本文作者：王飛王英男工作單位：中國(guó)地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測(cè)院

地勘事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)的主要實(shí)踐及存在的問(wèn)題

作為向經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供公益性服務(wù)主要載體的地勘事業(yè)單位,其經(jīng)費(fèi)主要來(lái)源于財(cái)政資金，績(jī)效問(wèn)題日益受到關(guān)注，并且逐漸從注重投入到注重產(chǎn)出，更關(guān)注結(jié)果，管理利用公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性將成為核心關(guān)注點(diǎn)。因此國(guó)家審計(jì)在對(duì)地勘事業(yè)單位審計(jì)時(shí)關(guān)注資金的使用是否節(jié)約、有無(wú)損失浪費(fèi)等經(jīng)濟(jì)性方面的問(wèn)題；關(guān)注管理是否適當(dāng)、是否講究效率、項(xiàng)目目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、決策是否失誤等效率性和效果性的問(wèn)題。同時(shí)，我國(guó)地勘事業(yè)單位已經(jīng)具備績(jī)效審計(jì)的條件，一方面，地勘事業(yè)單位實(shí)行的國(guó)庫(kù)集中收付制度的建立以及政府采購(gòu)的推行，都為開(kāi)展績(jī)效審計(jì)創(chuàng)造了必要的條件。另一方面，國(guó)家審計(jì)已經(jīng)在地勘事業(yè)單位開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的試點(diǎn)工作，為績(jī)效審計(jì)工作的開(kāi)展奠定了基礎(chǔ)。具體列舉以下幾個(gè)方面：一是結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)。在對(duì)地勘事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的任中、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，運(yùn)用績(jī)效審計(jì)的審計(jì)思維，對(duì)其所在單位的預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法和效益性；國(guó)有資產(chǎn)管理使用情況；重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行了分析，并從完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)內(nèi)部管理、規(guī)范操作等方面提出了審計(jì)建議。審計(jì)報(bào)告得到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)、建議積極地進(jìn)行整改和落實(shí)，績(jī)效審計(jì)的成效進(jìn)一步顯現(xiàn)。二是堅(jiān)持績(jī)效審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)并重。財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位是否真實(shí)、公允地反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，會(huì)計(jì)處理方法前后期是否一致發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，而績(jī)效審計(jì)是對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)?？?jī)效審計(jì)所需證實(shí)的績(jī)效指標(biāo)有一些需借助于財(cái)務(wù)收支審計(jì)所審定的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但它并不是財(cái)務(wù)收支審計(jì)的簡(jiǎn)單延伸，績(jī)效審計(jì)還彌補(bǔ)了財(cái)務(wù)收支審計(jì)無(wú)法提供的信息，如被審計(jì)單位審計(jì)項(xiàng)目等是否達(dá)到其預(yù)期目標(biāo)等。因此，在實(shí)踐中績(jī)效審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)互補(bǔ)，更好地、全方位地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。三是預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)。在項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中，組織由審計(jì)、財(cái)務(wù)人員、技術(shù)業(yè)務(wù)人員構(gòu)成審計(jì)組，從項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、預(yù)算批復(fù)文件及審查意見(jiàn)、項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行及項(xiàng)目實(shí)施的績(jī)效等進(jìn)行了客觀評(píng)價(jià)，針對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行不到位等問(wèn)題提出了相關(guān)建議，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施績(jī)效審計(jì)，促使項(xiàng)目單位加強(qiáng)預(yù)算管理，更加重視項(xiàng)目的后期運(yùn)行工作。通過(guò)對(duì)地勘事業(yè)單位預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中加大的審計(jì)監(jiān)督力度，地勘事業(yè)單位嚴(yán)重的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題明顯減少，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)也日愈規(guī)范化，促進(jìn)地勘事業(yè)單位的可持續(xù)健康發(fā)展。外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)對(duì)地勘事業(yè)單位的審計(jì)實(shí)踐，反映了財(cái)政資金的管理和使用效果是否良好，是否按預(yù)算執(zhí)行；被審計(jì)單位是否提高了財(cái)政資金使用效益，維護(hù)了國(guó)有資產(chǎn)的安全等。在具體實(shí)踐中，抓住當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，提高了審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性和針對(duì)性。說(shuō)明審計(jì)部門(mén)已經(jīng)摸索和積累了績(jī)效審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和方法，為績(jī)效審計(jì)的全方位、多層次地全面開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。雖然地勘事業(yè)單位在審計(jì)實(shí)踐中涉及了績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容，但在實(shí)際開(kāi)展的審計(jì)過(guò)程中還存在薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)績(jī)效審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)仍不全面。主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：一是大多數(shù)地勘事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)是從資金到資金,重點(diǎn)關(guān)注資金使用帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益,較少關(guān)注政策執(zhí)行及效果評(píng)價(jià),績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)和層次有待提高；二是地勘事業(yè)單位開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作的法律保障體系不完善。我國(guó)的憲法中沒(méi)有明確規(guī)定實(shí)施績(jī)效審計(jì)的法律條文，導(dǎo)致在開(kāi)展績(jī)效審計(jì)時(shí)缺乏相關(guān)的法律依據(jù)；三是地勘事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)工作缺乏科學(xué)、可行的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前針對(duì)不同行業(yè)績(jī)效審計(jì)尚未形成一套規(guī)范、科學(xué)、可行的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，由于缺乏統(tǒng)一規(guī)范的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，造成審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)判斷時(shí)依據(jù)不足。即只有財(cái)務(wù)指標(biāo)，沒(méi)有非財(cái)務(wù)指標(biāo)。在這種情況下，就造成了對(duì)績(jī)效的評(píng)價(jià)依據(jù)不足，無(wú)疑會(huì)影響績(jī)效審計(jì)的質(zhì)量和審計(jì)結(jié)論的可信度；四是績(jī)效審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)亟待加強(qiáng)。目前我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)工作者往往知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，絕大多數(shù)審計(jì)人員是會(huì)計(jì)、審計(jì)等經(jīng)濟(jì)類專業(yè)人員，缺少?gòu)?fù)合型人才?，F(xiàn)有審計(jì)人員工作閱歷少，缺乏具有宏觀視野看待和審視問(wèn)題的審計(jì)人員；五是現(xiàn)代信息技術(shù)手段在開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作中運(yùn)用不足。隨著審計(jì)工作的深入，要求審計(jì)人員從關(guān)注財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的合規(guī)性，到更多地關(guān)注管理過(guò)程和各類數(shù)據(jù)的綜合分析等方面的情況。需加強(qiáng)審計(jì)管理信息化和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法，不斷適應(yīng)績(jī)效審計(jì)工作的要求。

進(jìn)一步加強(qiáng)地勘事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)的幾點(diǎn)建議

提高認(rèn)識(shí)，不斷總結(jié)，進(jìn)一步擴(kuò)大事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)試點(diǎn)面和試點(diǎn)內(nèi)容面對(duì)新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，地勘事業(yè)單位要提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及全體干部職工的思想認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)當(dāng)前開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的必要性和緊迫性，進(jìn)一步提高被審計(jì)單位對(duì)績(jī)效審計(jì)的重視程度，促進(jìn)地勘事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。建議建立一個(gè)完備的績(jī)效審計(jì)專家人才庫(kù)，幫助并指導(dǎo)績(jī)效審計(jì)工作。根據(jù)審計(jì)署：“到2012年，每年所有的審計(jì)項(xiàng)目都開(kāi)展績(jī)效審計(jì)”。建議先從面上普遍推開(kāi)，在實(shí)踐中確定重點(diǎn)，更多地關(guān)注地勘事業(yè)單位政策執(zhí)行情況及效果評(píng)價(jià)，摸索和總結(jié)建立符合實(shí)際的績(jī)效審計(jì)方法體系。與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)立法工作，完善審計(jì)法律體系依法審計(jì)是審計(jì)的基本原則，只有在法律上明確績(jī)效審計(jì)的地位，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)才能有法可依。制定績(jī)效審計(jì)法規(guī)體系既是對(duì)績(jī)效審計(jì)工作的規(guī)范，也是深化和拓寬績(jī)效審計(jì)的保證。當(dāng)前，我國(guó)《審計(jì)法》、《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》之間存在著不銜接、不配套的問(wèn)題，多數(shù)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章沒(méi)有明確審計(jì)機(jī)關(guān)是執(zhí)法主體之一。經(jīng)修訂的《審計(jì)法實(shí)施條例》雖然增加了績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容，但尚未突出其重要地位，行業(yè)系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督處于窘境。修改《審計(jì)法》，建立我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)制度，完善審計(jì)法律體系，明確審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效審計(jì)職責(zé)。進(jìn)一步建立地勘事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系地勘事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)工作的順利開(kāi)展需要科學(xué)、可行的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系作為依據(jù)。建議：一是參考《財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》，結(jié)合地勘事業(yè)單位實(shí)際情況及預(yù)算、決算，分門(mén)別類地建立切合實(shí)際、科學(xué)可行的可量化的不同層次的項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及行業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)體系。二是根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策的規(guī)定及主管部門(mén)或單位內(nèi)部的制度、規(guī)定，國(guó)家下達(dá)的地質(zhì)勘查項(xiàng)目任務(wù)、計(jì)劃、預(yù)算和有關(guān)的技術(shù)定額（經(jīng)濟(jì)定額或預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來(lái)設(shè)立地勘事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系）。如:財(cái)政預(yù)算編制的情況、財(cái)政預(yù)算內(nèi)的地勘項(xiàng)目設(shè)計(jì)任務(wù)完成程度與取得地質(zhì)成果、財(cái)政預(yù)算內(nèi)地勘項(xiàng)目主要實(shí)物工作量設(shè)計(jì)任務(wù)完成情況、部門(mén)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度、當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余資金占財(cái)政撥款的比重、項(xiàng)目預(yù)算完成情況、國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況、政府采購(gòu)管理等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并在以后的審計(jì)實(shí)踐中結(jié)合實(shí)際情況予以動(dòng)態(tài)維護(hù)和完善。大力加強(qiáng)地勘事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)績(jī)效審計(jì)事業(yè)可持續(xù)發(fā)展，需要一支高素質(zhì)、高技術(shù)、高專業(yè)水平的多領(lǐng)域復(fù)合型人才隊(duì)伍。目前地勘事業(yè)單位審計(jì)隊(duì)伍的主體是審計(jì)、會(huì)計(jì)人員，其人員結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力水平等有較大差距，無(wú)法滿足績(jī)效審計(jì)的需要。因此，要以適應(yīng)審計(jì)發(fā)展、培養(yǎng)復(fù)合型人才為目標(biāo)，要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)和計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，增強(qiáng)審計(jì)人員的工作熟練程度，保持和提高審計(jì)人員的責(zé)任感，不斷提升審計(jì)能力。提高地勘事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)工作現(xiàn)代化技術(shù)利用的水平和能力合理利用信息技術(shù)，利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)作用，注重日常的信息收集、整合，與財(cái)政、工商、稅務(wù)、銀行等部門(mén)建立經(jīng)常性溝通聯(lián)系機(jī)制，加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)的綜合分析。及時(shí)掌握財(cái)政、財(cái)稅、財(cái)經(jīng)的新動(dòng)向和新特點(diǎn)，了解政府和有關(guān)部門(mén)為加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)政管理制定的政策措施，提高審計(jì)人員獲取、處理和傳遞信息的能力，提高綜合分析和判斷問(wèn)題的能力，提升績(jī)效審計(jì)的成果。建議通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)行審計(jì)工作動(dòng)態(tài)管理和項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，強(qiáng)化計(jì)算機(jī)審計(jì)運(yùn)用，提高現(xiàn)代審計(jì)水平。

本文作者：朱仕炘朱倩雯工作單位：福建省農(nóng)業(yè)科學(xué)院

農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量存在的問(wèn)題

但目前內(nèi)部審計(jì)發(fā)展還很不平衡，特別是行政部門(mén)以及高校、科研等事業(yè)單位較為明顯，根據(jù)2011年12月中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《黨政部門(mén)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展報(bào)告》調(diào)查結(jié)果，設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的只占16.25%，一些對(duì)內(nèi)部審計(jì)較為重視的單位的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展比較出色，但也有不少內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還不是獨(dú)立的專職審計(jì)機(jī)構(gòu)，而是隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，或者隸屬于紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，甚至未設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)而由財(cái)務(wù)人員或其他人員兼職履行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員配置無(wú)論從層次、地位或獨(dú)立性都不是很恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)人員身兼多重職責(zé)，無(wú)法從獨(dú)立角度發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計(jì)手段受到制約內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督權(quán)限大小，檢查的范圍等是根據(jù)單位管理者的授權(quán)和單位內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)定的，其審計(jì)工作和監(jiān)督檢查權(quán)僅限于本單位和所屬部門(mén)單位，但每個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程又都不是孤立的，而是具有廣泛性和關(guān)聯(lián)性。內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督檢查中，對(duì)涉及或關(guān)聯(lián)到本組織之外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的疑點(diǎn)，往往就會(huì)受到審計(jì)權(quán)限和手段的制約無(wú)法進(jìn)行延伸核實(shí)，從而極大影響了審計(jì)質(zhì)量，也使內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。2.3內(nèi)部審計(jì)資源不足一是審計(jì)人員數(shù)量不足，無(wú)法滿足審計(jì)需要，從目前實(shí)際從事內(nèi)部審計(jì)人員和相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員有關(guān)調(diào)查情況看，普遍存在內(nèi)部審計(jì)人員不足，特別是行政事業(yè)、高校、科研等單位尤為突出，如《天津市高校內(nèi)部審計(jì)狀況與發(fā)展調(diào)研報(bào)告》調(diào)研結(jié)果顯示，在21所高校中，普遍存在內(nèi)部審計(jì)人員配置不足的問(wèn)題。甚至有些行政事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)置專職內(nèi)部審計(jì)人員，而是由財(cái)會(huì)部門(mén)的會(huì)計(jì)人員兼職內(nèi)部審計(jì)工作，既是運(yùn)動(dòng)員又是裁判員。由于審計(jì)人員配置不足，審計(jì)人員只能疲于應(yīng)付，為完成審計(jì)工作任務(wù)，審計(jì)工作只能浮于表面無(wú)法深入，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量從根本上無(wú)法得到保證，更談不上能為本組織或所屬單位提供改善經(jīng)營(yíng)、提高效率和效果的服務(wù)結(jié)果。二是內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，審計(jì)人員隊(duì)伍不穩(wěn)定，當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)人員主要還是以財(cái)務(wù)專業(yè)為主，精通法律、工程管理、信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等適應(yīng)本組織主要技術(shù)需求的人才較少，缺乏“一專多能”的人才，難以承擔(dān)和完成現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)要求。三是審計(jì)方法比較傳統(tǒng)，隨著科技的進(jìn)步，以計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的信息技術(shù)飛速發(fā)展，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算基本已實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化和網(wǎng)絡(luò)化，但內(nèi)部審計(jì)對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用方面相對(duì)比較滯后，由于目前實(shí)用審計(jì)軟件的可選擇的不多和內(nèi)部審計(jì)人員在計(jì)算機(jī)運(yùn)用方面熟練程度不夠，計(jì)算機(jī)僅用于輔助性的文字報(bào)告和簡(jiǎn)單的數(shù)字匯總，內(nèi)部審計(jì)工作還主要依賴傳統(tǒng)的手工查賬，未能充分運(yùn)用和利用網(wǎng)絡(luò)與計(jì)算機(jī)技術(shù)。內(nèi)部審計(jì)溝通機(jī)制不完善由于內(nèi)部審計(jì)是單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，局限于本單位和所屬單位開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)外部環(huán)境聯(lián)系不多，審計(jì)工作環(huán)境和審計(jì)信息環(huán)境相對(duì)比較窄，在實(shí)際的審計(jì)過(guò)程遇到的難點(diǎn)、難題就不可能像國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)一樣可以相互探討和得到上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)具體的審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo);由于行業(yè)和單位性質(zhì)不同，而且從內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)安全性考慮，與其他單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有業(yè)務(wù)往來(lái)和聯(lián)系，難以在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)和技術(shù)上進(jìn)行溝通和切磋。這就造成了內(nèi)部審計(jì)信息交流的困難，影響了審計(jì)質(zhì)量的提高，也不利于內(nèi)部審計(jì)的縱深發(fā)展。

加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的措施方法

合理配置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如何設(shè)置，即內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系如何，直接影響到內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，從而關(guān)系到整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。單位內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系一般有四種類型，一是機(jī)構(gòu)的設(shè)置受本單位董事會(huì)或董事會(huì)所設(shè)的審計(jì)委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)人員不受企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)的約束;二是受本單位最高管理者直接領(lǐng)導(dǎo)，如廠長(zhǎng)、總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo);三是受本單位主計(jì)長(zhǎng)(或總審計(jì)師、總稽核師)的領(lǐng)導(dǎo);四是受董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)及主計(jì)長(zhǎng)雙重領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部機(jī)構(gòu)直屬領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)，權(quán)威性越高，工作也就容易開(kāi)展。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)平行或略高于其他職能部門(mén)，否則，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性無(wú)法得到保證，審計(jì)工作難以開(kāi)展。營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境內(nèi)部審計(jì)環(huán)境如何，關(guān)鍵在單位的管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)可度和重視程度，但管理者主要精力和重點(diǎn)往往放在業(yè)務(wù)部門(mén)而忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展難度比較大。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)努力營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境，可通過(guò)多方面多渠道地向管理者宣傳內(nèi)部審計(jì)職能作用，讓管理者在意識(shí)上得到強(qiáng)化;通過(guò)圍繞單位中心工作和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心關(guān)注、焦點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題有效地開(kāi)展審計(jì)工作，化解問(wèn)題;加強(qiáng)單位內(nèi)部縱向和橫向的溝通，內(nèi)部審計(jì)工作在開(kāi)展過(guò)程中不僅要與領(lǐng)導(dǎo)、職能部門(mén)之間溝通聯(lián)系以便及時(shí)獲得支持和幫助，也要將審計(jì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和審計(jì)評(píng)價(jià)與審計(jì)對(duì)象進(jìn)行有效溝通，告知存在問(wèn)題的原因、潛在的風(fēng)險(xiǎn)和后果、促進(jìn)管理及提高效益方法等，讓其真正了解、理解和支持內(nèi)部審計(jì)工作，便于審計(jì)工作的順利開(kāi)展。建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理制度目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)已有三個(gè)層次的法規(guī)體系，第一個(gè)層次是審計(jì)法;第二個(gè)層次是各部門(mén)和地方性法規(guī);第三個(gè)是行業(yè)自律性規(guī)范，如中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)實(shí)際出臺(tái)的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范和29個(gè)具體準(zhǔn)則及5個(gè)實(shí)務(wù)操作指南等執(zhí)業(yè)規(guī)范。這些法規(guī)從總體上促進(jìn)、指導(dǎo)和規(guī)范了內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。但作為農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)設(shè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)依據(jù)法規(guī)建立適合本單位實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作制度和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制和管理辦法，明確內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)的操作規(guī)程，對(duì)審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)三個(gè)階段全過(guò)程實(shí)行質(zhì)量控制，即建立事前、事中、事后的控制制度，還應(yīng)建立起內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的評(píng)估和考評(píng)機(jī)制，確保審計(jì)質(zhì)量，從制度上保證內(nèi)部審計(jì)順利開(kāi)展及實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)能夠遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本單位審計(jì)制度的要求，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化和規(guī)范化。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍是農(nóng)業(yè)科研單位提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量關(guān)鍵保障。內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)要以內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化為主線，通過(guò)優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)和加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立激勵(lì)約束機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)，從而有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。首先，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的規(guī)模和發(fā)展需求科學(xué)合理地配置內(nèi)部審計(jì)人員，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能勝任審計(jì)工作。其次，是提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，通過(guò)建立審計(jì)人員培訓(xùn)、選拔、任用和淘汰機(jī)制，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，逐漸培養(yǎng)和建立起一支有過(guò)硬本領(lǐng)的審計(jì)隊(duì)伍。第三，加強(qiáng)交流，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員的溝通能力。一是加強(qiáng)外部的交流，在內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的指導(dǎo)和幫助下，與相同、相近行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員建立良好的審計(jì)理論和業(yè)務(wù)技能上的交流學(xué)習(xí)平臺(tái)，促進(jìn)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高。二是加強(qiáng)部門(mén)單位之間的內(nèi)部溝通，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)部門(mén)和所屬機(jī)構(gòu)之間橫向的業(yè)務(wù)交流，熟悉業(yè)務(wù)流程，使審計(jì)人員對(duì)其他部門(mén)的業(yè)務(wù)工作有更深層次的了解和掌握，有利于審計(jì)重要性和風(fēng)險(xiǎn)性的把控，也使其他部門(mén)的人員增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的了解和理解，并給予支持和配合。第四，單位要從實(shí)際出發(fā)，因地制宜地制定單位內(nèi)部審計(jì)人員的管理辦法，完善激勵(lì)機(jī)制，妥善解決好他們的待遇等問(wèn)題，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性。

審計(jì)運(yùn)行單位成本是指審計(jì)機(jī)關(guān)完成一個(gè)審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)預(yù)定審計(jì)目標(biāo)所耗用的各種費(fèi)用（不含人員工資）之和。要科學(xué)、合理、準(zhǔn)確地計(jì)算審計(jì)運(yùn)行單位成本，必須先測(cè)算完成一個(gè)審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目實(shí)施階段（含審前調(diào)查階段）所耗用的工作量（以工作日為單位），預(yù)算每個(gè)工作日所需要的相關(guān)費(fèi)用，這二者之積可稱之為動(dòng)態(tài)費(fèi)用。審計(jì)準(zhǔn)備和報(bào)告階段所需費(fèi)用可在專業(yè)審計(jì)部門(mén)(單位)年度固定費(fèi)用中分?jǐn)?。審?jì)中特殊因素影響而增加的費(fèi)用稱之為調(diào)整費(fèi)用。由此得出測(cè)算公式：審計(jì)運(yùn)行單位成本﹦動(dòng)態(tài)費(fèi)用〔項(xiàng)目耗用工作量（工作日）×每個(gè)工作日所需要費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)〕＋分?jǐn)偣潭ㄙM(fèi)用＋調(diào)整費(fèi)用。依此方法還可以測(cè)算出一個(gè)專業(yè)審計(jì)部門(mén)或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)全年審計(jì)項(xiàng)目運(yùn)行的總成本。此方法簡(jiǎn)便易行，具體測(cè)算方法探討如下：

一、測(cè)算工作量

如何科學(xué)、準(zhǔn)確地測(cè)算出完成一個(gè)審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目實(shí)施階段所耗用的工作量，是測(cè)算審計(jì)運(yùn)行單位成本的難點(diǎn)，也是審計(jì)成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)所在。審計(jì)項(xiàng)目因行業(yè)性質(zhì)、延伸單位數(shù)量、資金規(guī)模、審計(jì)年限、審計(jì)類型、審計(jì)目標(biāo)的不同，所耗用的工作量是各不相同的?？刹捎孟却_定基準(zhǔn)項(xiàng)目工作量，再根據(jù)不同類型的項(xiàng)目確定不同的折算比例，由此測(cè)算出每個(gè)項(xiàng)目所耗用的工作量的方法。

以中西部地區(qū)地市一級(jí)某審計(jì)機(jī)關(guān)為例，根據(jù)近三年審計(jì)實(shí)踐的情況匡算，設(shè)定1個(gè)基準(zhǔn)項(xiàng)目工作量為一名業(yè)務(wù)熟練審計(jì)人員完成一個(gè)中等單位（財(cái)政全額或差額撥款單位年經(jīng)費(fèi)收入100萬(wàn)元以上300萬(wàn)元以下且二級(jí)單位不超過(guò)5個(gè)的單位、自收自支事業(yè)單位年收入150萬(wàn)元以上400萬(wàn)元以下且二級(jí)單位不超過(guò)5個(gè)的單位、中二型企業(yè)）一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)收支或資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)實(shí)施階段所耗用的工作量為20個(gè)工作日。其他項(xiàng)目以此為基準(zhǔn)進(jìn)行折算：①小單位(項(xiàng)目)按0.8個(gè)基準(zhǔn)項(xiàng)目計(jì)算，大單位(項(xiàng)目)按2個(gè)基準(zhǔn)項(xiàng)目計(jì)算。②財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目每增加一個(gè)會(huì)計(jì)年度增加0.3-0.8個(gè)基準(zhǔn)項(xiàng)目。③經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目折算為1-2個(gè)基準(zhǔn)項(xiàng)目，并每增加一個(gè)會(huì)計(jì)年度增加0.4-0.9個(gè)基準(zhǔn)項(xiàng)目。④專項(xiàng)資金審計(jì)，資金總量500萬(wàn)元以下、延伸審計(jì)單位5個(gè)以下的項(xiàng)目按1個(gè)基準(zhǔn)項(xiàng)目計(jì)算；資金總量500-800萬(wàn)元、延伸審計(jì)單位5-10個(gè)的項(xiàng)目按1.5個(gè)基準(zhǔn)項(xiàng)目計(jì)算；資金總量800萬(wàn)元以上、延伸審計(jì)單位10個(gè)以上的項(xiàng)目按2個(gè)基準(zhǔn)項(xiàng)目計(jì)算；每增加一個(gè)會(huì)計(jì)年度增加0.3-0.8個(gè)基準(zhǔn)項(xiàng)目。⑤工程竣工決算審計(jì)項(xiàng)目工程投資總額500萬(wàn)元以下的按1個(gè)基準(zhǔn)項(xiàng)目計(jì)算，500-1000萬(wàn)元的視同1.5個(gè)基準(zhǔn)項(xiàng)目,1000萬(wàn)元以上的,以按2個(gè)基準(zhǔn)項(xiàng)目為起點(diǎn)，每增加1000萬(wàn)元增加0.1個(gè)基準(zhǔn)項(xiàng)目。⑥專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查5個(gè)單位以下視同1個(gè)基準(zhǔn)項(xiàng)目,5-10個(gè)單位的按1.3個(gè)基準(zhǔn)項(xiàng)目計(jì)算，10個(gè)以上單位的按1.6個(gè)基準(zhǔn)項(xiàng)目計(jì)算；每增加一個(gè)會(huì)計(jì)年度增加0.2-0.6個(gè)基準(zhǔn)項(xiàng)目。⑦黨委政府臨時(shí)交辦事項(xiàng)按0.5-1.5個(gè)基準(zhǔn)項(xiàng)目計(jì)算。⑧市級(jí)預(yù)算年度執(zhí)行審計(jì)統(tǒng)一按6個(gè)基準(zhǔn)項(xiàng)目計(jì)算，縣級(jí)年度財(cái)政決算審計(jì)統(tǒng)一按3個(gè)基準(zhǔn)項(xiàng)目計(jì)算。不同地區(qū)、不同層次審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)自身實(shí)際，確定其基準(zhǔn)項(xiàng)目工作量和折算比例。

例如：某市審計(jì)局派出4人審計(jì)小組對(duì)該市某中醫(yī)院院長(zhǎng)2000年至2004年任期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，該院年度業(yè)務(wù)收入為1200萬(wàn)元。按照上述標(biāo)準(zhǔn)其工作量測(cè)算，該項(xiàng)目屬于大項(xiàng)目，折算為2個(gè)基準(zhǔn)項(xiàng)目，增加了4個(gè)會(huì)計(jì)年度，即要增加4×0.9＝3.6個(gè)基準(zhǔn)項(xiàng)目，那么該項(xiàng)目就共折算為5.6個(gè)基準(zhǔn)項(xiàng)目，其耗用工作量（工作日）＝5.6×20＝112個(gè)工作日，審計(jì)組整體工作時(shí)間為（112／4）28個(gè)工作日，即人平28天完成此項(xiàng)目實(shí)施階段工作。

二、預(yù)算審計(jì)成本

一、事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

1.事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)起步較晚，可參考的案例和經(jīng)驗(yàn)較少，受傳統(tǒng)審計(jì)影響，審計(jì)人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)主要目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，忽視績(jī)效審計(jì)對(duì)事業(yè)單位社會(huì)責(zé)任履行方面的作用。2.傳統(tǒng)觀念認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是查找賬面上的錯(cuò)誤，忽視將績(jī)效審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的有效途徑，尋找問(wèn)題背后的深層次原因。3.未能有效地將持續(xù)審計(jì)、過(guò)程考核、后續(xù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，未充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展工作的合理建議，為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供幫助。

二、績(jī)效審計(jì)是增加事業(yè)單位組織價(jià)值的有效途徑

事業(yè)單位一定程度上存在“重投資、輕績(jī)效”的問(wèn)題，隨著國(guó)家政治民主化、法制化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，事業(yè)單位資金使用的有效性越來(lái)越受到普遍關(guān)注，事業(yè)單位的績(jī)效審計(jì)隨之產(chǎn)生和發(fā)展，對(duì)事業(yè)單位“問(wèn)責(zé)”和對(duì)事業(yè)單位資金“問(wèn)效”，成為事業(yè)單位內(nèi)部績(jī)效審計(jì)發(fā)展的政治推動(dòng)力。為強(qiáng)化激勵(lì)與約束機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)及事業(yè)單位職責(zé)履行的監(jiān)管，財(cái)政部、人事部、國(guó)務(wù)院國(guó)資委等部門(mén)相繼出臺(tái)相關(guān)政策、制度，對(duì)事業(yè)單位部門(mén)預(yù)算支出開(kāi)展績(jī)效考評(píng)，設(shè)計(jì)了綜合的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。審計(jì)人員開(kāi)展績(jī)效審計(jì)時(shí)，可以借鑒這些評(píng)價(jià)指標(biāo)，但切不可簡(jiǎn)單照搬，千篇一律的套用。以下從確定績(jī)效審計(jì)的項(xiàng)目及內(nèi)容、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論等方面，結(jié)合社會(huì)責(zé)任觀和其他審計(jì)程序和方法，探討績(jī)效審計(jì)增加事業(yè)單位組織價(jià)值的方法。

（一）確定績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目

事業(yè)單位的社會(huì)性質(zhì)決定了對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)側(cè)重于社會(huì)性而非經(jīng)濟(jì)性。根據(jù)事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)工作的特點(diǎn)和要求選擇和確定績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)遵循以下原則：1.重要性原則通常情況下，事業(yè)單位某項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及的金額越大，財(cái)務(wù)的重要性越高，可能通過(guò)改進(jìn)得到的組織價(jià)值增值額也越高。事業(yè)單位除了以金額大小衡量重要性外，更應(yīng)該注重選擇那些社會(huì)普遍關(guān)注的、單位領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的、決定事業(yè)單位未來(lái)發(fā)展的關(guān)鍵問(wèn)題作為審計(jì)事項(xiàng)。對(duì)于應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目不應(yīng)刻意追求全面審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量繁多、內(nèi)容繁瑣，單位相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)不配合，也達(dá)不到應(yīng)有的效果。應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，注意抓重點(diǎn)找關(guān)鍵，適當(dāng)做減法，著重對(duì)某一業(yè)務(wù)、某一環(huán)節(jié)或某一類突出問(wèn)題進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。遵循重要性原則，能夠使績(jī)效審計(jì)的項(xiàng)目最大限度的引起利益相關(guān)方的重視，從而增加事業(yè)單位組織價(jià)值。2.增值性原則增值性是指被選做事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)對(duì)象的事項(xiàng)本身應(yīng)具有一定的改進(jìn)空間，能夠通過(guò)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)事業(yè)單位完善治理、增加價(jià)值。只有當(dāng)事業(yè)單位存在績(jī)效低下的可能性，才具有對(duì)其開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的必要性。對(duì)那些可能發(fā)生嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)、效率低下、制度不完善、控制薄弱的項(xiàng)目要優(yōu)先開(kāi)展績(jī)效審計(jì)[2]。3.可行性原則確定為績(jī)效審計(jì)的項(xiàng)目應(yīng)得到單位領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可，具備必要的經(jīng)費(fèi)保障、配備相應(yīng)的審計(jì)人員；具備順利實(shí)施該項(xiàng)審計(jì)任務(wù)的環(huán)境基礎(chǔ)；相關(guān)部門(mén)工作人員能配合審計(jì)工作的開(kāi)展。

本文作者：徐海峰工作單位：日照市莒縣國(guó)土資源局

各類專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容還表現(xiàn)在各類專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理方面，如基本建設(shè)支出資金、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、專項(xiàng)支出購(gòu)置費(fèi)、專項(xiàng)修繕費(fèi)和其他專項(xiàng)資金等。由于各類專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的工作項(xiàng)目相對(duì)較多，且涉及經(jīng)費(fèi)數(shù)額巨大，因此是審計(jì)部門(mén)監(jiān)督審查的重要部分。內(nèi)部審計(jì)在各類專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作中，需要注意如下幾點(diǎn)問(wèn)題：首先，關(guān)于項(xiàng)目的立項(xiàng)依據(jù)與預(yù)決算編制體系。內(nèi)審工作工作需要明確檢查項(xiàng)目的立項(xiàng)依據(jù)、立項(xiàng)材料是否完善，可行性報(bào)告、規(guī)劃設(shè)計(jì)文件、概預(yù)算文件、年度預(yù)算安排文件等是否齊備；能源材料費(fèi)用、人工費(fèi)用及其他費(fèi)用等預(yù)算編制是否符合規(guī)定，對(duì)材料定額、人工定額進(jìn)行檢查，各類費(fèi)用編制比例是否符合規(guī)定。其次，會(huì)計(jì)核算的審查。檢查項(xiàng)目資金是否實(shí)行“專人管理、專戶儲(chǔ)存、專賬核算、專項(xiàng)使用”。包括對(duì)項(xiàng)目資金的申請(qǐng)、撥付是否嚴(yán)格按照項(xiàng)目工程進(jìn)度和項(xiàng)目施工合同的約定辦理，是否嚴(yán)格執(zhí)行了專項(xiàng)資金初審、審核、復(fù)核制度，審核相關(guān)發(fā)票的真實(shí)性，是否列支了與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的費(fèi)用，是否將專項(xiàng)資金轉(zhuǎn)移到下屬職能部門(mén)，從中報(bào)銷與項(xiàng)目無(wú)關(guān)費(fèi)用的行為。

現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的問(wèn)題分析

現(xiàn)階段，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的問(wèn)題主要包括如下方面：首先，內(nèi)審工作的獨(dú)立性較差。內(nèi)審工作傳統(tǒng)的管理體制使得內(nèi)審的功能與其管理機(jī)制出現(xiàn)脫節(jié)的狀況，現(xiàn)階段大多數(shù)單位沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，部分事業(yè)單位將內(nèi)審職能掛靠到財(cái)務(wù)等部門(mén)。另外傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)要求對(duì)政府及本單位進(jìn)行雙向負(fù)責(zé)機(jī)制，但由于內(nèi)審人員隸屬于本單位，出現(xiàn)監(jiān)督者與被監(jiān)督者的利益同一性，喪失了自身的獨(dú)立性。由于缺乏獨(dú)立的審計(jì)體系，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)十分容易與利益掛鉤而喪失了其客觀屬性。在單位利益與國(guó)家利益出現(xiàn)不協(xié)調(diào)時(shí)，個(gè)人很有可能從自身利益出發(fā)而做出偏向單位利益的內(nèi)審行為。其次，內(nèi)審工作人員缺乏必要的專業(yè)素質(zhì)?，F(xiàn)階段，多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是應(yīng)付上級(jí)管理要求而進(jìn)行設(shè)置的，還有很大一部分人員僅僅是為了對(duì)其進(jìn)行安置而將其安排在內(nèi)審工作機(jī)構(gòu)中，大多內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作人員缺乏必要的專業(yè)知識(shí)，難以滿足審計(jì)工作的基本要求。

推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展

第一，提高內(nèi)審重要性意識(shí)，突出領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)需要充分重視內(nèi)審工作的功能與價(jià)值，充分關(guān)心內(nèi)審工作的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境，突出領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)審工作的規(guī)范管理。第二，避免不同利益集體的利益沖突。協(xié)調(diào)處理不同利益集體的關(guān)系，創(chuàng)造良好的內(nèi)審環(huán)境。內(nèi)審是一項(xiàng)相對(duì)科學(xué)、客觀且獨(dú)立的活動(dòng)，因此應(yīng)堅(jiān)持其獨(dú)立經(jīng)行與管理的原則，真正發(fā)揮自身的獨(dú)立性與公正性，對(duì)單位財(cái)務(wù)管理進(jìn)行科學(xué)客觀的檢查與評(píng)價(jià)。第三，有效提升內(nèi)審職能?，F(xiàn)階段，內(nèi)審職能不能僅僅限制在監(jiān)督層面，還需要充分重視內(nèi)審評(píng)價(jià)，以有針對(duì)性的提供決策建議。這要求內(nèi)審部門(mén)需要樹(shù)立自身的工作目標(biāo)，將提高單位經(jīng)濟(jì)效益作為自己的重要工作內(nèi)容，同時(shí)不斷提高審計(jì)與評(píng)價(jià)的有效性，完善單位內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)與管理，從而提高單位的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。第四，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的支持與指導(dǎo)。充分發(fā)揮上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)及單位的支持與引導(dǎo)作用，征求多方意見(jiàn)，不斷完善審計(jì)工作，推動(dòng)審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)自身的創(chuàng)新發(fā)展。

摘要：企業(yè)審計(jì)是我國(guó)審計(jì)體系中重要的一部分，隨著改革的不斷深入，地勘企業(yè)產(chǎn)能模式在不斷提高。地勘企業(yè)的審計(jì)工作有利于完善企業(yè)內(nèi)部的控制機(jī)制，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。隨著我國(guó)企業(yè)改革的推進(jìn)，地質(zhì)勘探企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系逐漸變得復(fù)雜，企業(yè)審計(jì)對(duì)地勘產(chǎn)業(yè)的決策質(zhì)量越來(lái)越重要。但是隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的變化，地勘企業(yè)的審計(jì)受到各方面環(huán)境的影響，因此在審計(jì)上面臨著眾多的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要采取措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。本文介紹了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，并提出了地勘企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，指出規(guī)避企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略。

關(guān)鍵詞：地勘企業(yè);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);規(guī)避方式

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作也發(fā)生了一些重大的變化，地勘企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作有著重大的意義。但是目前地勘企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作存在諸多風(fēng)險(xiǎn)因素，因此地勘企業(yè)必須要合理規(guī)避審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，以促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定和健康發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義和特征

企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指審計(jì)單位在經(jīng)過(guò)審計(jì)之后，沒(méi)有正確、科學(xué)地反映企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，做出了錯(cuò)誤的審計(jì)決策。這主要包含兩個(gè)方面的內(nèi)容：第一，在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表或者企業(yè)的內(nèi)部控制中存在著明顯的漏洞，但是在實(shí)際審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員卻內(nèi)有發(fā)現(xiàn)；第二，能夠反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表的資料或者內(nèi)部控制已經(jīng)在審計(jì)的過(guò)程中得到了反映，但是審計(jì)人員質(zhì)疑其審計(jì)的正確性，并在審計(jì)報(bào)告上予以其不合格的說(shuō)明。內(nèi)部審計(jì)工作主要是由地勘內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有三個(gè)重要的特征。一是客觀性。客觀性是指審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)部審計(jì)工作中客觀存在，是無(wú)法避免的，在審計(jì)中只能逐漸減少；二是普遍性。普遍性是指審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分布在審計(jì)工作中的每一個(gè)流程和環(huán)節(jié)，因此任何環(huán)節(jié)的失誤都有可能對(duì)審計(jì)結(jié)果和報(bào)告產(chǎn)生影響。第三，可控性是指雖然設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，也可能在審計(jì)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)，但是其在一定的措施下可以得到適當(dāng)?shù)目刂啤?/p>

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

本局各科室、審計(jì)中心：

我局創(chuàng)建市級(jí)文明單位進(jìn)入了第二年，年底將接受市文明辦的檢查驗(yàn)收，因此，20*年是關(guān)鍵的一年。為了扎實(shí)有效地做好今年的創(chuàng)建工作，特制定本年度工作計(jì)劃如下：

20*年創(chuàng)建工作的指導(dǎo)思想是：以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，通過(guò)文明單位創(chuàng)建活動(dòng)，堅(jiān)定不移地貫徹執(zhí)行黨的基本路線和基本方針，全面貫徹落實(shí)黨的十六屆五中全會(huì)精神，緊緊圍繞*全面建設(shè)小康社會(huì)的奮斗目標(biāo)和當(dāng)好“三個(gè)示范”的要求，著眼服從服務(wù)于現(xiàn)代化建設(shè)大局這個(gè)主題，堅(jiān)持以創(chuàng)建市級(jí)文明單位活動(dòng)為基礎(chǔ)，堅(jiān)持以人為本、重在建設(shè)的原則。通過(guò)創(chuàng)建活動(dòng)，進(jìn)一步提高全體審計(jì)干部職工的思想道德和科學(xué)文化素質(zhì)，提升審計(jì)機(jī)關(guān)整體形象，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，積極為建設(shè)和諧平安*作貢獻(xiàn)。

一、切實(shí)抓住理論武裝這個(gè)根本，著力提高干部職工的思想道德素質(zhì)

（一）加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高干部職工的思想政治素質(zhì)。深化學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)建設(shè)，鞏固共產(chǎn)黨員先進(jìn)性教育活動(dòng)成果。制定好黨組中心組和機(jī)關(guān)支部學(xué)習(xí)計(jì)劃，精心組織黨員干部學(xué)習(xí)十六屆五中全會(huì)等文件精神，加強(qiáng)班子建設(shè)，堅(jiān)持民主集中制原則；樹(shù)立科學(xué)發(fā)展觀，增強(qiáng)執(zhí)政意識(shí)；加強(qiáng)執(zhí)政思想理論教育，不斷提高科學(xué)執(zhí)政、民主執(zhí)政和依法執(zhí)政的素質(zhì)。組織學(xué)習(xí)黨的審計(jì)工作方針政策，圍繞時(shí)事政治、前沿科學(xué)知識(shí)和熱點(diǎn)問(wèn)題，聘請(qǐng)專家學(xué)者來(lái)局講課，擴(kuò)大視野，拓寬知識(shí)。適時(shí)召開(kāi)理論學(xué)習(xí)心得體會(huì)交流會(huì)，檢驗(yàn)學(xué)習(xí)效果。

（二）加強(qiáng)道德教育，進(jìn)一步加強(qiáng)干部職工的思想修養(yǎng)。堅(jiān)持從嚴(yán)治黨的方針，落實(shí)審計(jì)干部廉潔從審的各項(xiàng)規(guī)定。切實(shí)加強(qiáng)黨內(nèi)監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行中紀(jì)委三次全會(huì)提出的“四大紀(jì)律、八項(xiàng)要求”。加強(qiáng)對(duì)黨員干部的黨紀(jì)條規(guī)教育和警示教育，繼續(xù)組織學(xué)習(xí)《中國(guó)共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例》和《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)道德約束力，筑牢拒腐防變思想的道德防線。以貫徹《公民道德建設(shè)實(shí)施綱要》為重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)干部職工基本道德規(guī)范和社會(huì)公德、職業(yè)道德、家庭美德教育。重點(diǎn)開(kāi)展一次審計(jì)人員職業(yè)道德專題教育，以誠(chéng)信建設(shè)為重點(diǎn)，提高干部職工牢記宗旨、恪盡職守、求真務(wù)實(shí)、勤政為民的職業(yè)道德素質(zhì)。

一、完善我國(guó)事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的必要性和可行性分析

（一）必要性分析鑒于當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)體制改革和國(guó)家績(jī)效審計(jì)發(fā)展需要的雙重考慮，完善我國(guó)事業(yè)單位的績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系都具有重要的意義。1.是我國(guó)科學(xué)發(fā)展觀的客觀需要?？茖W(xué)發(fā)展觀要求我國(guó)的審計(jì)相關(guān)的人員要不斷拓寬審計(jì)范疇，重視對(duì)資源利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的具體審查。2.是我國(guó)發(fā)展審計(jì)理論和實(shí)踐的現(xiàn)實(shí)需要。當(dāng)下，我國(guó)的學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界都需要不斷深化對(duì)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的研究，從而更好地來(lái)滿足審計(jì)工作的實(shí)踐需要。3.有助于提高事業(yè)單位的管理績(jī)效?？?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的研究則有利于企業(yè)有效地開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，以便提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。4.有助于提高事業(yè)單位的社會(huì)信譽(yù)和陽(yáng)光形象。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)事業(yè)單位的情況進(jìn)行全面、客觀的評(píng)價(jià)，有助于社會(huì)公眾了解、監(jiān)督和參與事業(yè)單位的工作，也有利于及時(shí)消除公眾對(duì)事業(yè)單位的某些偏見(jiàn)。（二）可行性分析一是當(dāng)前我國(guó)具備實(shí)施事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)的政策環(huán)境和社會(huì)條件。比如審計(jì)署在《2008年至2012年的審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中指出建立符合我國(guó)發(fā)展實(shí)際的績(jī)效審計(jì)方法體系目標(biāo)。此外，我國(guó)公眾參與社會(huì)事務(wù)管理的積極性日益增強(qiáng)，要求通過(guò)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)來(lái)保證事業(yè)單位公布結(jié)果的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。二是西方發(fā)達(dá)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)為我國(guó)開(kāi)展事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)提供了非常重要的借鑒作用。三是當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位自身具備了實(shí)施績(jī)效審計(jì)的條件。我國(guó)很多事業(yè)單位都具有了一定績(jī)效管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，比如引入督察體系、平衡計(jì)分卡原理進(jìn)行目標(biāo)績(jī)效管理、采取指標(biāo)考核、公眾評(píng)議和察訪核驗(yàn)多種績(jī)效考核的方法等，這些都為事業(yè)單位實(shí)施績(jī)效審計(jì)管理提供了很好的參考和依據(jù)。

二、事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建的框架設(shè)計(jì)

（一）績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基本要求事業(yè)單位的績(jī)效審計(jì)目標(biāo)，通?？梢赃@樣闡述：對(duì)事業(yè)單位的全部收入、支出（主要包括國(guó)家給予的財(cái)政補(bǔ)助、非財(cái)政補(bǔ)助來(lái)源以及事業(yè)單位自身的支出等）和公共資源使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行客觀全面地監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)，以便及時(shí)彌補(bǔ)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理中存在的各種漏洞，有效提高事業(yè)單位的資金經(jīng)費(fèi)使用效率，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)家社會(huì)資源的優(yōu)化配置。其基本要求為：1.具有可操作性。選擇指標(biāo)時(shí)，需要明確每一個(gè)指標(biāo)的含義，保證指標(biāo)具有可獲得性和可量化性，從而提高審計(jì)的可操作性。2.具有系統(tǒng)性。事業(yè)單位的創(chuàng)新績(jī)效受若干因素的共同影響，而且各個(gè)因素對(duì)整體績(jī)效的影響程度也不盡相同，因此其績(jī)效審計(jì)的指標(biāo)體系設(shè)置需要具有多樣性和層次性。3.具有全面性。要求設(shè)置的指標(biāo)必須能夠完整、系統(tǒng)地評(píng)價(jià)事業(yè)單位的績(jī)效，能夠真正反映出事業(yè)單位的實(shí)際情況，并基于此提出有價(jià)值的審計(jì)建議。（二）事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的影響因素分析及框架設(shè)計(jì)本文將主要從經(jīng)濟(jì)績(jī)效和社會(huì)績(jī)效兩個(gè)層面來(lái)進(jìn)行分析和設(shè)計(jì)。1.經(jīng)濟(jì)績(jī)效目標(biāo)和影響因素分析當(dāng)前正值我國(guó)科研體制改革的過(guò)渡期，要求事業(yè)單位越發(fā)重視預(yù)算管理的工作，需要具有企業(yè)的管理理念來(lái)強(qiáng)化對(duì)資金使用效益、政策評(píng)估的科學(xué)評(píng)價(jià)。因此，對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，核心就是資金的使用效益問(wèn)題，主要包括以下三方面。（1）保證資金使用的經(jīng)濟(jì)性。一是經(jīng)費(fèi)的自給、結(jié)余：衡量事業(yè)單位的收入是夠可以滿足經(jīng)常性的支出；其評(píng)價(jià)指標(biāo)包括經(jīng)費(fèi)結(jié)余率和財(cái)政補(bǔ)助比率。二是經(jīng)費(fèi)支出：衡量事業(yè)單位的各項(xiàng)支出是否合理；其評(píng)價(jià)指標(biāo)包括人均經(jīng)費(fèi)、單位工作經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)支出比率、公用經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)比例、人員工資下降率等。三是資產(chǎn)使用：衡量事業(yè)單位是否能夠有效利用各項(xiàng)資產(chǎn)；其評(píng)價(jià)指標(biāo)包括人均資產(chǎn)情況。四是預(yù)算的編制、執(zhí)行：衡量事業(yè)單位的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的籌集、使用情況是否合理；其評(píng)價(jià)指標(biāo)主要包括支出預(yù)算完成率、收入預(yù)算完成率和預(yù)算收支平衡率。（2）提高公共管理的效率。一是機(jī)構(gòu)設(shè)置：衡量事業(yè)單位的機(jī)構(gòu)分工是夠合理，其評(píng)價(jià)指標(biāo)包括內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)合規(guī)問(wèn)題；二是人員分配：衡量事業(yè)單位的人員管理是否科學(xué)，其評(píng)價(jià)指標(biāo)包括人員精簡(jiǎn)情況；三是工作完成情況：衡量事業(yè)單位的項(xiàng)目完成情況，其評(píng)價(jià)指標(biāo)包括人均完成工作指數(shù)、計(jì)劃期內(nèi)工作完成效率情況；四是公共資源的使用：衡量事業(yè)單位對(duì)公共資源的使用是夠合理高效，其評(píng)價(jià)指標(biāo)包括公共資源使用成果率。（3）提高相關(guān)項(xiàng)目的效果性。一是項(xiàng)目資金：資金是否能夠及時(shí)全額到位；是否存在超支、轉(zhuǎn)移、侵占和挪用的問(wèn)題；其評(píng)價(jià)指標(biāo)包括項(xiàng)目資金到位率、資金使用率、超支率。二是項(xiàng)目完成進(jìn)度：能否如期完成計(jì)劃等；其評(píng)價(jià)指標(biāo)包括項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和平均工期。三是項(xiàng)目成本：項(xiàng)目成本的大小，以及是否存在因資金問(wèn)題影響項(xiàng)目執(zhí)行的問(wèn)題；其評(píng)價(jià)指標(biāo)包括支出項(xiàng)目成本收益率、項(xiàng)目成本降低率等。四是項(xiàng)目質(zhì)量：項(xiàng)目質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)，是否適應(yīng)事業(yè)單位的短期和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要；其評(píng)價(jià)指標(biāo)包括項(xiàng)目質(zhì)量?jī)?yōu)質(zhì)品率和項(xiàng)目質(zhì)量合格率等。2.社會(huì)績(jī)效目標(biāo)和影響因素分析事業(yè)單位具有公益性和非營(yíng)利性的特性，這就要求其不能照抄企業(yè)的績(jī)效管理模式，需要重視社會(huì)的公益價(jià)值。因此，對(duì)事業(yè)單位社會(huì)績(jī)效的考核，其審計(jì)目標(biāo)主要包括：履行國(guó)家機(jī)關(guān)賦予的責(zé)任；提高公眾滿意程度；承擔(dān)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的責(zé)任。具體的影響因素見(jiàn)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是事業(yè)單位能否順利開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的關(guān)鍵所在。但是由于我國(guó)事業(yè)單位自身的復(fù)雜性，決定了其績(jī)效審計(jì)的指標(biāo)設(shè)置是一項(xiàng)龐大而復(fù)雜的系統(tǒng)工程。本文以績(jī)效審計(jì)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，構(gòu)建了績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，但是評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重設(shè)置等內(nèi)容還有待于進(jìn)一步研究和完善。

財(cái)務(wù)管理是對(duì)單位一切經(jīng)濟(jì)往來(lái)活動(dòng)的綜合管理。只要存在與經(jīng)濟(jì)往來(lái)有關(guān)的各項(xiàng)情況都與財(cái)務(wù)有密切聯(lián)系。因此財(cái)務(wù)審計(jì)也涉及多個(gè)部門(mén)，財(cái)務(wù)監(jiān)督也是結(jié)合多個(gè)部門(mén)的監(jiān)督，財(cái)務(wù)審計(jì)也涉及多個(gè)部門(mén)資金往來(lái)。隨著本單位財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展，單位的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)也開(kāi)始了它的工作征程。在長(zhǎng)期的工作實(shí)踐中，單位審計(jì)對(duì)完善財(cái)務(wù)工作起到了關(guān)鍵性作用，發(fā)揮著越來(lái)越大的監(jiān)督、指導(dǎo)作用，成效顯著。制度方面不斷完善完整；審計(jì)對(duì)各部門(mén)職責(zé)分工、內(nèi)容獨(dú)立、相互制約、明確責(zé)任，實(shí)物控制管理提出了具體而詳細(xì)的要求和目標(biāo)，更有利于審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展和完善。

一、工作成效方面

1、制度有明確要求和規(guī)定，堅(jiān)持審計(jì)程序辦事。（1）工作制度中有明確規(guī)定：經(jīng)審委員會(huì)與同級(jí)部門(mén)同時(shí)按規(guī)定的民主程序改選換屆；經(jīng)審委員會(huì)每年要按時(shí)審議財(cái)務(wù)預(yù)、決算；經(jīng)審委員會(huì)每年進(jìn)行一次財(cái)務(wù)收支的審計(jì)并填寫(xiě)經(jīng)費(fèi)收支定期審計(jì)表；經(jīng)審委員會(huì)按規(guī)定，向會(huì)員代表大會(huì)報(bào)告工作，閉會(huì)期間定期向工會(huì)委員會(huì)報(bào)告工作；在審議中，如遇需要暫時(shí)保密的事宜，經(jīng)審人員要遵守保密紀(jì)律等等。（2）審計(jì)監(jiān)督制度中有明確規(guī)定：審查同級(jí)組織經(jīng)費(fèi)收支和財(cái)產(chǎn)管理情況，審查所屬企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理情況；監(jiān)督貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、紀(jì)律、法規(guī)和財(cái)務(wù)工作方針、制度；督促同級(jí)部門(mén)定期公布財(cái)務(wù)帳目，報(bào)告財(cái)務(wù)收支情況，實(shí)行財(cái)務(wù)公開(kāi)，發(fā)揚(yáng)財(cái)務(wù)民主；協(xié)助同級(jí)部門(mén)組織收好、管好、用好各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，管好財(cái)產(chǎn)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，使經(jīng)費(fèi)得到更合理、更有效的使用，更好地為職工群眾服務(wù)；深入調(diào)查研究，聽(tīng)取職工群眾意見(jiàn)，積極參與支持財(cái)務(wù)改革，對(duì)經(jīng)費(fèi)收支、財(cái)產(chǎn)管理提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，幫助其完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度。（3）中心審計(jì)工作嚴(yán)格按程序辦事，堅(jiān)持審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)通知，實(shí)質(zhì)性審查，審計(jì)報(bào)告等審計(jì)程序進(jìn)行。這是單位經(jīng)審委以相關(guān)規(guī)章制度為基礎(chǔ)，結(jié)合本中心工作實(shí)際、工作程序、工作要求提出的制度要求和管理要求。它為中心完善審計(jì)管理提供了綱領(lǐng)性制度文件，它是一切財(cái)務(wù)審計(jì)工作的總綱。

2、貨幣資金業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制職責(zé)分工：（1）出納與會(huì)計(jì)人員工作相分離。（2）支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立，防止虛列支出、貪污或挪用。（3）現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨(dú)立，防止連貫性差錯(cuò)。（4）支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控。出納管理工作中，要求定期與不定期盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，有盤(pán)點(diǎn)記錄，體現(xiàn)內(nèi)控有效性；現(xiàn)金要求實(shí)現(xiàn)日清月結(jié)。會(huì)計(jì)管理工作中，要求各部門(mén)應(yīng)及時(shí)催收發(fā)票；大金額轉(zhuǎn)賬，要求有領(lǐng)導(dǎo)審批議案，有領(lǐng)導(dǎo)審核簽章。結(jié)合中心財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)中出納工作和會(huì)計(jì)工作很好地實(shí)現(xiàn)了分離。支票填制由出納辦理，支票簽章由財(cái)務(wù)主管審核蓋章，很好地防止資金亂支出，挪用的現(xiàn)象。出納負(fù)責(zé)及時(shí)編制（打?。┈F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，財(cái)務(wù)明細(xì)賬、總賬等由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)編寫(xiě)（打?。┩瓿?。出納負(fù)責(zé)支票管理，印章由財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)管理，防止亂用或出現(xiàn)資金轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象。工作中，財(cái)務(wù)主管定期不定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)并記錄，這有效保障現(xiàn)金管理的有效性和正解性，保證中心現(xiàn)金安全，保證現(xiàn)金有效運(yùn)用。對(duì)于單位催賬、收賬工作，有專門(mén)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專項(xiàng)管理，定期不定期地對(duì)賬戶進(jìn)行整理、清理、匯總，負(fù)責(zé)對(duì)賬聯(lián)系催收賬款，保證了中心資金的有效及時(shí)收回。

3、薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)職責(zé)分工：（1）人力資源管理、工資結(jié)算、工資領(lǐng)取、工資發(fā)放等職能分別由不同的部門(mén)，按照規(guī)定流程和手續(xù)共同完成，各部門(mén)和部門(mén)內(nèi)部各有關(guān)崗位應(yīng)有明確的分工。（2）人力資源管理、工資領(lǐng)取、統(tǒng)計(jì)和財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立，防止虛列支出和連貫性錯(cuò)誤。（3）工資單的編制與審核相互獨(dú)立，防止多計(jì)和錯(cuò)計(jì)應(yīng)發(fā)工資。（4）工資結(jié)算匯總表的編制與審核相互獨(dú)立，防止多計(jì)和錯(cuò)計(jì)部人數(shù)和應(yīng)發(fā)工資。結(jié)合中心薪酬工作來(lái)談，人事勞資部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)工資數(shù)據(jù)的匯總核算，從總體上把握人事勞資政策，負(fù)責(zé)對(duì)工資分配進(jìn)行有效科學(xué)分配管理。財(cái)務(wù)部門(mén)以人事勞資部門(mén)提供數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，負(fù)責(zé)對(duì)工資數(shù)據(jù)進(jìn)行制表和審核，再經(jīng)人事勞資部門(mén)審核簽章，以保證其數(shù)據(jù)核算的正確性和有效性，最后由財(cái)務(wù)部門(mén)到職工個(gè)人工資賬戶中，防止出現(xiàn)工資支出錯(cuò)誤。這充分體現(xiàn)了此項(xiàng)工作的連貫性、制約性、統(tǒng)一性，防止虛列支出，防止多計(jì)或計(jì)錯(cuò)工資的情況，保證了工資發(fā)放地正確及時(shí)和完整，保證了職工利益，保證了中心利益，實(shí)現(xiàn)了對(duì)工資支出的有效管理、權(quán)責(zé)分明、分工到位，體現(xiàn)制約管理。

4、采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)職責(zé)分工：（1）提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立，以便加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)的控制。（2）驗(yàn)收部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立，保證按真實(shí)收到的商品數(shù)額登記入賬。中心采購(gòu)工作中，也是按制度規(guī)章要求有效有序開(kāi)展。首先由中心職能科室（使用設(shè)備部門(mén)）提出專項(xiàng)申請(qǐng)———再由領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核批準(zhǔn)———由采購(gòu)部門(mén)通過(guò)政府采購(gòu)統(tǒng)一購(gòu)置———財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)款購(gòu)買(mǎi)———貨到由使用設(shè)備部門(mén)和采購(gòu)部門(mén)統(tǒng)一驗(yàn)收。整個(gè)采購(gòu)過(guò)程中，體現(xiàn)了采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)的相互獨(dú)立，驗(yàn)收部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的相互獨(dú)立，更好地保證了資金管理的安全，體現(xiàn)了部門(mén)間的相互制約，相互促進(jìn)。

2013年，我局按照區(qū)綜治委的統(tǒng)一部署，堅(jiān)持“預(yù)防為主、防治結(jié)合、加強(qiáng)教育、群防群治”的工作方針，通過(guò)多種途徑，加強(qiáng)單位安全管理和干部職工教育，形成了全體干部職工關(guān)心和支持本單位安全創(chuàng)建工作的新局面，從而實(shí)現(xiàn)切實(shí)保障了單位、職工個(gè)人及服務(wù)對(duì)象的安全和財(cái)產(chǎn)不受損失。工作主要做到了以下幾個(gè)方面：

一、責(zé)任有落實(shí)，經(jīng)費(fèi)有保障。

一是明確責(zé)任。為做好綜合治理工作，成立了由主要負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng)的綜治工作領(lǐng)導(dǎo)小組，把綜治工作與年度業(yè)務(wù)工作一起部署，一起檢查，一起落實(shí)。主要負(fù)責(zé)人、分管負(fù)責(zé)人、科室、職工簽訂四級(jí)《社會(huì)治安綜合治理目標(biāo)責(zé)任書(shū)》，將干部職工全年的綜治工作完成情況納入全年目標(biāo)考核。任務(wù)沒(méi)有完成的干部職工，年底不能評(píng)為優(yōu)秀，對(duì)造成重大安全事故或因工作失誤造成群體性事件和審計(jì)對(duì)象上訪案件的，嚴(yán)肅追究直接及相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。二是保障經(jīng)費(fèi)。為加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)室、檔案室、機(jī)房、庫(kù)房和消防通道等重點(diǎn)部位日常安全管理，近年來(lái)，單位投入資金20000多元，安裝了防盜網(wǎng)、防盜門(mén)、電子監(jiān)控設(shè)施，配備了滅火器等硬件設(shè)施，提高技術(shù)防范水平，確保安全。

二、制度有完善，任務(wù)有分解。

一是建立健全單位安全保衛(wèi)工作的規(guī)章制度，并根據(jù)安全保衛(wèi)工作形勢(shì)的發(fā)展，在已有制度的基礎(chǔ)上，不斷完善充實(shí)。二是建立健全定期檢查和日常防范相結(jié)合的安全管理制度，以及門(mén)衛(wèi)值班、巡邏值班、防火防盜、安全管理等規(guī)章制度，保證各項(xiàng)安全保衛(wèi)工作有章可循。三是對(duì)重點(diǎn)區(qū)域安排專人負(fù)責(zé)，將各項(xiàng)任務(wù)具體到人，具體到時(shí)間，不留盲區(qū)，不出漏洞。在重大節(jié)假日，安排專人值班，定時(shí)匯報(bào)，保證不出安全事故。

三、管理有創(chuàng)新，教育有成效。