，實行委托經(jīng)營。從事水路運(yùn)輸船舶的所有權(quán)多為個人擁有，不具有自主從事水路運(yùn)輸?shù)馁Y質(zhì)，多以委托經(jīng)營形式從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)為主，按現(xiàn)行水路運(yùn)輸政策規(guī)定，噸位在600總噸以上的水運(yùn)船舶必須要以公司形式進(jìn)行營運(yùn)，由于成立船務(wù)公司條件比較多，門檻高，所以大部分個人擁有的船舶都委托船務(wù)公司營運(yùn)，船務(wù)公司自有的船舶數(shù)量不多。三是流動性強(qiáng)。水路運(yùn)輸業(yè)務(wù)以本地船務(wù)企業(yè)為主，其他如南寧、柳州、來賓、百色以及廣東等地的船舶也參與區(qū)域營運(yùn)，本地少部分船舶也常年在外地營運(yùn)。四是行業(yè)管理相對規(guī)范。由貴港市港航管理局直接管理水運(yùn)企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，對企業(yè)的營運(yùn)資質(zhì)、營運(yùn)范圍、安全檢查、掛靠船舶的審批，運(yùn)輸合同要素的審核等方面嚴(yán)格管理，并授權(quán)下屬機(jī)構(gòu)貴港市航運(yùn)信息服務(wù)中心使用《廣西水路運(yùn)單管理系統(tǒng)》對運(yùn)單進(jìn)行實時管理和采集各種航運(yùn)信息，嚴(yán)格執(zhí)行從事水路運(yùn)輸?shù)拇氨仨氁S船攜帶水路運(yùn)單的規(guī)定。

二、“營改增”前地稅部門對水路運(yùn)輸行業(yè)的管理特點(diǎn)

根據(jù)對水路運(yùn)輸行業(yè)專項調(diào)研的情況，地稅部門管理水路運(yùn)輸行業(yè)的管理方式和方法主要有以下特點(diǎn)：

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)管理方式主要是實行委托代征、稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收。2012年貴港市水路運(yùn)輸營業(yè)稅約2640萬元，其中委托代征營業(yè)稅稅款1036萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收840萬元，企業(yè)自行申報征收764萬元。委托代征和稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)兩種方式征收的稅款1876萬元，占總額的71.06%，從以上數(shù)據(jù)看，委托代征和稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收是地稅部門管理水路運(yùn)輸行業(yè)的主要方法。

（二）實行委托代征、稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收存在較大的政策風(fēng)險和管理風(fēng)險較大。地稅部門對水路運(yùn)輸行業(yè)委托代征、稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收已有近十年的時間，期間不時發(fā)生委托代征人員挪用稅款和駐點(diǎn)征收稅務(wù)人員被追究行政或法律責(zé)任的案件，實行委托代征、稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收存在較大的政策風(fēng)險和管理風(fēng)險。

（三）征收成本較高。征收成本方面主要是人力資源成本，據(jù)統(tǒng)計，專職從事水路運(yùn)輸行業(yè)稅收管進(jìn)的人員達(dá)19人，其中貴港市地稅部門在稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)處派駐4個專職人員，委托代征機(jī)構(gòu)的工作人員15人，其次是辦公費(fèi)用成本，每年發(fā)生的辦公費(fèi)用約250萬元，占征收稅款的5.43%。

三、“營改增”后稅收政策對水路運(yùn)輸行業(yè)的主要影響

（一）適用稅率和計稅辦法發(fā)生重大變化。“營改增”前納稅人統(tǒng)一按適用3%的稅率計稅?！盃I改增”后，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，不同類別適用的稅率不同，一般納稅人按適用稅率11%計稅，小規(guī)模納稅人適用按征收率3%計稅。

（二）水路運(yùn)輸行業(yè)開具的發(fā)票稅額抵扣政策發(fā)生變化。首先是抵扣率的變化，由原來的7%改變?yōu)?1%和3%，“營改增”前公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的抵扣率為7%，“營改增”后一般納稅人開具的增值稅貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的抵扣率為11%，小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票的抵扣率為3%；水路運(yùn)輸開具的普通發(fā)票不再具有抵扣功能。其次是抵扣憑證開具的方式發(fā)生變化，“營改增”前，水路運(yùn)輸行業(yè)開具發(fā)票的方式主要有三種，一是企業(yè)自行開具；二是向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開；三是向委托代征的單位申請代開。“營改增”后，按現(xiàn)行增值稅政策的管理要求，只能實行企業(yè)自行開具和向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開兩種方式。

（三）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額滿500萬元以上（含500萬元）的水路運(yùn)輸企業(yè)的計稅方法發(fā)生變化。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額500萬元以上（含500萬元）應(yīng)向國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）申請辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)；小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。成為一般納稅人后適用一般計稅方法計稅，稅率為11%。

四、“營改增”后國稅部門對水路運(yùn)輸行業(yè)管理方法的設(shè)想

地稅部門對水路運(yùn)輸行業(yè)實行委托代征、稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收的征收管理方式最大的特點(diǎn)是實行稅源的源頭控制，具有稅款征收及時，稅源監(jiān)控到位的優(yōu)點(diǎn)，但征收成本高，代征管理風(fēng)險高?！盃I改增”后國稅部門不能完全照搬地稅部門的管理方式，必須根據(jù)水路運(yùn)輸?shù)奶攸c(diǎn)、“營改增”后稅收政策對水路運(yùn)輸行業(yè)的影響、國稅部門的實際情況以及地稅部門的管理方法中存在的問題，對原來的管理方法加以改進(jìn)和完善。結(jié)合以上情況，“營改增”后國稅部門對水路運(yùn)輸征收管理采取以下方式和方法比較切合實際：實行以票管稅為核心，企業(yè)自主申報為基礎(chǔ)，加強(qiáng)監(jiān)控船務(wù)公司船舶總載重量和起運(yùn)港的運(yùn)貨單信息的行業(yè)管理辦法。新的管理辦法既可以實行對稅源的有效監(jiān)控，又可以解決原來管理方法中存在的管理風(fēng)險大、征收和辦稅成本高的問題。

（一）不實行委托代征、稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收：

1.從政策性因素方面分析，“營改增”后國稅部門可以通過以票管稅辦法實現(xiàn)對水路運(yùn)輸?shù)脑慈刂?，委托代征和稅?wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收失去了存在的基礎(chǔ)?！盃I改增”后，水路運(yùn)輸行業(yè)開具的發(fā)票稅額抵扣政策發(fā)生變化，抵扣率由原來的7%提高為11%，受此政策的驅(qū)動和影響，接受運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人企業(yè)將從企業(yè)的利益出發(fā)把提供運(yùn)輸貨運(yùn)專用發(fā)票做為接受運(yùn)輸服務(wù)的首選條件。通過對貴港市2012年委托代征和稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收中開具的普通發(fā)票數(shù)據(jù)分析，受票單位為一般納稅人企業(yè)占絕大多數(shù)，初步分析比例達(dá)75%以上。如2012年地稅部門提供的貴港市航運(yùn)信息服務(wù)中心代征和代開發(fā)票的數(shù)據(jù)中，委托代征單位代開貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票10846份，金額36518萬元，代征營業(yè)稅1096萬元。從代開發(fā)票的受票單位中分析能確定是增值稅一般納稅人占73.97%。營改增抵扣率由7%提高為11%后，接受運(yùn)輸服務(wù)的企業(yè)在原來索取發(fā)票占75%的基礎(chǔ)上，預(yù)計再提高5%以上，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過以票管稅的方式管理和控制水路運(yùn)輸行業(yè)的稅源達(dá)80%以上，因此，委托代征和稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收將失去存在的基礎(chǔ)。

2.從操作性方面分析，實行委托代征和稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收增加納稅人的辦稅成本?！盃I改增”前地稅部門對水路運(yùn)輸行業(yè)實行委托代征和駐點(diǎn)征收稅款的同時直接為納稅人代開普通發(fā)票，“營改增”后，委托代征單位和駐點(diǎn)征收點(diǎn)只能代開普通發(fā)票。根據(jù)《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2004〕153號）第二條規(guī)定：代開專用票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所管轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個人不得代開，因此，委托代征單位不能為納稅人代開具增值稅專用發(fā)票，同時按金稅工程網(wǎng)絡(luò)延伸的要求，駐點(diǎn)征收點(diǎn)也不能為納稅人代開增值稅專用發(fā)票，納稅人需代開具增值稅專用發(fā)票必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳申請開具?！盃I改增”后，接受運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人不能憑普通發(fā)票抵扣稅款，必須提供增值稅專用發(fā)票才能抵扣稅款，因此，從事水路運(yùn)輸?shù)募{稅人申請代開增值稅專用發(fā)票必然增多，而委托單位和駐點(diǎn)征收點(diǎn)不能代開增值稅專用發(fā)票，納稅人要再次到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，但目前在委托單位和駐點(diǎn)征收點(diǎn)繳納的稅款不能直接抵減代開增值稅專用發(fā)票繳交的稅款，要通過申請退稅才能解決多繳稅款問題，此種狀況無形中增加了納稅人的辦稅成本，不利于征納雙方操作。

3.從風(fēng)險防范方面分析，實行委托代征和稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收風(fēng)險防范難度大。實行委托代征和稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收風(fēng)險存在較大的政策風(fēng)險和管理風(fēng)險方面。政策風(fēng)險方面，一是表現(xiàn)在委托代征和稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收在起運(yùn)環(huán)節(jié)征收增增稅與《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定不相符，存在不按規(guī)定執(zhí)行稅收政策的風(fēng)險；二是委托代征代征對象主要是船務(wù)公司，船務(wù)公司是固定業(yè)戶，對固定業(yè)戶實行委托代征與《委托代征管理辦法》第二條“委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為”不相符，存在不按規(guī)定代征稅款的政策執(zhí)行風(fēng)險。管理風(fēng)險方面，一是對稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)人員的管理風(fēng)險，稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)處和稅務(wù)機(jī)關(guān)長期不同址辦公且人員少，對這些人員管理和監(jiān)控難以到位；二是對委托代征單位的管理風(fēng)險，在近來的稅收實踐中，對委托代征單位代征稅款、稅收票證和代征人員的管理是一個公認(rèn)的管理難題，監(jiān)控難以到位，較容易發(fā)生違法案件。

（二）實行以票管稅為核心，企業(yè)自主申報為基礎(chǔ)，加強(qiáng)監(jiān)控船務(wù)公司船舶總載重量和起運(yùn)港的運(yùn)貨單信息的行業(yè)管理辦法。根據(jù)接受運(yùn)輸服務(wù)的企業(yè)索取發(fā)票占80%以上的預(yù)測分析，稅務(wù)機(jī)關(guān)只要抓好發(fā)票環(huán)節(jié)的管理，就能管控水路運(yùn)輸行業(yè)80%以上的稅源，因此，以票管稅的管理方式是做好水路運(yùn)輸行業(yè)管理的核心，對水路運(yùn)輸行業(yè)的管理重點(diǎn)應(yīng)放在發(fā)票管理上，其余20%的稅源可以通過以下辦法和措施達(dá)到對水路運(yùn)輸行業(yè)全部稅源監(jiān)控的目標(biāo)：

1.設(shè)定從事水路運(yùn)輸船舶的最低營運(yùn)預(yù)警值。船務(wù)公司船舶總載重量信息是船務(wù)公司運(yùn)輸能力的最主要指標(biāo)，“營改增”后國稅部門可以此指標(biāo)值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)查測算后，設(shè)定貴港市水路運(yùn)輸行業(yè)最低噸公里運(yùn)價和月最低周轉(zhuǎn)率，按船舶總載重量、最低噸公里運(yùn)價和月最低周轉(zhuǎn)率三個指標(biāo)計算和設(shè)置船務(wù)公司最低營運(yùn)額預(yù)警值，把最低營運(yùn)額預(yù)警值做為查找重點(diǎn)監(jiān)控對象和開展納稅評估的主要指標(biāo)值。

2.定其采集從事水路運(yùn)輸船舶的報稅信息和水路運(yùn)貨單第三方涉稅信息。報稅信息主要是采集申報的銷售額數(shù)據(jù)，起運(yùn)港的運(yùn)貨單信息是水路運(yùn)輸行業(yè)重要的第三方涉稅信息，運(yùn)輸部門對水路運(yùn)輸行業(yè)管理相對規(guī)范，根據(jù)所有從事水路運(yùn)輸?shù)拇氨仨殢钠疬\(yùn)港起運(yùn)時隨船攜帶水路運(yùn)單的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以到運(yùn)輸部門采集水路運(yùn)單，利用水路運(yùn)單有運(yùn)載重量、價格和收貨單位等涉稅信息。

篇6

印花稅自1988年開征以來，一直按照《中華人民共和國印花稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）的規(guī)定，實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的印花稅管理辦法的征收方式在實施過程中暴露出了一些問題。

（一）《條例》與《合同法》不銜接，對應(yīng)納稅憑證確認(rèn)易產(chǎn)生爭議，從而加大征管難度。

《條例》對應(yīng)納稅憑證采用正列舉法，合同名稱基本是根據(jù)原來的《經(jīng)濟(jì)合同法》中的10類合同確定。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法制的健全，1999年10月1日我國開始實施新的《合同法》。新《合同法》按照市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，共計列舉了15類合同，與舊的《經(jīng)濟(jì)合同法》相比較，新增了6種合同，變更了合同名稱5種?！稐l例》與新《合同法》所列舉的合同之間有差異，與社會經(jīng)濟(jì)活動中簽定的各類經(jīng)濟(jì)合同名稱也不一致，導(dǎo)致就合同是否為應(yīng)稅憑證問題，征納雙方易形成爭議，加大了征管難度。如中介服務(wù)中簽定的合同、專業(yè)保養(yǎng)服務(wù)中簽定的保養(yǎng)合同等，在經(jīng)濟(jì)活動中出現(xiàn)頻繁，但由于無法與《條例》中已列舉的合同對號入座，征收依據(jù)不充分，造成了稅款的流失。[找文章到文秘站-/-一站在手，寫作無憂！]

（二）征管難度大，合同等憑證應(yīng)納印花稅的繳納和征收不到位。

印花稅征收面廣，情況比較復(fù)雜。在一些企業(yè)中，由于合同所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，不同業(yè)務(wù)的合同分散在不同的管理部門，銷售合同一般由銷售部門保管，原料采購合同由采購部門保管，等等。作為應(yīng)納稅憑證的合同其計稅依據(jù)是合同所記載的金額，并不反映在納稅人財務(wù)會計帳簿、報表等會計核算資料當(dāng)中。這樣，客觀上容易造成企業(yè)的辦稅人員不能全面掌握企業(yè)簽定的全部合同，而導(dǎo)致不能準(zhǔn)確計算印花稅計稅依據(jù)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)實施稅務(wù)檢查過程中，要求納稅人提供有關(guān)合同時，有些納稅人往往借故不提供或者不全部提供合同；而稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)有的管理手段也不能有效監(jiān)控企業(yè)的合同簽定行為，依靠稅務(wù)檢查人員在企業(yè)不同管理部門之間轉(zhuǎn)，一個部門一個部門地檢查，一份合同一份合同地計算、匯總，工作效率不高。

二、實行新的印花稅計征辦法及取得的成效

（一）按收入成本比例計征印花稅辦法的產(chǎn)生

在實際征管工作中，有些企業(yè)提出了以銷售收入和成本的一定比例為計稅依據(jù)繳納印花稅的辦法。為不斷完善印花稅征收管理辦法，__地稅局高度重視納稅人的意見、建議，在廣泛開展調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，肯定了在部分企業(yè)中實行按收入、成本的一定比例計征印花稅辦法的必要性。通過到100多戶企業(yè)、規(guī)劃局招投標(biāo)辦公室、外經(jīng)委等相關(guān)單位了解合同簽定情況及行業(yè)特點(diǎn)，及時召開企業(yè)財務(wù)人員代表座談會，深入了解納稅人的具體想法和需求，確定了新的印花稅計征辦法，并從20__年8月份開始在部分企業(yè)中進(jìn)行試點(diǎn)。

1、基本原則：以加強(qiáng)印花稅征收管理為目的，本著企業(yè)自愿、逐級審批、簡化程序、方便納稅人的原則確定按收入成本比例計征印花稅的辦法。

2、適用范圍及計稅依據(jù)：凡合同簽定頻繁，貼花不便的納稅人，可以按銷售收入和成本的一定比例，確定計稅依據(jù)計算繳納印花稅（以下簡稱印花稅計征辦法）。采用印花稅計征辦法的納稅人，對其工業(yè)、商業(yè)企業(yè)的購銷合同、建筑安裝業(yè)的建筑安裝工程承包合同，原則上按照本辦法的征收比例和計算公式計算繳納印花稅。

3、征收比例的確定：工業(yè)企業(yè)的購銷合同，按照銷售收入70以上及材料采購成本50以上的比例合并計算繳納；商業(yè)企業(yè)的購銷合同，按照銷售收入20以上及商品進(jìn)貨成本20以上的比例合并計算繳納；建筑安裝企業(yè)的建筑安裝工程承包合同，按照銷售收入80以上及材料采購成本的60以上的比例合并計算繳納。

4、計算公式：應(yīng)納印花稅稅額=收入×一定比例×適用稅率 成本×一定比例×適用稅率

5、申請審批程序：采用印花稅計征辦法的納稅人應(yīng)填制《印花稅計算繳納申請表》（一式三份）——報經(jīng) 主管稅務(wù)所——報局地方稅管理科審核——報主管局長審批并加蓋公章——地方稅管理科返給主管稅務(wù)所——送達(dá)納稅人執(zhí)行。

6、審批時限：采用新辦法的納稅人應(yīng)于每年三月底前報請稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，一年審批一次。

7、繳納方法及時限：采用印花稅計征辦法的納稅人，應(yīng)于次月10日內(nèi)繳納上月稅款，并使用原印花稅申報表，于次年1月10日前申報。

（二）實行新辦法取得的成效

新的印花稅計征辦法進(jìn)一步簡化了工作程序，方便了納稅人依法履行納稅義務(wù)，保證了稅款及時足額入庫，通過五個月的試點(diǎn)實施，取得了顯著的成效。

1、理順了征納關(guān)系，促進(jìn)了稅收收入的較大幅度增長。20__年，__地稅局共有116戶納稅企業(yè)（其中：制造業(yè)67戶，建筑安裝業(yè)34戶，商貿(mào)業(yè)15戶）自愿提出申請按收入、成本的一定比例方法計算繳納印花稅，僅8、9兩個月就入庫印花稅52萬元，比去年同期的16萬元增加了36萬元，稅款增收明顯，同時也受到了企業(yè)的好評。

2、進(jìn)一步簡化了工作程序，極大地方便了企業(yè)財務(wù)人員計算繳納稅款。部分企業(yè)合同簽訂非常頻繁，甚至每天有幾十份訂單，財務(wù)人員計算印花稅工作量很大；有的企業(yè)合同不在財務(wù)部門管理，財務(wù)人員不掌握簽訂合同的情況，給印花稅的完稅帶來很大不便。新辦法的實行，從程序上堵塞了印花稅征管漏洞，財務(wù)人員按自己掌握的數(shù)據(jù)就可以完成印花稅的計算和繳納工作，計算簡單方便，工作量小，也有效避免了企業(yè)不按實際合同計算繳納印花稅和因企業(yè)財務(wù)人員工作疏忽造成企業(yè)罰款現(xiàn)象的發(fā)生。

3、印花稅收入進(jìn)度趨于穩(wěn)定，收入預(yù)測有據(jù)可依。按照新辦法計算印花稅，稅款與企業(yè)的收入和成本成對應(yīng)關(guān)系，這樣印花稅的稅基穩(wěn)定，稅收收入的穩(wěn)定性有了一定的保證。同時，在進(jìn)行收入預(yù)測時，也可以從企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況中找到依據(jù)，提高了預(yù)測的準(zhǔn)確性。

4、提高了印花稅檢查工作的效率。以前到納稅單位檢查印花稅，經(jīng)常要與企業(yè)的幾個部門接觸，工作難度較大，實行新辦法后，不用再到企業(yè)的采購、銷售等部門去查找合同，避免了在稅務(wù)檢查過程中企業(yè)有些部門不提供合同等問題，使印花稅的檢查更方便，提高了檢查工作的效率。

三、進(jìn)一步完善印花稅計征辦法的建議

（一）制定完善的印花稅計征辦法。

通過總結(jié)試點(diǎn)階段的經(jīng)驗，應(yīng)盡快制定完善的印花稅計征辦法，充分考慮納稅人的各種需求和制度的可操作性。對有的企業(yè)在簽訂合同時由對方扣繳了印花稅的問題，應(yīng)盡快明確規(guī)定以避免重復(fù)征稅；與合同的登記相結(jié)合，要求企業(yè)將全部合同在登記薄中進(jìn)行序時登記；與稅源監(jiān)控及信息交換相結(jié)合，與有關(guān)單位建立定期信息交換制度，全面把握區(qū)域合同簽定情況。同時，通過制度增強(qiáng)對個別不繳或遲繳稅款企業(yè)的約束力和震懾作用。

（二）計征比例的確定還需進(jìn)一步科學(xué)化、合理化。

目前，印花稅新辦法計征比例的確定還有欠缺，在以后的工作中需要進(jìn)一步加強(qiáng)調(diào)研，把握行業(yè)合同簽定的特點(diǎn)和規(guī)律，使比例的確定更加科學(xué)、合理。應(yīng)進(jìn)一步放寬計征比例上下浮動的范圍，使更多的企業(yè)可以實行這一辦法。同時，企業(yè)適用比例不能一成不變，稅務(wù)機(jī)關(guān)要經(jīng)常了解企業(yè)納稅情況和合同簽訂情況，定期調(diào)整適用比例，以使新辦法的納稅情況更接近于實際合同簽訂情況。

（三）逐步擴(kuò)大新辦法的適用范圍。

目前使用印花稅計征辦法需要在納稅人自愿申請的原則上進(jìn)行，適用對象有一定的局限性，今后應(yīng)逐步擴(kuò)大新辦法的適用范圍。對不能按要求序時登記全部合同的企業(yè)，及稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)印花稅繳納存在問題的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在進(jìn)行充分調(diào)查的基礎(chǔ)上，根據(jù)結(jié)果核定其按新辦法計算繳納印花稅。

篇7

一、普通發(fā)票管理現(xiàn)狀及存在的問題

加強(qiáng)發(fā)票管理，就是從根本上解決發(fā)票的使用失真問題。從目前的管理情況看，發(fā)票從領(lǐng)取、使用、繳銷、檢查、處罰等各個環(huán)節(jié)均存在較為嚴(yán)重的管理漏洞。表現(xiàn)為發(fā)票循環(huán)管道不閉合，管理職責(zé)不明確，難以實現(xiàn)系統(tǒng)的發(fā)票檢查。歸結(jié)起來主要有以下幾點(diǎn)：

1、缺乏一個可操作的發(fā)票管理辦法。發(fā)票涉及范圍廣、種類復(fù)雜、數(shù)量多、金額大，真?zhèn)舞b別難度較大。

地域跨度極大，覆蓋面極廣。就營銷費(fèi)用來說，涉及差旅費(fèi)、招待費(fèi)、會議費(fèi)、租賃費(fèi)、車輛運(yùn)行費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)等費(fèi)用項目。月均待審核發(fā)票數(shù)量X張左右。

發(fā)票真?zhèn)尾樵兎绞綖椋簱艽?2366稅務(wù)咨詢熱線查詢、網(wǎng)上查詢及撥打當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門電話查詢?nèi)N。部分地區(qū)未開通12366稅務(wù)咨詢熱線和網(wǎng)上查詢，驗證難度較大。

以X區(qū)域差旅費(fèi)發(fā)票審核為例，一份報銷憑證含三位區(qū)域人員的住宿費(fèi)、車船票和交通費(fèi)發(fā)票，涉及西昌、成都、昆明、瀘州、麗江、臨滄、保山、自貢等多個城市，共計324張發(fā)票。財務(wù)人員挨張發(fā)票查詢下來，共計用時2小時40分鐘。如果采用此種方式查驗發(fā)票，按照目前的業(yè)務(wù)量估算，發(fā)票審核工作將無法按時完成，區(qū)域資金無法及時到位，必將給營銷工作帶來巨大困難。目前從加強(qiáng)發(fā)票管理及提高工作效率的角度已采用區(qū)域人員自行挨張查驗發(fā)票真?zhèn)?，財?wù)人員抽查的方式，但發(fā)票查驗仍占用大量工作時間。

2、發(fā)票檔案資料不太完善。區(qū)域人員由于缺乏專業(yè)知識，取得的發(fā)票往往不能作為合法、合規(guī)憑證入賬。由于發(fā)票種類較多，核銷要求不盡相同，發(fā)票審核中常發(fā)現(xiàn)如下問題：發(fā)票項目填寫不全、發(fā)票附件不全、發(fā)票任意涂改、發(fā)票上加蓋的章不符合規(guī)定、發(fā)票金額含違約金、金額計算錯誤等。

3、放票把關(guān)不太嚴(yán)密。財稅制度及發(fā)票管理要求變更時，因為信息不對稱及時間性延遲，導(dǎo)致區(qū)域人員取得的發(fā)票大量作廢。

如2011年全國發(fā)票換版，由于各省發(fā)票換版時間及舊版發(fā)票停用時間不一致，導(dǎo)致出現(xiàn)大量過期發(fā)票。財務(wù)人員為確保入賬發(fā)票的合法性，花費(fèi)一個月時間與全國所有銷區(qū)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，詳細(xì)詢問、記錄每一種類的發(fā)票換版時間、舊版發(fā)票停用時間、新版發(fā)票樣式、防偽措施等。雖已盡可能及時通知區(qū)域，區(qū)域人員取得的發(fā)票仍有60%為舊版發(fā)票，無法核銷。

再如2012年1月1日起全國啟用新版發(fā)票專用章，雖然通知已下發(fā)區(qū)域，但直到6月區(qū)域人員取得的發(fā)票仍有加蓋舊版發(fā)票專用章，導(dǎo)致發(fā)票作廢的情況。

許多發(fā)票管理辦法得不到貫徹。如存根聯(lián)繳銷制度，發(fā)票管理期限制，定期發(fā)票檢查制，不得拆本使用制，發(fā)票領(lǐng)取出具稅務(wù)登記證及領(lǐng)購簿，發(fā)票填開要求，填開發(fā)票登記備查等，均沒有相關(guān)的操作辦法，執(zhí)行中的隨意性較大且不統(tǒng)一，造成發(fā)票情況是非判斷的模棱兩可。

4、發(fā)票取得費(fèi)率較高。

（一）住宿費(fèi)發(fā)票。區(qū)域人員工作范圍廣泛，部分小賓館難以取得正規(guī)發(fā)票，或是取得發(fā)票費(fèi)率較高。區(qū)域人員為取得合規(guī)發(fā)票往往付出較高時間成本，影響營銷工作效率。部分偏遠(yuǎn)地區(qū)難以取得合規(guī)發(fā)票或是發(fā)票費(fèi)率較高。

（二）租賃費(fèi)發(fā)票。區(qū)域租賃辦事處或倉庫需稅務(wù)局代開發(fā)票，部分地區(qū)稅費(fèi)比率高達(dá)18%。

長此發(fā)展下去，一是會造成以票管稅功能的弱化。二是增加了稅務(wù)人員以票謀私的不廉行為。三是助長了社會上發(fā)票流通中不正當(dāng)現(xiàn)象的發(fā)生。四是直接影響稅收秩序的凈化和組織收入的提高。

二、形成原因

究其原因，筆者認(rèn)為主要有四：一是人們在思想上對發(fā)票的重要性認(rèn)識不夠，對發(fā)票的知識一知半解，索取發(fā)票的意識不強(qiáng)，使得推行社會化發(fā)票管理工作十分艱難；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理機(jī)構(gòu)不健全，不利于統(tǒng)一規(guī)范和強(qiáng)化管理；三是發(fā)票管理手段相對落后，且地區(qū)間發(fā)票管理存在不平衡，易造成納稅人向管理較松的地方轉(zhuǎn)移，不利于征管；四是發(fā)票檢查跟不上，違章處罰力度不夠。對征收單位內(nèi)部發(fā)票管理監(jiān)督檢查跟不上，造成內(nèi)部管理混亂；對用票單位的外部檢查覆蓋面較窄，加之投入人員少、工作量大，難以查深、查細(xì)、查透，沒有形成開具、使用、取得、保管等全方位檢查監(jiān)控機(jī)制。

三、改進(jìn)意見

針對上述問題，筆者認(rèn)為：

（一）加強(qiáng)宣傳，提高認(rèn)識。發(fā)票的管理是稅收征管的“源之頭、流之尾”。稅務(wù)機(jī)關(guān)特別是各單位領(lǐng)導(dǎo)必須從主觀上引起高度重視，充分認(rèn)識發(fā)票管理工作的重要意義。同時，繼續(xù)廣泛細(xì)致地宣傳發(fā)票的有關(guān)知識，強(qiáng)化企業(yè)和納稅戶的法制觀念，提高他們遵紀(jì)守法的自覺性（下轉(zhuǎn)第21頁）（上接第19頁）。充分利用各種宣傳媒介，如我市印發(fā)的宣傳粘膠，粘貼在餐館、酒店等顯露位置，“餐后請索要發(fā)票”和“嚴(yán)禁開具非法票據(jù)”舉報非法票據(jù)有獎”等，提醒消費(fèi)者索要發(fā)票，納稅人依法開票。也可采取有獎發(fā)票的辦法，倡導(dǎo)和督促消費(fèi)者購物索要發(fā)票，使大家都能認(rèn)識到索要發(fā)票既是對經(jīng)營者的經(jīng)營行為的監(jiān)督，也是對消費(fèi)者權(quán)益的維護(hù)，在全社會形成良好的索票、用票環(huán)境。

（二）建立專門的發(fā)票管理機(jī)構(gòu)，保證發(fā)票工作嚴(yán)格、規(guī)范、系統(tǒng)地進(jìn)行。建議在省、地、市、縣地稅部門成立專門管理發(fā)票的處、科、所，并配備足夠的發(fā)票專職人員。

（三）建立管理制度，進(jìn)一步健全管理辦法。要制定出臺一個操作性較強(qiáng)的發(fā)票管理辦法。在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，從印制、領(lǐng)購、銷售、保管、繳銷等幾個方面制定嚴(yán)格的制度。如在發(fā)票領(lǐng)取環(huán)節(jié)，繼續(xù)實行“集中審批制”。審批時做到“三不辦”，即：對構(gòu)成稅務(wù)違章的納稅人未做處理不辦；違反規(guī)定未有處理結(jié)果的不辦；重大問題無主管局長、所長簽批意見的不辦。對納稅人購票行為采取發(fā)票限量銷售、驗舊購新、二級審批等一系列措施，既保證納稅人合法經(jīng)營權(quán)益，又防止國家稅款流失。所有用票涉票單位和個人無論內(nèi)部外部均應(yīng)建立發(fā)票賬，并且按月做報告，做到發(fā)票賬、憑證、報表完全一致。為防止發(fā)票管理的“斷線”現(xiàn)象，發(fā)票應(yīng)實行記賬員和保管員“兩分離”的辦法，保管員負(fù)責(zé)發(fā)票的保管和記錄統(tǒng)計備查賬。記賬員負(fù)責(zé)發(fā)票的金額核算和往來記錄。建立發(fā)票使用順序賬，嚴(yán)格票號管理，方便檢查核對等等。與此同時，制定具體的工作職責(zé)和考核辦法，以考核促管理；在外部，注意發(fā)揮社會力量，做好協(xié)稅護(hù)票工作。各級稅務(wù)部門要充分借助計算機(jī)來加強(qiáng)發(fā)票使用的日常管理與檢查，大力推廣安裝、使用稅控裝置等，以減少利用發(fā)票進(jìn)行偷逃稅款行為。

（四）強(qiáng)化發(fā)票檢查工作，加大違章違法案件的查處力度。一方面，除加強(qiáng)日常的發(fā)票檢查工作外，實施“一月一結(jié)報、一季一檢查”的發(fā)票定期檢查制度，采取索取發(fā)票單位將索取發(fā)票的號碼、金額等情況向開票人所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋，所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)再根據(jù)索取單位反饋來的信息，對照檢查發(fā)票填開的順藤摸瓜方法，能有效地控制大頭小尾發(fā)票，堵塞稅收漏洞；另一方面，對發(fā)票違法案件要嚴(yán)厲查處，予以曝光，以擴(kuò)大影響，震懾不法分子。

（五）加強(qiáng)代開統(tǒng)一發(fā)票的管理工作，嚴(yán)格按發(fā)票金額依率扣稅，并在發(fā)票上注明稅票號碼，認(rèn)真登記代開發(fā)票臺賬，以便監(jiān)督檢查。杜絕在代開發(fā)票工作執(zhí)法不到位，隨意降低稅率或計稅金額的現(xiàn)象，使各地代開發(fā)票趨于平衡，避免稅負(fù)不一，稅源轉(zhuǎn)移。

篇8

近年來，我們在財務(wù)管理方面，嚴(yán)格遵守《XX市地方稅務(wù)局會計基礎(chǔ)工作規(guī)范及財務(wù)管理暫行辦法》，并積極借鑒外地先進(jìn)單位的做法，認(rèn)真學(xué)市地稅局及XX市地稅局財務(wù)管理先進(jìn)經(jīng)驗，積極探索適合我局的財務(wù)管理新模式，使我局的財務(wù)管理水平上一個新臺階。

一是進(jìn)一步修改完善了我局內(nèi)部會計管理制度。具體包括《XX市地稅局財務(wù)管理暫行辦法》、《XX市地稅局財務(wù)預(yù)算審批管理規(guī)定》、《XX市地稅局機(jī)關(guān)財務(wù)管理規(guī)定》、《XX市地稅局固定資產(chǎn)管理辦法》、《XX市地稅局財務(wù)人員管理制度》、《XX市地稅局內(nèi)部財務(wù)審計管理辦法》、《XX市地稅局財務(wù)經(jīng)費(fèi)公開辦法》等。通過建立健全內(nèi)部會計管理制度，使財務(wù)管理工作有法可依，有章可循，財務(wù)管理逐步走上制度化、規(guī)范化軌道。

二是推行財務(wù)管理集約化、精細(xì)化、規(guī)范化。自2003年7月份開始，我局對所屬15個基層稅務(wù)所的經(jīng)費(fèi)財務(wù)全部實行集中統(tǒng)一管理，基層稅務(wù)所全部實行“報賬制”，由市局計劃會計科代為記賬。稅務(wù)經(jīng)費(fèi)支出實行精細(xì)化、規(guī)范化管理，進(jìn)一步細(xì)化財務(wù)預(yù)算，堅持1000元以上支出必須實行事前預(yù)算審批制度。結(jié)合事前預(yù)算審批制度，進(jìn)一步規(guī)范各項支出的報銷程序，凡是沒有預(yù)算以及超預(yù)算的大額經(jīng)費(fèi)支出，財務(wù)部門一律不予報銷。通過細(xì)化財務(wù)預(yù)算，使稅務(wù)經(jīng)費(fèi)支出更加合理、規(guī)范，達(dá)到節(jié)約資金、提高資金使用效益的功效。

三是使用財務(wù)管理軟件，積極推進(jìn)財務(wù)會計電算化、財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化。自2004年1月開始，在市局財務(wù)裝備處的指導(dǎo)下，我局對局機(jī)關(guān)及所屬15個基層稅務(wù)所的經(jīng)費(fèi)財務(wù)全部實行微機(jī)記賬，同時微機(jī)賬與手工賬并行運(yùn)行。今年8月份，我局又新購置了掃描儀，將經(jīng)費(fèi)原始憑證掃進(jìn)財務(wù)軟件，解決了原始憑證不能進(jìn)入財務(wù)軟件的弊端。同時也為實現(xiàn)網(wǎng)上財務(wù)監(jiān)控、網(wǎng)上內(nèi)部審計提供了可能。

四是加強(qiáng)監(jiān)控，強(qiáng)化內(nèi)部審計工作。實行財務(wù)預(yù)算事前審批制度，規(guī)范報銷程序，并結(jié)合實際制定了我局《內(nèi)部財務(wù)審計管理辦法》，加大內(nèi)部審計工作力度。自2004年開始，我局每年對所屬稅務(wù)所的內(nèi)部審計率達(dá)100%。

二、資產(chǎn)管理工作

根據(jù)市局《財務(wù)管理辦法》制定我局的固定資產(chǎn)管理辦法，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)購置、大項固定資產(chǎn)處置等審批程序，嚴(yán)把入口、出口關(guān)。辦法規(guī)定：無《固定資產(chǎn)購置審批表》，計會部門對所購資產(chǎn)不予入賬；出售資產(chǎn)需經(jīng)評估，且所得收入歸市局所有。

一是建立固定資產(chǎn)管理動態(tài)流程。從購置、分配、調(diào)撥、管理、外贈、處置、盤點(diǎn)各個環(huán)節(jié)都有帳、有卡、有物，有明確的責(zé)任人管理，杜絕管理上的漏洞。

二是實行招標(biāo)采購制度。成立了招標(biāo)采購管理委員會，采取公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、定點(diǎn)采購、詢價采購等方式，對車輛保險、辦公樓物業(yè)管理、季度福利采購、汽車加油等進(jìn)行了招標(biāo)采購，做到了公開、公正、公平，達(dá)到了保證質(zhì)量、節(jié)約資金、講求效益的目的。

三、值班安全工作

安全是確保稅收工作順利開展的重要保證。近年來，我局十分重視安全工作，按照“以人為本”的原則，以創(chuàng)建“平安地稅”為目標(biāo)，切實加強(qiáng)安全保衛(wèi)和值班工作。

一是加強(qiáng)治安防范機(jī)制建設(shè)。全局上下層層建立健全了內(nèi)部安全保衛(wèi)制度，夜間值班制度和節(jié)假日值班制度，并堅持定期考核。如在值班工作中，我們規(guī)定，節(jié)假日和晚間值班，必須實行24小時值班制度，并做好值班記錄和交接班記錄，嚴(yán)禁出現(xiàn)空崗、缺崗現(xiàn)象。對工作日的早、中、晚間值班，值班人員可相應(yīng)延遲或提前1小時上、下班吃飯，以便于其他工作人員下班前返回值班崗位，確保一天24小時值班到位。

二是加大對安全保衛(wèi)工作的投入。定期對消防、報警等安全設(shè)施進(jìn)行檢查、更新，確保安全保衛(wèi)工作所需的經(jīng)費(fèi)落實和基礎(chǔ)設(shè)施齊全，使要害部位的人防、物防、技防措施覆蓋率全部達(dá)到100%。各單位還建立了定期議事制度，主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常搞調(diào)研，及時組織解決突出的治安問題和存在發(fā)生治安問題的重大隱患，做到防患于未然。為加強(qiáng)對安全工作的檢查指導(dǎo)，局黨委還根據(jù)不同時期的不同情況，經(jīng)常就安全工作下發(fā)文件通知，僅今年以來，就制定下發(fā)了3個關(guān)于加強(qiáng)安全工作方面的通知，并專門召開了安全工作會議，就車輛安全使用管理、安全保衛(wèi)、人身安全等工作進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，制定措施，落實責(zé)任，確保安全工作不出問題。

三是加強(qiáng)節(jié)假日期間安全工作制度。在加強(qiáng)日常安全保衛(wèi)工作的同時，我們十分重視和注意節(jié)假日安全工作。每年五一、十一及春節(jié)長假期間，局黨委都專門下發(fā)通知，就安全工作進(jìn)行安排。同時，實行節(jié)假日期間人員外出備案報告制度、干部24小時聯(lián)系制度及車輛集中停放制度，從各個方面、各個環(huán)節(jié)加強(qiáng)安全管理，確保人財物安全。

四、車輛管理工作

我局基層單位多，公務(wù)車輛較多，近年來，在車輛管理方面，我們主要做了以下工作：

一是嚴(yán)格按規(guī)定配備、更換車輛。認(rèn)真執(zhí)行市局《車輛管理規(guī)定》，對因工作需要需配備、更新車輛的，及時向市局申請報批。近年來，為方便基層單位辦公，我局先后為每個基層單位配備、更新了兩輛車，都嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行了報批。

二是加強(qiáng)車輛日常管理。結(jié)合我局實際，制定了《車輛使用管理規(guī)定》，對車輛的使用、管理、維修、更換等進(jìn)行了明確規(guī)定。如在車輛的維修保養(yǎng)方面，我們規(guī)定，各單位必須定期對車輛進(jìn)行檢修保養(yǎng)，確保車輛隨時保持最佳狀態(tài)。為減少車輛維修費(fèi)用，我們還在充分考察的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一確定定點(diǎn)維修廠家，實行車輛維修預(yù)算制度和領(lǐng)導(dǎo)審批制度。局機(jī)關(guān)辦公車輛還實行油耗公示制度，定期按車輛行駛里程，公示車輛油耗。在車輛保險方面，實行公開招標(biāo)制度。目前，我局公務(wù)車輛保險費(fèi)用按一般車輛的60%繳納，僅此一項，年節(jié)約經(jīng)費(fèi)3萬多元。

篇9

（一）根據(jù)四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《2010深化征管主題活動及作風(fēng)建設(shè)活動督導(dǎo)調(diào)研稅收業(yè)務(wù)類風(fēng)險問題匯集》的通知，查看縣局緩繳稅款申請資料、審批程序是否符合要求；

（二）了解個體工商戶核定定額程序（電腦定稅）、個體雙定戶定額執(zhí)行期匯總申報的情況；

（三）調(diào)研以農(nóng)副產(chǎn)品為原料生產(chǎn)加工企業(yè)情況。包括：農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的管控、深入企業(yè)了解其生產(chǎn)工藝、農(nóng)產(chǎn)品耗用、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)行規(guī)模、“投入產(chǎn)出”管控應(yīng)注意的問題（如區(qū)分生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品、生產(chǎn)規(guī)模等進(jìn)行測算定額）。

重點(diǎn)內(nèi)容：（1）了解農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票樣式；縣局對收購發(fā)票的控管措施；到具體企業(yè)了解農(nóng)副產(chǎn)品的收購?fù)緩?、資金結(jié)算等，研究收購發(fā)票的控管措施。（2）到企業(yè)調(diào)查了解生產(chǎn)工藝。目的是為下一步采用“投入產(chǎn)出法”提供依據(jù)：主要是“消耗定額”的測算，其中又區(qū)分電力的“定額”和“原料－農(nóng)副產(chǎn)品”的消耗“定額”。 “原料－農(nóng)副產(chǎn)品”消耗定額的測算又要區(qū)分生產(chǎn)環(huán)節(jié)測定約當(dāng)產(chǎn)量（取得期初在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量、期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量、本期實際產(chǎn)量、本期實際投入原料，并據(jù)以測算原料消耗定額）

（四）縣局?jǐn)?shù)據(jù)分析應(yīng)用工作開展情況；

（五）災(zāi)區(qū)停業(yè)個體雙定戶的資料的歸集情況；

（六）災(zāi)區(qū)受災(zāi)企業(yè)、恢復(fù)情況、稅源情況；

（七）小規(guī)模企業(yè)零（小額）申報的原因；

（八）征管資料的收集、整理、裝訂及歸檔情況；

（九）《稅收征管法實施細(xì)則》第十七條的貫徹情況，即“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。”

（十）稅源監(jiān)控、戶籍管理是否到位?？h局工商稅務(wù)信息交換系統(tǒng)的使用情況及效果；

（十一）納稅人銀行賬號報告制度及在稅務(wù)登記證件中登錄執(zhí)行情況?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)〔XX〕104號）（XX年7月13日）：“換發(fā)稅務(wù)登記證件后，納稅人在銀行開戶時，開戶銀行必須按照規(guī)定在稅務(wù)登記證副本登錄新的賬號。對原有賬號暫不作登錄要求，但納稅人必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。”

（十二）增值稅專用發(fā)票最高開票限額行政許可執(zhí)行情況；

（十三）增值稅、企業(yè)所得稅減免審批情況；

（十四）地震受災(zāi)企業(yè)增值稅專用發(fā)票保管情況；

（十五）基層稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅管理情況；

（十六）增值稅、企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況調(diào)查；

二、調(diào)查研究方式

本次調(diào)研，我們主要采取抽閱歷史征管資料、組織管理、征稅人員座談、現(xiàn)場上機(jī)演練或查詢、深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所調(diào)查等方式進(jìn)行。

三、調(diào)研活動中發(fā)現(xiàn)的主要問題

本次調(diào)研活動發(fā)現(xiàn)的主要問題類型有：征收管理類、流轉(zhuǎn)稅管理類、所得稅管理類、干部隊伍素質(zhì)類等問題，暴露的問題都不同程度存在稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險隱患。

（一）征收管理類問題

1.延期繳納稅款審批、管理不規(guī)范，主要表現(xiàn)在：

（1）企業(yè)緩繳稅款報送資料不齊全，存在缺自產(chǎn)負(fù)債表等申報資料的企業(yè)申請資料；

（2）審批手續(xù)不完整，存在企業(yè)報送的“延期繳納稅款申請審批表”無主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽注意見的情形；

（3）調(diào)查核實工作不到位。部分縣局沒有嚴(yán)格按照規(guī)定到企業(yè)實地調(diào)查核實，沒有形成調(diào)查核實報告，或?qū)ι暾埦徖U稅款金額達(dá)到100萬元以上的，缺貨幣資金余額調(diào)查核實報告；

（4）對企業(yè)申請資料案頭審查不仔細(xì)，甚至未進(jìn)行審查。如：未對可疑的資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金余額”作進(jìn)一步的關(guān)聯(lián)審查等。

（5）未對金融機(jī)構(gòu)出具的貨幣資金余額時間與申請日期進(jìn)行比對審查，存在不符合規(guī)定的問題。

2.納稅人申報資料填寫不規(guī)范、資料不齊全。普遍存在個體雙定戶（包括達(dá)起征點(diǎn)和未達(dá)起征點(diǎn)）無定額執(zhí)行期匯總申報的紙質(zhì)申報資料問題；加油站納稅申報資料不齊，主要表現(xiàn)為：缺《加油站月份加油信息明細(xì)表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》等；

3.存在達(dá)起征點(diǎn)個體雙定戶月度申報資料填寫項目不全、錯位、無納稅人簽字等不規(guī)范問題；

4.征管檔案資料管理不規(guī)范。各縣局征管資料的完整度、歸集的方式方法、裝訂的整潔美觀度等參差不齊，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。存在征管資料未及時按照要求整理歸檔的問題。

5.數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作力度不夠、方法簡單，未建立有效的稅收征管實時預(yù)警機(jī)制；

6.普遍存在納稅人未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告所有開戶賬號的問題；

7.普遍存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)未在稅務(wù)登記證件副本登錄銀行賬號的問題。

（二）流轉(zhuǎn)稅管理類問題

1.農(nóng)產(chǎn)品收購、加工行業(yè)普遍存在稅負(fù)偏低，農(nóng)副產(chǎn)品跨省收購普遍，收購業(yè)務(wù)真實性難以核實，稅務(wù)機(jī)關(guān)對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用及收購業(yè)務(wù)管理難度大；

2.增值稅專用發(fā)票配售審核不規(guī)范。部分縣局存在增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批未遵循規(guī)定的行政許可程序。主要表現(xiàn)為：缺《稅務(wù)行政許可受理通知書》、實施機(jī)關(guān)對申請材料的實地審查未形成核查報告、未向申請人送達(dá)《準(zhǔn)予行政許可決定書》等資料、個別縣局存在超額審批現(xiàn)象：

3.享受增值稅優(yōu)惠政策資格認(rèn)定審批不規(guī)范。未按規(guī)定審定國有糧食購銷企業(yè)、民貿(mào)企業(yè)和銷售少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品縣以下供銷社減免增值稅資格，存在政策性減免稅已到期限未及時恢復(fù)征稅的情形；

4.地震受災(zāi)企業(yè)增值稅專用發(fā)票保管存在安全隱患。地震后，部分企業(yè)只能將專票存放在板房內(nèi)，不具備“三鐵”保管條件。

（三）企業(yè)所得稅管理類問題

1.管理粗放

（1）季度申報和年度申報方面。季度申報多體現(xiàn)在企業(yè)未申報時進(jìn)行催報。但受理申報時部分管理人員不注重細(xì)節(jié)，如存檔的申報表顯示：申報表有ctais直接打印無企業(yè)和稅務(wù)簽章的，有企業(yè)提交但企業(yè)或稅務(wù)簽章不全的，這種情況下申報表缺少法律效力。對于年度匯算清繳工作，所得稅科原制定的工作底稿匯算模式流于形式，部分縣局管理人員并沒有進(jìn)行匯算審核，即使審核也僅是對ctais錄入時出現(xiàn)錯誤的申報表進(jìn)行邏輯審核。通過匯算審核對企業(yè)的申報數(shù)據(jù)進(jìn)行納稅調(diào)整的情況很少。

（2）政策的宣傳方面。對企業(yè)集中的宣傳和培訓(xùn)較少，基本體現(xiàn)在下戶調(diào)查時宣傳政策（形成調(diào)查日志）、匯算清繳時進(jìn)行相應(yīng)的政策提示。

2.所得稅管理人員少，業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍偏低。其中部分縣局缺少所得稅管理業(yè)務(wù)骨干。管理人員學(xué)習(xí)的主動性和積極性較差，內(nèi)部培訓(xùn)和在崗培訓(xùn)未有效開展。

3.企業(yè)所得稅審批事項存在以下問題：

（1）個別財產(chǎn)損失審批無縣局管理人員的調(diào)查核實報告；

（2）已取消審批的項目或者不需要審批的項目，部分縣局仍然進(jìn)行審批，并下正式文件予以批復(fù)；

（3）未建立重大涉稅事項（如減免稅、財產(chǎn)損失審批）集體審議制度，程序上不健全；

（4）部分縣局未按年度要求企業(yè)上報減免稅申請。

（四）干部隊伍素質(zhì)類問題

縣局一線工作人員普遍存在稅收業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)積極性不高，工作責(zé)任心和服務(wù)意識不強(qiáng)，稅收執(zhí)法風(fēng)險意識淡薄等問題。部分稅收管理員難以勝任管戶工作，突出表現(xiàn)在企業(yè)所得稅的管理方面。

四、工作建議

針對調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題，擬提出進(jìn)一步加強(qiáng)全州國稅系統(tǒng)稅收征管工作的若干意見，并以正式文件下發(fā)執(zhí)行。具體措施有：

（一）結(jié)合我州實際，突出重點(diǎn)稅源和管理漏洞大的行業(yè)分類管理，著力于行業(yè)精細(xì)化管理。對農(nóng)副產(chǎn)品收購、加工行業(yè)的管理，由流轉(zhuǎn)稅科、征管科、所得稅管理科在調(diào)查的基礎(chǔ)上，形成農(nóng)副產(chǎn)品收購、加工行業(yè)稅源管理辦法，并加強(qiáng)對縣局的管理指導(dǎo)，擇重點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品收購、加工行業(yè)進(jìn)行專項評估、重點(diǎn)剖析。核心和重點(diǎn)是采取措施進(jìn)一步規(guī)范和強(qiáng)化對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的領(lǐng)購、使用，從農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票環(huán)節(jié)減少納稅人“舞弊”的空間。另外就是要在重點(diǎn)實地調(diào)查的基礎(chǔ)上，建立我州農(nóng)產(chǎn)品收購、加工行業(yè)評估“定額”預(yù)警指標(biāo)體系和評估模型，通過強(qiáng)化納稅評估，發(fā)現(xiàn)納稅遵從的疑點(diǎn)和線索。

（二）各縣局要嚴(yán)格按照《四川省國家稅務(wù)局緩繳稅款審批管理辦法》的規(guī)定，對已報批的緩繳稅款資料進(jìn)行逐戶資料清理和問題補(bǔ)正。管理人員要牢固樹立風(fēng)險意識、責(zé)任意識，仔細(xì)做好企業(yè)緩繳稅款申請資料的案頭審查工作，認(rèn)真落實緩繳稅款的調(diào)查核實工作，及時形成調(diào)查核實報告。對緩繳稅款報批資料要按戶完整歸集，按年集中裝訂歸檔。考慮企業(yè)申請緩繳稅款報送資料中增報《納稅人全部存款賬戶》書面報告的復(fù)印件。

（三）各縣局要在廣泛宣傳的基礎(chǔ)上，按照《個體工商戶定期定額管理辦法》規(guī)定，要求個體雙定戶（包括未達(dá)起征點(diǎn)戶）嚴(yán)格履行定額執(zhí)行期匯總申報義務(wù)，管理人員要做好個體雙定戶月度、定額執(zhí)行期匯總申報的審查、催報工作，個體雙定戶納稅申報必須有本人的簽字，嚴(yán)禁代辦、包辦申報情形的發(fā)生；

（四）在稅務(wù)部門統(tǒng)一的稅收征管檔案管理辦法出臺前，州局在調(diào)研的基礎(chǔ)上，先暫制定全州國稅系統(tǒng)統(tǒng)一的稅收征管資料歸集、整理、裝訂、歸檔的標(biāo)準(zhǔn)；

（五）規(guī)范稅收日管活動。包括：

1.清理、自查和補(bǔ)正填寫不規(guī)范、報送不齊全的納稅申報資料；

2.要求各縣局要責(zé)令未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告所有開戶賬號的納稅人要限期報告；

篇10

一、發(fā)票管理中存在的問題

目前，發(fā)票管理的現(xiàn)狀是發(fā)票管理循環(huán)管道不閉合，發(fā)票管理職責(zé)不明確，難以實現(xiàn)系統(tǒng)的發(fā)票管理和檢查；一些納稅人受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動，無視稅收法律、法規(guī)，利用發(fā)票管理上的漏洞，采取各種手段進(jìn)行偷、逃稅和各種違法犯罪活動，不但造成了稅款的大量流失，而且破壞了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，不利于整個社會的誠信程度的提高。目前，地稅部門在發(fā)票管理上存在的問題有以下幾個方面：（一）基層稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理制度不健全《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》雖然對發(fā)票從印制、領(lǐng)夠、開具、保管、檢查、罰款等做了相應(yīng)的規(guī)定，但在實際工作中，我們沒有對發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)做出具體的規(guī)章制度。在日常工作中，由于制度不健全，內(nèi)部管理銜接不暢，使發(fā)票管理環(huán)節(jié)偏松。突出表現(xiàn)在放票把關(guān)不太嚴(yán)密，許多發(fā)票管理制度得不到貫徹，如發(fā)票驗舊換新制度、存根聯(lián)繳銷制度、發(fā)票管理期限制度、發(fā)票填開制度、填開發(fā)票登記備查制度等。在實際工作中沒有一個可操作的具體的發(fā)票管理辦法，發(fā)票管理的隨意性較大且不統(tǒng)一，還沒有形成一個系統(tǒng)的發(fā)票管理體系。

（二）各級地稅機(jī)關(guān)對發(fā)控稅管理的重視程度不夠。

地稅部門對發(fā)票管理在思想上還沒有引起足夠的重視，認(rèn)為地稅發(fā)票犯不了大錯誤，不值得花太多的精力，對當(dāng)前地稅發(fā)票中存在的制假販假和使用假發(fā)票、白條入帳、拒開發(fā)票、不使用發(fā)票等的危害性認(rèn)識不足，在日管工作中，一部分稅務(wù)人員對發(fā)票控稅在思想認(rèn)識方面還有一定的差距，錯誤的認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以征收管理為主，在稅款征收入庫方面投入的精力大，而在發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)上重視不夠，特別是在日常的征收管理中缺少了發(fā)票的監(jiān)控管理。

（三）地稅部門對發(fā)票的科學(xué)管理滯后。

近幾年來，國家稅務(wù)總局對增值稅專用發(fā)票的管理采取了許多新的措施，研究制定了不少制度和辦法，實施了金稅工程，建立了全國協(xié)查系統(tǒng)。但對地稅普通發(fā)票的管理措施還相對滯后，不管是防偽水平，還是檢驗系統(tǒng)，都與專用發(fā)票有很大距離。還沒有一套切合實際工作需要的嚴(yán)密細(xì)致的發(fā)票管理制度，沒有建立強(qiáng)大快速的真假票檢驗系統(tǒng)。

（四）發(fā)票檢查力度跟不上在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)中沒有設(shè)立專門的發(fā)票管理機(jī)構(gòu)，不能經(jīng)常性開展發(fā)票的專項檢查和日常檢查。在征收管理工作中，我們只側(cè)重了涉稅的檢查，而對發(fā)票的檢查沒有得到足夠的重視。管理人員和征收人員在工作中發(fā)現(xiàn)納稅人有發(fā)票違法違章的行為，由于多種原因，未能完全按《稅收征管法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行處罰，或著久拖不辦。在發(fā)票檢查方面，我們還缺少行之有效的方法和手段，加之內(nèi)部執(zhí)法責(zé)任制度不健全，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票違法違章行為的檢查力度不夠，沒有形成有效的震懾作用。

（五）個別用票單位內(nèi)部發(fā)票管理制度不健全。

個別用票單位內(nèi)部發(fā)票管理制度不健全，又對《發(fā)票管理辦法》及實施細(xì)則以及近年來頒發(fā)的加強(qiáng)發(fā)票管理的規(guī)定不夠了解，從而導(dǎo)致內(nèi)部發(fā)票管理的混亂，在工作中分不清哪些行業(yè)用國稅發(fā)票，哪些行業(yè)用地稅發(fā)票，對真假發(fā)票識別不準(zhǔn)，把“白條”當(dāng)發(fā)票充當(dāng)原始憑證記帳也時有發(fā)生，經(jīng)常調(diào)換發(fā)票管理員，幾年來用了多少本發(fā)票，繳銷了多少本發(fā)票，經(jīng)手人是誰不夠清楚，這給發(fā)票管理和檢查帶來了很大困難。

（六）納稅人的納稅意識薄弱。

雖然經(jīng)過多年的稅法宣傳，但依法納稅、誠信納稅在一部分納稅人頭腦中沒有真正形成，“查出來我倒霉，查不出我賺著”的思想還有一定市場。個別納稅人為了達(dá)到偷稅的目的，不惜以身試法，利用發(fā)票大肆偷稅。特別是隨著金稅工程的深入開展，國稅發(fā)票管理進(jìn)一步加強(qiáng)，一些制假分子就把目標(biāo)投向了地稅發(fā)票是上，具調(diào)查，在有的地區(qū)地稅假發(fā)票泛濫相當(dāng)嚴(yán)重，且有曼延之勢。

（七）消費(fèi)者索取發(fā)票的主動性和積極性不高實行“以票控稅”是要以用票量來反映納稅人的經(jīng)營收入，讓每個消費(fèi)者都索取發(fā)票是至關(guān)重要的，雖然我們采取了一系列的宣傳措施，效果也很明顯，但是，由于我們?nèi)肆?、物力、財力有限，宣傳的廣度、深度都不夠。至使消費(fèi)者不能從維護(hù)國家稅收利益和經(jīng)濟(jì)秩序角度出發(fā)積極索取發(fā)票，也沒有清楚地認(rèn)識到消費(fèi)索要發(fā)票即是自己的義務(wù)更是自己的權(quán)利。目前，還有很多消費(fèi)者索取發(fā)票的主動性和積極性不高，消費(fèi)后只要方便、快捷、節(jié)時、節(jié)錢，便一走了之。據(jù)調(diào)查，在個體私營經(jīng)濟(jì)中，消費(fèi)量較大的餐飲業(yè)要票率為40%左右，洗浴業(yè)要票率為20%左右，娛樂業(yè)要票率為10%，這說明“以票控稅”工作的潛力還很大，應(yīng)采取有效的措施提高消費(fèi)者的索票率。

二、加強(qiáng)發(fā)票控稅管理的主要措施和設(shè)想

對發(fā)票究竟應(yīng)該怎么管，才能讓廣大納稅人安全有效地取得和使用發(fā)票，也讓稅務(wù)部門能最大限度地實現(xiàn)以票控稅，一直是我們地稅部門研究和探索的課題。盡管各地采取了一些相應(yīng)的措施，取得了一定成效，但由于措施單一，效果不明顯，未能從根本和源頭上解決問題，發(fā)票管理客觀上要求我們必須采取有效措施，將發(fā)票管理的各項內(nèi)容、各個環(huán)節(jié)有機(jī)的結(jié)合起來，形成完整的管理體系，切實加強(qiáng)發(fā)票管理，以確保稅收收入的實現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，堵塞發(fā)票控稅管理漏洞。

當(dāng)務(wù)之急，應(yīng)當(dāng)及時修訂出臺新的《發(fā)票管理辦法》，把近幾年來稅務(wù)機(jī)關(guān)探索形成的行之有效的成功經(jīng)驗，以法規(guī)的形式確立下來，使得管理行為有法可依，有章可循。同時，針對基層發(fā)票管理制度落實不嚴(yán)的問題，將發(fā)票管理工作進(jìn)行量化、細(xì)化，堅持從嚴(yán)、從細(xì)、從實的管理，制定具體的發(fā)票管理辦法。并把發(fā)票管理工作與征管質(zhì)量考核相結(jié)合，與崗位目標(biāo)責(zé)任制考核相結(jié)合，實行嚴(yán)格的考核和獎罰制度，確保各項工作落到實處。通過嚴(yán)格落實發(fā)票管理制度，把好發(fā)票領(lǐng)、用、存的審核和管理關(guān)。按照“哪出哪回”的原則，在發(fā)票的發(fā)售環(huán)節(jié)，應(yīng)制定和實行嚴(yán)格的發(fā)售管理辦法和程序，針對不同納稅信譽(yù)等級、不同性質(zhì)、不同規(guī)模的納稅人，做好發(fā)票的限量發(fā)售和驗舊換新等發(fā)售制度、發(fā)票的定期繳銷制度和填開發(fā)票登記備查制度，在發(fā)票發(fā)售環(huán)節(jié)既要方便納稅人依法納稅，又要防止發(fā)票泛濫失控，要從源頭上預(yù)防各類發(fā)票違法違章行為的發(fā)生。按照“誰管理誰負(fù)責(zé)”的原則，在發(fā)票管理環(huán)節(jié)做好發(fā)票的日常管理、檢查和監(jiān)督輔導(dǎo)工作，把發(fā)票違法違章現(xiàn)象遏制在萌芽狀態(tài)。按照“誰的責(zé)任誰受罰”的原則，在發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)上明確崗位責(zé)任制，防止發(fā)票管理工作中出現(xiàn)的責(zé)任心不強(qiáng)或權(quán)利濫用現(xiàn)象的發(fā)生。再有，對用票單位和個人也應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定制定各項制度，如發(fā)票管理員制度、發(fā)票領(lǐng)購制度、發(fā)票填開制度、發(fā)票保管制度、發(fā)票繳銷制度、發(fā)票管理獎懲制度等。只有建立統(tǒng)一規(guī)范的發(fā)票管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，才能確保發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)銜接暢通和良好循環(huán)。

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（二）提高發(fā)票控稅管理的思想認(rèn)識要提高稅務(wù)人員對發(fā)票管理工作的認(rèn)識，切實把發(fā)票管理提高到是提高征管質(zhì)量和抓好稅收收入的高度來認(rèn)識，決不能認(rèn)為完成了稅收任務(wù)就是管好了稅收。我們應(yīng)該認(rèn)識到，發(fā)票作為經(jīng)濟(jì)生活中的收付憑證，在整個社會經(jīng)濟(jì)生活中，特別是在稅收征管及財務(wù)管理中的作用越來越大，它是進(jìn)行稅源控管和計稅的依據(jù)。發(fā)票這道防線一放松，就會擾亂整個發(fā)票管理秩序，就會給經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的違法犯罪打開方便之門，給我們稅收征管工作帶來很大的難度，導(dǎo)致國家稅收的流失。要充分認(rèn)識到稅務(wù)機(jī)關(guān)管好了發(fā)票，也就控制了稅源，挖掘了稅收潛力，管住了稅收。

（三）加強(qiáng)發(fā)票檢查，嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法違章行為。

在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)中成立發(fā)票的專管機(jī)構(gòu)，集中精力，集中力量管好發(fā)票。堅持日常發(fā)票管理與發(fā)票檢查相結(jié)合，管理與檢查并重。在做好日常發(fā)票管理的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)發(fā)票檢查工作，要認(rèn)識到這項工作的重要性和緊迫性，要將發(fā)票檢查與整頓和規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序相結(jié)合，把發(fā)票檢查作為向管理要收入的突破口，定期開展發(fā)票專項檢查，切實做好發(fā)票的日常檢查，以查促管，進(jìn)一步堵塞發(fā)票管理漏洞。一是在發(fā)票檢查中對納稅人取得的不符合規(guī)定的票據(jù)，堅決從成本費(fèi)用中剔除，并依法給予處罰。二是對拒開發(fā)票、開假票和使用非法發(fā)票、票據(jù)的納稅人，要給予嚴(yán)厲的懲處。針對個體私營業(yè)戶分布廣泛，納稅意識淡薄，稅務(wù)機(jī)關(guān)難于管理的特點(diǎn)，我們要建立發(fā)票違章舉報、獎勵制度，設(shè)立舉報電話，集中專人，晝夜值班，保證隨時接到舉報，隨時進(jìn)行查處。凡舉報發(fā)票違章經(jīng)查實后，對舉報人每次給予一定的獎勵，以鼓勵舉報人的積極性。三是明確檢點(diǎn)，確保檢查質(zhì)量。針對部分業(yè)戶使用假發(fā)票現(xiàn)象，把查處重點(diǎn)放在集中打擊假發(fā)票上。結(jié)合整頓經(jīng)濟(jì)稅收秩序，定期開展大規(guī)模的發(fā)票打假、制假活動。四是注重檢查方法，保證檢查效果。針對個體私營業(yè)戶發(fā)票違法違章行為隱蔽性強(qiáng)，取證難的特點(diǎn)，檢查中先從一些應(yīng)酬多、會議多、對外聯(lián)系多、取得發(fā)票多的單位查起，根據(jù)他們?nèi)〉玫?、已入賬的違規(guī)票據(jù)，順藤摸瓜，查處違規(guī)開票單位，能取得好的效果；或者按照行業(yè)進(jìn)行專項檢查，這便于發(fā)現(xiàn)問題和總結(jié)經(jīng)驗。在發(fā)票檢查中，對違法違章單位和個人嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》進(jìn)行處罰，嚴(yán)厲打擊利用發(fā)票偷稅的不法行為，以維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。

（四）加強(qiáng)部門配合，加大管理力度。

加強(qiáng)各個部門之間的有效配合，形成對發(fā)票齊抓共管的局面。一是在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，發(fā)票管理機(jī)關(guān)要將發(fā)票管理的新規(guī)定和新要求及時傳達(dá)給基層稅收管理單位和稽查單位，使他們在日管和檢查中落實、宣傳好這些規(guī)定和要求。同時，要求基層稅收管理單位和稽查單位要將工作中發(fā)現(xiàn)的發(fā)票管理中的問題及時反饋到發(fā)票管理單位，使他們采取有效措施，堵塞管理漏洞。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與財政、審計、監(jiān)察等部門取得聯(lián)系和配合，要求各單位在進(jìn)行消費(fèi)時，必須嚴(yán)格按照消費(fèi)行為索取合法發(fā)票；單位負(fù)責(zé)人對本單位取得的票據(jù)要嚴(yán)格審查，對不符合規(guī)定的堅決不予簽字報賬，嚴(yán)格控制違規(guī)票據(jù)入帳。三是與司法機(jī)關(guān)搞好協(xié)作，加大執(zhí)法力度。借助公安機(jī)關(guān)的執(zhí)法力量，聯(lián)合出擊，共同查處發(fā)票違法違章的大案、要案。對拒不履行稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定的，移交法院強(qiáng)制執(zhí)行。嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法違章行為，凈化稅收環(huán)境，整頓稅收秩序。

（五）強(qiáng)化服務(wù)意識，加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)工作。

在以前的稅收管理工作中，我們只注重了發(fā)票管理事后的監(jiān)督檢查力度，而忽略了發(fā)票管理事先的宣傳輔導(dǎo)工作。當(dāng)前，黨的十六大作出了支持東北老工業(yè)基地加快調(diào)整和改造的重大戰(zhàn)略部署。我們稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)優(yōu)化稅收服務(wù)，調(diào)整思維方式，在發(fā)票管理上也要增強(qiáng)服務(wù)意識，作好發(fā)票使用的宣傳輔導(dǎo)工作。一是要提高用票單位和廣大納稅人對發(fā)票的認(rèn)識，在充分利用好廣播、電視、報刊、公告、標(biāo)語、專欄、傳單等固定媒體的基礎(chǔ)上，積極創(chuàng)造條件，采取各種渠道和形式把發(fā)票法規(guī)知識宣傳好，使廣大消費(fèi)者和用票單位能真正了解發(fā)票的用途和發(fā)票取得、使用、保管以及如何識別真假發(fā)票等方面的知識，鼓勵消費(fèi)者在消費(fèi)時索要發(fā)票，積極動員社會各界力量支持協(xié)助搞好發(fā)票管理工作，目前我們正在實行的發(fā)票兌獎活動就是一種很好的宣傳和普及發(fā)票知識的方式。二是提高用票單位和財務(wù)人員、發(fā)票管理員和開票員的發(fā)票業(yè)務(wù)知識水平。要求企業(yè)發(fā)票管理的崗位盡量固定，不得隨意調(diào)整，稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期舉辦發(fā)票管理培訓(xùn)班，向他們系統(tǒng)地講解發(fā)票管理法規(guī)和有關(guān)業(yè)務(wù)知識。使他們能夠真正懂得如何管票、用票、識票，督促和幫助他們建立健全內(nèi)部發(fā)票管理機(jī)制。三是在日常稅收管理工作中，加強(qiáng)對納稅人正確使用發(fā)票的輔導(dǎo)工作，作到服務(wù)到戶，宣傳到位。通過宣傳要提高納稅人依法用票的自覺性，鼓勵消費(fèi)者索取發(fā)票的積極性，形成全社會共同協(xié)稅、護(hù)票的良好氛圍。

（六）積極開展發(fā)票兌獎活動。

2004年08月24日國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見》中提出：加強(qiáng)發(fā)票管理，運(yùn)用“以票控稅”管理手段，堅持有獎發(fā)票制度，充分發(fā)揮發(fā)票控管稅源作用。根據(jù)文件精神，我們也應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，大膽解放思想，開拓創(chuàng)新，采取有效的措施，進(jìn)一步加強(qiáng)發(fā)票控稅力度，實現(xiàn)稅款應(yīng)收盡收。針對部分個體私營經(jīng)濟(jì)分布廣泛，行業(yè)眾多，而且有部分行業(yè)消費(fèi)量大，稅源分散，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)難于管理，群眾索取發(fā)票熱情不高的特點(diǎn)。我們應(yīng)積極組織開展發(fā)票兌獎和抽獎活動。在發(fā)票開獎時舉辦大型稅法宣傳活動，進(jìn)一步增強(qiáng)了消費(fèi)者依法索取發(fā)票的積極性。

而且因地制宜地在消費(fèi)領(lǐng)域，尤其是在第三產(chǎn)業(yè)中開展發(fā)票兌獎活動，有著十分重要的現(xiàn)實意義，地稅稅務(wù)部門也由此探索出了一條稅收專業(yè)性管理和社會群眾化管理相結(jié)合的道路。在多方面起到了促進(jìn)作用：一是實行發(fā)票兌獎的辦法來“以票控稅”，可以通過發(fā)票用量較真實地反映納稅人的實際經(jīng)營收入，從而真實體現(xiàn)納稅人應(yīng)繳納的稅款，在購票環(huán)節(jié)直接扣稅，實現(xiàn)稅款的應(yīng)收盡收。二是實行發(fā)票兌獎的辦法來“以票控稅”，將逐漸取代過去典調(diào)核稅、定期定額的征收辦法，改變了個體定額一統(tǒng)天下的局面，解決了核稅不準(zhǔn)、稅負(fù)不公的問題，使稅收征管進(jìn)一步加強(qiáng)；三是由于不辦理稅務(wù)登記就不能購買發(fā)票，在消費(fèi)者積極索取發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)厲打擊發(fā)票違章行為的情況下，那些不辦登記進(jìn)行逃稅的業(yè)戶會主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記和領(lǐng)用發(fā)票，解決了漏征漏管戶的問題，使稅收管理進(jìn)一步加強(qiáng)。四是可以調(diào)動人民群眾參與稅收監(jiān)督、舉報不法經(jīng)營者不按規(guī)定使用發(fā)票的積極性，極大地彌補(bǔ)了稅收征管的不足和漏洞。五是把實施發(fā)票有獎管理作為強(qiáng)化稅收征管手段的具體措施來加強(qiáng)，逐步擴(kuò)大實施范圍和加速實施步驟，從而使發(fā)票有獎管理辦法適應(yīng)了從定額征收到查賬征收過渡的要求，也適應(yīng)了國家全面推廣稅控機(jī)的要求。

（七）推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)加強(qiáng)對稅源真實性監(jiān)控。

稅控收款機(jī)實質(zhì)上是一種電子發(fā)票，2004年4月29日，國家稅務(wù)總局、財政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國家質(zhì)檢總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)加強(qiáng)稅源監(jiān)控的通知》，這對于我們地稅系統(tǒng)加強(qiáng)稅源監(jiān)控，堵塞稅收漏洞，維護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益，減少稅款流失必將起到十分重要的作用。我們應(yīng)當(dāng)把握好和利用好這個有利契機(jī)，先在規(guī)模較大的賓館、餐飲、服務(wù)業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)推廣，并逐步擴(kuò)大使用范圍。稅控收款機(jī)的使用解決了原有手開式發(fā)票中二次復(fù)寫、大頭小尾、發(fā)票隨身攜帶、隨意填開等缺陷，使?fàn)I業(yè)收入能夠真實的得到反映，也使開票方杜絕了使用假發(fā)票的違章行為。